【正文】 參考答案：首先，做出會(huì)計(jì)分錄（1）借：原材料 58100貸：應(yīng)付賬款——B公司 58100（7000*）（2）借：應(yīng)收賬款——A公司 24750 （3000*）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24750（3）借：銀行存款——美元戶 49800（6000*）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失 200貸：銀行存款——人民幣戶 50000借：應(yīng)付賬款——B公司 49800（6000*）貸：銀行存款——美元戶 49800（6000*）（4）借：銀行存款——美元戶 33000（4000*）貸：應(yīng)收賬款——A公司 33000（4000*）其次，計(jì)算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)“銀行存款——美元戶”的調(diào)整數(shù)為：（3000+6000—6000+4000）—（24600+49800—49800+33000）=850（元）“應(yīng)收賬款——A公司”的調(diào)整數(shù)為：（5000+3000—4000）—（41000+24750—33000）=650（元）“應(yīng)付賬款——B公司”的調(diào)整數(shù)為：（2000+7000—6000）—（16400+58100—49800）=350（元）再次，編制分錄借：銀行存款——美元戶 850應(yīng)收賬款 650貸：應(yīng)付賬款 350財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 1150最后，計(jì)算總的匯兌收益=1150—200=950（元）6。6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日從B公司進(jìn)口一批原材料，價(jià)值7000美元，當(dāng)日匯率為1：；（2）6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價(jià)值3000美元，當(dāng)日匯率為1：；（3）6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當(dāng)日全部用于歸還對(duì)B公司的部分欠款，當(dāng)日匯率為1：；（4）6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當(dāng)日匯率為1：。（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1：，款項(xiàng)尚未收到。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1：。2007年6月30日有關(guān)外幣帳戶期末余額如表所示。參考答案： 按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20000元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000 貸：投資收益 20000 對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元： 借：應(yīng)收股利 6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000 抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元： 借：投資收益 6000貸：應(yīng)收股利 6000 外幣會(huì)計(jì)（第六章）導(dǎo)學(xué)106頁(yè)業(yè)務(wù)題1：A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。乙公司的實(shí)收資本為100000元，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向股東分派現(xiàn)金股利。（本題15分） 解：（1）、確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)和擔(dān)保債務(wù)借：擔(dān)保資產(chǎn)――固定資產(chǎn) 450000 破產(chǎn)資產(chǎn)――固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊 75000貸：固定資產(chǎn) 660000借：長(zhǎng)期借款 450000貸：擔(dān)保債務(wù)――長(zhǎng)期借款 450000 （2）、確認(rèn)抵消資產(chǎn)和債務(wù) 借：抵消資產(chǎn)――應(yīng)收賬款――甲企業(yè) 22000 貸：應(yīng)收賬款――甲企業(yè) 22000借：應(yīng)付賬款――甲企業(yè) 32000 貸：抵消債務(wù)――甲企業(yè) 22000 破產(chǎn)債務(wù) 10000（3）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借：應(yīng)追索資產(chǎn)――保險(xiǎn)公司 11000 ――保管員 1000 ――劉麗 500 ――鐵路部門 4200 ――租金 3380 ――（應(yīng)收賬款）599000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12000 其他應(yīng)收款 10080 應(yīng)收賬款 599000（4）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn) 借：應(yīng)追索資產(chǎn)――設(shè)備 180000 貸：破產(chǎn)清算損益 180000（5）、確認(rèn)其他資產(chǎn)借：其他資產(chǎn)――破產(chǎn)安置資產(chǎn) 356000 貸：無形資產(chǎn)――土地使用權(quán) 356000（6）、確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托債務(wù) 借：受托資產(chǎn) 6200 貸：受托代銷商品 6200借：代銷商品款 6200 貸：受托債務(wù) 6200（7）、確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)――現(xiàn)金 1, ――銀行存款 109,――其他貨幣資金 10, ――短期投資 50,――材料 1,443, ――包裝物 47,――低值易耗品 46, ――產(chǎn)成品 1,263,――長(zhǎng)期投資 36, ――固定資產(chǎn) 446，――在建工程 556, ――無形資產(chǎn) 126,借：累計(jì)折舊 210, 貸：現(xiàn)金 1, 銀行存款 109, 其他貨幣資金 10,短期投資 50, 材料 1,443, 包裝物 47,低值易耗品 46, 產(chǎn)成品 1,263, 長(zhǎng)期投資 36,固定資產(chǎn) 656, 在建工程 556, 無形資產(chǎn) 126,2．請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。 （8）2800278元的存貨中有材料1443318元，包裝物47000元，低值易耗品46800元，產(chǎn)成品1263160元。 （6）財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有6500元的低值易耗品，47200元的娛樂設(shè)備屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn)，由工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算；倉(cāng)庫(kù)中有6200元的受托代銷商品，與此相適應(yīng)，“代銷商品款”賬戶有6200元的應(yīng)付代銷款。 （4）清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過清算組批準(zhǔn)。 在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄： 借：資本公積 21500000 貸：盈余公積 6500000 未分配利潤(rùn) 15000000 在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：股本 10000000 資本公積 3500000 盈余公積 6500000 未分配利潤(rùn) 15000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000000破產(chǎn)會(huì)計(jì)（第九章）甲企業(yè)在 2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下： 接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位 2008年8月19 單位 元資產(chǎn) 行次 清算開始日 行次 負(fù)債及所有者權(quán)益 清算開始日 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資產(chǎn) 121380 短期借款 362000短期投資 50000 應(yīng)付票據(jù) 85678應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 73716應(yīng)收賬款621000 其他應(yīng)付款 8442減壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)付工資 19710應(yīng)收賬款凈額621000 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)收款10080 應(yīng)付股利 存貨 2800278 其他應(yīng)交款 2490待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失12000 預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3614738 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期借款 5620000長(zhǎng)期投資 36300 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 5620000固定資產(chǎn)原價(jià)1316336 所有者權(quán)益減累計(jì)折舊285212 實(shí)收資本 776148固定資產(chǎn)凈值 1031124 盈余公積 在建工程 556422 未分配利潤(rùn) 固定資產(chǎn)合計(jì)1386210 所有者權(quán)益合計(jì) 無形資產(chǎn) 482222長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 482222資產(chǎn)合計(jì) 5720906 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。解：A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000000 貸：股本 10000000 資本公積——股本溢價(jià) 25000000 進(jìn)行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬元應(yīng)恢復(fù)為留存收益。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。A公司于2008年5月10日自甲公司處取得B公司100％的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。 少數(shù)股東權(quán)益 920 000貸：