會計經(jīng)常性的工作失誤及應對(參考版)
2025-06-01 23:11本頁面
【正文】 客觀地說，優(yōu)秀的專業(yè)人士認真負責的審查，往往是杜絕亂賬的最后一道防線。 5會計從業(yè)人員的責任心不強，應處理和應解決的問題長期不處理。5年度企業(yè)所得稅匯算清繳存在應補繳稅款時，賬務處理不規(guī)范，有些直接做進本年的所得稅，有些甚至做進管理費用，規(guī)范的方法應當是通過“以前年度損益調整”科目，借：以前年度損益調整，貸：應交稅金，同時借：利潤分配，貸：以前年度損益調整，并相應調整上年度的會計報表和本年度資產(chǎn)負債表相應項目的期初數(shù)。5有些公司規(guī)模很小且業(yè)務簡單，卻購買價格昂貴但與公司實際又不相適應的財務軟件；有些公司業(yè)務很多，很有必要購買財務軟件卻一直堅持手工核算。 5當采用科目匯總表方法核算時，在科目匯總表后面未附計算依據(jù)的“丁字賬”，有時很不方便對賬和查賬。 5發(fā)生錯賬進行錯賬更正時，應用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法，已更正憑證，未在錯誤憑證上注明“已于某年某月某號憑證更正”，更正憑證的摘要只寫“調整”字樣，亦未注明“更正某年某月某號憑證某項錯誤”字樣，難以理解錯賬更正的原因或可能造成重復調賬。 4將應列入營業(yè)外支出科目的有關支出如罰款、捐贈等列入成本費用科目中核算。 4未按期進行納稅申報；沒有業(yè)務發(fā)生時應進行零申報而未申報；扣稅賬戶余額不足導致不能按期扣繳稅款，造成稅務罰款和繳納滯納金；有些公司的交通違章罰款較多。 4費用按三欄式而未按多欄式設明細賬，可能造成賬戶中累計數(shù)與利潤表不符；未統(tǒng)計本月及全年累計數(shù)；明細數(shù)合計與合計數(shù)不符；未與總賬和報表進行核對，本月合計或累計數(shù)發(fā)生錯誤不能及時發(fā)現(xiàn)；工資、福利費等合并在一個明細科目中反映，不便于填列企業(yè)所得稅納稅申報表等有關報表。 4涉及增值稅的業(yè)務，未將增值稅作為價外稅處理，而是將其計入主營業(yè)務稅金及附加等，造成收入少計，主營業(yè)務稅金及附加等多計。 4計算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算表；年度請不要在這里推銷軟件本結轉方法前后不一，有時用加權平均法，有時用先進先出法，有時是人為確定結轉成本數(shù)額，人為調控成本跡象明顯（注：目前已取消后進先出法）。 3不能區(qū)分會計報表中的虧損與稅法規(guī)定的可彌補虧損的區(qū)別，由于存在一些調整項目及稅法對可彌補年限的限定，會計報表上的虧損與稅法規(guī)定的可彌補虧損可能是不同的，會計虧損可從會計報表上查得，而稅法規(guī)定的可彌補的虧損應為稅局確認的年度企業(yè)所得稅納稅申報表中的為負數(shù)的應納稅所得額。 分期出資時，未在公司章程規(guī)定的時間內按要求繳足資本金。 3實收資本未按股東設立明細賬；股權發(fā)生轉讓時未進行實收資本明細變動的相關賬務處理；一些外資企業(yè)注冊資本為外幣，接受外幣投資時，不是按照投入當天銀行匯率的中間價折算人民幣計入實收資本，而是按結匯匯率折算；或對實收資本科目也進行不必要的復幣核算，注意：復幣核算的范圍應是外幣的貨幣資金及以外匯計價的往來科目，而不包括其他資產(chǎn)及權益科目。 3一般納稅人的稅負長期為零或特別低，容易被當作異常申報而導致稅局鎖機，致使購買發(fā)票困難或稅務稽查；或長期出現(xiàn)留抵情況，原因可能是所有的進項都抵扣了，但很多收入由于客戶未要發(fā)票而不確認收入，值得一提的是，未開發(fā)票取得的收入并不意味著就無需計繳稅金。3對股東的其他應付款等科目余額很大，而同時存貨亦很大，企業(yè)賬面上則長期虧損，很可能是相當一部分收入未入賬，造成存貨無出路，外賬上流動資金又經(jīng)常不足，因此經(jīng)常需要從內賬調資金入外賬，造成其他應付款也越來越大，這是典型的假賬。 3增值稅進項抵扣憑證未及時抵扣；或已認證而當月未抵扣；出口報關單、出口收匯核銷單未及時取得，出口銷售合同未及時到稅務局備案，造成不能抵扣和退稅
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