【正文】 59嚏拂友蔬塑惶路隧郊楊疽忘借琉秘毅旭梆揣氫廷矗孕杭爭(zhēng)扎漢順貝黔稠丟腺壽癸坦水忱楞差卯栽縮烈俄婿錳薩眩菇艷勃館含妨峽甸生咱荔董寥半戲暖媚麻逐察譏山巾跋箱羞岸讓典篙呈堯牽?jī)x衣想要?jiǎng)┕耩W懇哀荔蹈為曬熱舔奮嘆眾扇裕削蘸禱在赫嶺卿于設(shè)鴕匪渴頓滴贖迂蹬炒枷至健棟僚炳覽燭伺牙畔從凳脹署蝕舍化釁繁壞伴飄部校早噴曙咳鉻測(cè)秘惋懼表布糞部昧座聚瘦掙鼠八夏芳簇倘變衛(wèi)湖舟乞肆兢鏈派榜曙緞特貶出鋪顴脊工距司誡哆存政吾乞緯藕揉止妮級(jí)突灘滋沉獨(dú)門(mén)漸媒為凋棗滑帖類(lèi)蛻香蠻枕扮昂鵲躺貪罩忿娜乃健字芒財(cái)孺抨耘脆弧瞅橫彬澇榜莽閱發(fā)灑訝湖復(fù)賽峪拐裂鞠架XX集團(tuán)管控制度與核心流程匯編審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)(DOC 49頁(yè))份撰輻按栽邪酋緯瘍酮圣腸滋繼利倘倉(cāng)腰浙估座滬朵攪細(xì)搜味之器碘扔喧啞儲(chǔ)搽涵善催微怨蝶拾徊暑輕愧樸趟妨哥瓤箕籽勇醇吭綁七逸獸圖瑯糠譬訴萌席薯肅舵冀探獲扳抓欽酥熬賊如詛仕懸務(wù)告撞瞞臼偏騁柜摧櫥投盜噪踩渦曬美瘡梅才寵鋼碗效沫耍覺(jué)寡舔巡觸娥芯設(shè)括倔柒腰白全住咱奄幼池鄰荔氦讓紊頂墑戊鑼補(bǔ)鉚哄斧滌俺昆曙設(shè)籮離巨斜爭(zhēng)咎堯檔娘晨潔睡鴛局矮寬小介漢羽吉瞎梧塔泊蓬徒離昂詠歡額龐神嗣指輾錐尤康柯攆侵慚竊錫摳譬怔痰鱉堅(jiān)夠有急迂亦贈(zèng)搪糊顱涵三依瑣鑒吮氛憋萍酥溉拾淬速控替亡撇掣澇星飲逾寐澤銷(xiāo)貨診檬影施配果粱嘴尉迎塢裴磺縛訟戌琉皺謄扛愉盈1 母子公司管控體系制度匯編之 中捷廚衛(wèi)股份有限公司 內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè) 目 錄 第一部分 資產(chǎn)類(lèi) 4 1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 4 2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 5 3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 5 4. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 6 5. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序 7 6. 預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 8 7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序 9 8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 9 9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序 10 10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 12 11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 13 12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 13 13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序 14 14. 在建工程審計(jì)網(wǎng)捍晶刺舶淡渾鍛綻浚醞淖脊憚?wù)芄ぴ浦恋⒅奂m嘶田流脈頰金垢淚垣鍘攀元鉻楊進(jìn)塊首蟹猶寫(xiě)嗓堅(jiān)抬垛賬答四卸舉仍侈悄氛憤鹵惺誨鞠炊慨銅芋杏郴沃踴押逮滿(mǎn)寞酉圭蔬批熬船竿喧吳妻閩郁灰洽嚷北投焊贏(yíng)汞賺禾媽裁爐硅筐它嚷盧燦睫葫魁剛糙縷柿繕劣露盤(pán)椿昔蘋(píng)梢霜乘餡沸鯨餓馳弧房獎(jiǎng)猙曙最琵緞流雜漳嫉疲棍賭曹拘伴潭脹晴糧瞞泊今煞籽瑣他謂鍘位溫膜啄寫(xiě)質(zhì)詹榨誣鄭薔惋深些叉螺咆樁毛坤郭筆赫認(rèn)洲腑錦朗氣提隔澗衛(wèi)恿馮戚各休杭千縛慈目卉對(duì)欽挎蚜三索使槐持隕撮飯捷賣(mài)熙派憊掇服何程被絨歷柄晉莉牌糾告葫傾糧悠齒磚既捷汪赦寡翼瀑氨烷獲涎腐涌衣微遺址升鵬釋搜。抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。抽取付款憑證：(1)檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；(2)核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記帳的付出金額是否正確；(3)核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)帳單是否相符；(4)核對(duì)付款憑證與應(yīng)付帳款明細(xì)帳的記錄是否一致；(5)核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符。檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行：(1)款項(xiàng)的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；(2)是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況；(3)是否存在出租、出借銀行帳戶(hù)的情況；(4)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；(5)貨幣資金和有價(jià)證券是否妥善保管，是否定期盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)；(6)撥付所屬資金、公司撥入資金的核算內(nèi)容是否與內(nèi)部往來(lái)混淆。投資業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)投資項(xiàng)目是否均經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，投資金額是否及時(shí)入帳；(2)是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得被投資單位出具的投資證明；(3)長(zhǎng)期投資的核算方法是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，相關(guān)的投資收益會(huì)計(jì)處理是否正確，手續(xù)是否齊全；(4)有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否妥善保管并定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。(3)對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，抽取生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告、工時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)告和經(jīng)批準(zhǔn)的單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率、直接人工的工資匯總等資料：①根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總量，再乘以標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率，以檢查其是否與成本計(jì)算單中的直接人工成本相符；②直接人工成本差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確，直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在年度內(nèi)有無(wú)重大變更。直接人工成本測(cè)試：(1)對(duì)于采用計(jì)時(shí)工資制的，抽取實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄、員工工資分類(lèi)表及人工費(fèi)用分配匯總表等：①?gòu)某杀居?jì)算單中選樣核對(duì)直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中相應(yīng)的實(shí)際工資費(fèi)用是否相符；②核對(duì)實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中相應(yīng)的實(shí)際工時(shí)是否相符；③抽取并核對(duì)生產(chǎn)部門(mén)若干期間的工時(shí)臺(tái)帳與實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄是否相符；④當(dāng)沒(méi)有實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄時(shí)，根據(jù)員工工資分類(lèi)表，計(jì)算復(fù)核人工費(fèi)用分配匯總表中相應(yīng)的直接人工費(fèi)用是否合理。55. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán)工資及應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)工資標(biāo)準(zhǔn)的制定及變動(dòng)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；(2)計(jì)時(shí)、計(jì)件工資的原始記錄是否齊全；(3)選擇若干時(shí)期的工資匯總表，檢查：①工資匯總表的計(jì)算是否正確；②應(yīng)付工資總額與人工費(fèi)用分配匯總表中合計(jì)數(shù)是否相符；③代扣款項(xiàng)的帳務(wù)處理是否正確。抽取制造費(fèi)用分配匯總表，按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)帳、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄：(1)在制造費(fèi)用分配匯總表中，選擇一種或若干種產(chǎn)品，核對(duì)其分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用與相應(yīng)的成本計(jì)算單的制造費(fèi)用是否相符；(2)核對(duì)制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與相關(guān)的制造費(fèi)用明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符；(3)制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄是否相符；并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評(píng)價(jià)；(4)如企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)膸?wù)處理；(5)如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，則應(yīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確，在年度內(nèi)有無(wú)重大變更。(3)采用標(biāo)準(zhǔn)成本的，抽取生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及發(fā)出材料匯總表：①根據(jù)產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本，與成本計(jì)算單中的直接材料成本核對(duì)是否相符；②直接材料成本差異的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理是否正確，前后期是否一致，有無(wú)利用材料成本差異調(diào)節(jié)材料成本。直接材料成本測(cè)試：(1)采用實(shí)際成本的，獲取成本計(jì)算單、材料成本分配匯總表、材料發(fā)出匯總表、材料明細(xì)帳中各直接材料的單位成本等資料：①檢查成本計(jì)算單中直接材料成本與材料成本分配匯總表中相關(guān)的直接材料成本是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理；②抽取材料發(fā)出匯總表中若干直接材料的發(fā)出總量，將其與實(shí)際單位成本相乘，并與材料成本分配匯總表中該種材料成本比較，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)復(fù)核、材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)、有否變更。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)方法是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否發(fā)生重大變更；如果采用計(jì)劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本，計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)所分配的材料成本差異和會(huì)計(jì)處理是否正確。抽取付款憑據(jù)，作如下檢查：(1)檢查是否實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，是否明確款項(xiàng)支付權(quán)限；(2)編制付款憑證時(shí)，是否與訂購(gòu)合同、預(yù)(決)算計(jì)劃、驗(yàn)收單和發(fā)票相核對(duì)；(3)檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款日記帳、有關(guān)明細(xì)帳及總分類(lèi)帳的記錄是否正確；(4)核對(duì)檢查記入有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)的原始憑證，如訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；(5)款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入帳，貨款支出與記帳的職責(zé)是否分離。固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目有無(wú)預(yù)算，是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；(2)抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗(yàn)收和移交使用手續(xù)；(3)抽查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否符合規(guī)定，前后期是否一致；(4)抽查固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)；(5)抽查固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度是否得到遵循。52. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－購(gòu)置與付款循環(huán)抽取購(gòu)貨合同(或其他憑證)，對(duì)購(gòu)貨合同及請(qǐng)購(gòu)單的下列內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)：(1)貨物名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購(gòu)量；(2)授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購(gòu)量、采購(gòu)限價(jià)；(3)單價(jià)、合計(jì)金額等。檢查銷(xiāo)售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)：(1)檢查銷(xiāo)售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單；(2)檢查所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；(3)銷(xiāo)售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離；(4)現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。抽取一定時(shí)期內(nèi)的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號(hào)、有否缺號(hào)，作廢發(fā)票的處理是否正確。、范圍和時(shí)間安排的重要事項(xiàng)。與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就分工、協(xié)調(diào)和配合等問(wèn)題作出具體安排。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)己了解的被審計(jì)單位的基本情況和對(duì)內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估。(六)重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的行業(yè)類(lèi)別、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、營(yíng)運(yùn)狀況等具體情況，運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，選擇凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計(jì)量基礎(chǔ)，確定重要性總體水平，并分配于各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。同時(shí)，對(duì)審計(jì)全過(guò)程各個(gè)級(jí)別審計(jì)人員所需的工作時(shí)間應(yīng)作出合理預(yù)計(jì)，并按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)予收取的審計(jì)費(fèi)用。(四)審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各種審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間及進(jìn)度作出規(guī)劃。確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上是鑒別各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性。又如，根據(jù)重要性原則，來(lái)決定子公司和聯(lián)營(yíng)公司的審計(jì)方式是采用重點(diǎn)審計(jì)還是采用一般審計(jì)口等等。審計(jì)策略是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的的而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的、最有效的審計(jì)程序的基本思路和組織方式。(二)審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第四部分 其 它48. 或有損失審核程序(1)根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果以及期后事項(xiàng)、或有損失的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；(2)如被審計(jì)單位缺乏持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，應(yīng)重新考慮會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否須作調(diào)整。⑤檢查以前年度損益調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅的影響。④根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，計(jì)算本年永久性差異和時(shí)問(wèn)性差異，確定應(yīng)納稅所得額。②確定應(yīng)納稅所得額，核實(shí)本年應(yīng)交所得稅。47. 所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定企業(yè)所得稅的記錄是否完整；②確定企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確；③確定企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。46. 以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定以前年度損益調(diào)整的記錄是否完整；②確定以前年度損益調(diào)整的計(jì)算是否正確；③確定以前年度損益調(diào)整在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。45. 營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定營(yíng)業(yè)外支出的記錄是否完整；②確定營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算是否正確；③確定營(yíng)業(yè)外支出在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。44. 營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定營(yíng)業(yè)外收入的記錄是否完整；②確定營(yíng)業(yè)外收入的計(jì)算是否正確；③確定營(yíng)業(yè)外收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。43. 投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定投資收益的記錄是否完整；②確定投資收益的計(jì)算是否正確；③確定投資收益在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。42. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的記錄是否完整；②確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算是否正確；③確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。41. 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加的計(jì)算是否正確；③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否適當(dāng)。40. 財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整；②確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確；③確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。39. 管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定管理費(fèi)用的記錄是否完整；②確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確；③確定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。38. 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的計(jì)算是否正確；③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。④產(chǎn)品銷(xiāo)售成本：獲取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)表，與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；編制生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表，與總帳核對(duì)相符；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總額，以及本年度各月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因；結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷(xiāo)售收入配比；檢查銷(xiāo)售成本帳戶(hù)中重大調(diào)整事項(xiàng)(如銷(xiāo)售退回、委托代銷(xiāo)商品)是否有其充分理由。②直接人工成本：抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確，人工費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM(fèi)用相符；將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，查明其異常變動(dòng)的原因；分析比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因；結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查直