【正文】 顯然是對(duì)公平與效率二者更深層次的和更高層次的兼顧。發(fā)展中國(guó)家實(shí)行“效率型”稅制比之實(shí)行“兼顧型”稅制更能促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛，發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行“公平型”稅制更有益于社會(huì)安定。但就具體的稅種來(lái)說(shuō)，往往不是低效率，高公平，就是高效率低公平，高效率高公平的最優(yōu)結(jié)合是少有的。這里的效率包括兩層意義：一是指征稅過(guò)程本身的效率，即較少的證收費(fèi)、便利的征收方法等等；二是指征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。納稅能力一般是以所得為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。具體有兩個(gè)方面的含義：納稅能力相同的人同等納稅，即所謂：“橫向公平”。1）稅收應(yīng)以公平為本，公平合理是稅收的基本原則和稅制建設(shè)的目標(biāo)。還應(yīng)該注意的是，財(cái)政政策與貨幣政策在調(diào)節(jié)需求的同時(shí)也在調(diào)節(jié)供給，當(dāng)我們運(yùn)用財(cái)政政策與貨幣政策來(lái)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控目標(biāo)時(shí)，不能只看到需求的一面，還要兼顧供給的一面。政府到底應(yīng)該采取哪一種松緊搭配政策，取決于宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況及其所要達(dá)到的政策目標(biāo)。因此，這種政策組合的效應(yīng)是在保持經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)的同時(shí)盡可能地避免通貨膨脹。緊的財(cái)政政策可以抑制社會(huì)總需求，防止經(jīng)濟(jì)過(guò)旺和制止通貨膨脹；松的貨幣政策則可以保持經(jīng)濟(jì)的適度增長(zhǎng)，因此，這種政策組合的效應(yīng)就是在控制通貨膨脹的同時(shí)，保持適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。緊的財(cái)政政策是指通過(guò)增加稅收、削減政府支出規(guī)模來(lái)限制消費(fèi)與投資，抑制社會(huì)的總需求；緊的貨幣政策是指通過(guò)提高法定準(zhǔn)備金率，提高利息率來(lái)壓縮信貸支出規(guī)模，減少貨幣的供給。松的財(cái)政政策是指通過(guò)減少稅收和擴(kuò)大政府支出規(guī)模來(lái)增加社會(huì)的總需求；松的貨幣政策是指通過(guò)降低法定準(zhǔn)備金率、降低利息率而擴(kuò)大信貸支出規(guī)模，增加貨幣的供給。（3）財(cái)政政策與貨幣政策配合的具體組合。從這個(gè)意義上說(shuō)，銀行信貸是擴(kuò)張或緊縮需求的總閘門(mén)。因此，財(cái)政的擴(kuò)張和緊縮效應(yīng)一定要通過(guò)信貸機(jī)制的傳導(dǎo)才會(huì)發(fā)生。因此，財(cái)政在形成投資需求方面的作用，主要是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化，而銀行的作用則主要在于調(diào)整總量和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。從投資需求的形成來(lái)看，雖然財(cái)政和銀行都向再生產(chǎn)過(guò)程提供資金，但二者的側(cè)重點(diǎn)不同。個(gè)人消費(fèi)需求的形成則受到財(cái)政、信貸兩方面的影響。從消費(fèi)需求的形成看，包括個(gè)人消費(fèi)和社會(huì)消費(fèi)兩個(gè)方面。銀行是國(guó)家再分配貨幣資金的主渠道，這種對(duì)貨幣資金的再分配，除了收取利息外，并不直接參加GDP 的分配，而只是在國(guó)民收入分配和財(cái)政再分配基礎(chǔ)上的一種再分配。財(cái)政是國(guó)家集中一部分GDP 用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，因而在國(guó)民收人的分配中，財(cái)政居于主導(dǎo)地位。二者雖然都能調(diào)節(jié)社會(huì)的總需求與總供給，但在消費(fèi)需求與投資需求形成中的作用又是不同的，而且各自的作用是不可相互替代的。（2）財(cái)政政策與貨幣政策相互配合的必要性。貨幣政策作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的組成部分，同財(cái)政政策一樣，其最終目標(biāo)與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是一致的。它是由稅收政策、支出政策、預(yù)算平衡政策、國(guó)債政策等構(gòu)成的一個(gè)完整的政策體系。（1）財(cái)政政策與貨幣政策的含義。？如何配合？在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，一國(guó)政府可以運(yùn)用多種經(jīng)濟(jì)政策來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，其申最主要的兩種是財(cái)政政策和貨幣政策。通知指出，近期內(nèi)完善省以下財(cái)政管理體制的目標(biāo)是，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)政府增收節(jié)支的積極性，切實(shí)保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資的及時(shí)足額發(fā)放和基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，逐步縮小轄區(qū)內(nèi)地區(qū)間財(cái)力差距，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)及各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。自實(shí)行分稅制后，大部分?。▍^(qū)）相繼參照中央對(duì)省級(jí)商務(wù)過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法，建立了省以下的轉(zhuǎn)移支付制度，但形式多樣化，力度欠缺，不夠規(guī)范。因此，轉(zhuǎn)移支付制度的完善成為分稅制進(jìn)一步改進(jìn)和完善的重點(diǎn)。實(shí)行分稅制后，轉(zhuǎn)移支付制度在不斷走向規(guī)范和完善，但從運(yùn)行結(jié)果來(lái)看，仍然存在兩方面的問(wèn)題：在縱向平衡方面，中央支出的比重不僅沒(méi)有提高，反而略有下降。（3）完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)。從當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)看，地方稅種還不健全，收入水平不高，自給率偏低。但某些劃分并不符合規(guī)范原則，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，仍需不斷調(diào)整。（2）逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)遵循事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致的原則，但在具體事項(xiàng)上則不一定完全一致。而且，我國(guó)分稅制關(guān)于各級(jí)政府事權(quán)的劃分只是中央與省一級(jí)的事權(quán)劃分，而對(duì)省以下是我事權(quán)沒(méi)有明確的規(guī)定，所以省以下是我收入劃分和轉(zhuǎn)移支付就缺乏明確的依據(jù)。二是各級(jí)政府 事權(quán)的劃分。政府與市場(chǎng)關(guān)系是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換的根本問(wèn)題，也是實(shí)行分級(jí)預(yù)算體制的前提條件。進(jìn)一步完善的基本思路是，對(duì)目標(biāo)模式有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確，同時(shí)對(duì)現(xiàn)行具體制度進(jìn)行微調(diào)，加快向目標(biāo)模式推進(jìn)的步伐。如果說(shuō)公共需要的層次性是經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，那么集權(quán)與分權(quán)關(guān)系則是政治標(biāo)準(zhǔn)。因此，集權(quán)與分權(quán)關(guān)系也是劃分收支的基本依據(jù)之一。公共需要的層次性作為劃分收支的標(biāo)準(zhǔn)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家分級(jí)預(yù)算體制的一般標(biāo)準(zhǔn)，通用于所有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家。公共需要或公共物品是分層次的，包括全國(guó)性公共需要或公共物品和地區(qū)性公共需要或公共物品，因而公共需要或公共物品的層次性是劃分收支的基本依據(jù)之一。政府間收支劃分的理論依據(jù)包括兩方面的內(nèi)容：（1）社會(huì)公共需要或公共物品的層次性。社會(huì)完全可以采用較低累進(jìn)程度的所得稅來(lái)實(shí)現(xiàn)收入再分配，過(guò)高的邊際稅率不僅會(huì)導(dǎo)致效率損失，而且對(duì)公平分配目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也無(wú)益6）最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒U型。5）所得稅的邊際稅率不能過(guò)高。4）最適商品課稅要求開(kāi)征扭曲性稅收。3）逆彈性命題。如果政府的政策目標(biāo)以分配公平為主，就應(yīng)選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式。最適課稅理論的觀點(diǎn)主要體現(xiàn)在直接稅與間接稅的搭配理論、最適商品課稅理論和最適所得課稅理論上。其中，納稅義務(wù)與其經(jīng)濟(jì)政策無(wú)關(guān)的一次總付稅一般不予考慮，而且，在對(duì)經(jīng)濟(jì)做出某些假定的情況下，稅收工具的任何選擇都將于個(gè)人的消費(fèi)情況相關(guān)。但現(xiàn)實(shí)中政府對(duì)納稅人和課稅對(duì)象等的了解并不完全，征管能力也有限，在這種信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，最適課稅理論研究是政府如何征稅才能滿(mǎn)足效率要求，又符合公平原則。什么是最適課稅理論？該理論的主要內(nèi)容有哪些？ 最適課稅理論是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準(zhǔn)則，對(duì)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)合理的稅制體系進(jìn)行分析的理論。農(nóng)業(yè)發(fā)展的根本途徑在于改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)，提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率，這就需要政府增加農(nóng)業(yè)研發(fā)和科技推廣菱悅的投資。政府應(yīng)增加綠化、水土保持和防護(hù)林建設(shè)的投入，加大改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的投資力度。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施主要是進(jìn)一步加強(qiáng)大江、大河、大湖的綜合治理，集中資金建一批具有綜合效益的大中型水利工程，以改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力。在了解農(nóng)村和農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的必要性同時(shí)，還要注重國(guó)家投資的效率，特別是國(guó)家投資有限的情況下，更要正確選擇財(cái)政投資的重點(diǎn)：（1）農(nóng)村和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資。（4） 許多農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目只適于由政府來(lái)進(jìn)行。我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受自然條件制約。農(nóng)業(yè)部?jī)H為非農(nóng)業(yè)部門(mén)提供勞動(dòng)力，提供食品和原料，而且還能夠擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)規(guī)模，賺取外匯?？墒氰b于我國(guó)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，不加大政府的財(cái)政投入，上述措施就難落到實(shí)處。為了盡快有效解決“三農(nóng)”（農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民）問(wèn)題，全面建設(shè)小康社會(huì)，我國(guó)政府必須加大對(duì)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入，主要原因有：（1） 我國(guó)農(nóng)村人口眾多，農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展相對(duì)落后。聯(lián)系財(cái)政的職能來(lái)看，以購(gòu)買(mǎi)性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，則執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)。顯然，轉(zhuǎn)移性支出對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的。微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，并無(wú)交換發(fā)生。（3）從對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束來(lái)看：微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購(gòu)買(mǎi)性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，也須遵循等價(jià)交換原則。由于上述原因，轉(zhuǎn)移性支出的規(guī)模及其結(jié)構(gòu)也在相當(dāng)大的程度上只能根據(jù)政府同微觀經(jīng)濟(jì)主體、中央政府與地方政府的談判情況而定。因此，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對(duì)政府形成較強(qiáng)的效益約束。微觀經(jīng)濟(jì)主體獲得這筆資金以后，究竟是否用于購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)以及購(gòu)買(mǎi)哪些商品和服務(wù)，這已脫離開(kāi)了政府的控制，因而此類(lèi)支出直接影響收入分配，而對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。此類(lèi)支出當(dāng)然也影響分配，但這種影響是間接的。按財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類(lèi)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義：（1）從對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、就業(yè)和收入分配來(lái)看：購(gòu)買(mǎi)性支出所起的作用，是通過(guò)支出過(guò)程使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換。購(gòu)買(mǎi)性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需是我或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門(mén)的投資撥款。 在各種名目下安排的財(cái)政支出，雖然無(wú)一例外地表現(xiàn)為資金從政府手中流出，但不同的財(cái)政支出對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響卻存在著差異。BOT投資方式（建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓投資方式）。法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作?；蛎赓M(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。在發(fā)展中國(guó)家，一般以政府為主，吸收社會(huì)資本參與的多種形式的混合提供方式。16影響財(cái)政支出規(guī)模的宏