我國與比利時(shí)王國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(參考版)
2025-05-31 00:05本頁面
【正文】 中華人民共和國政府代表 比利時(shí)王國政府代表 駐比利時(shí)大使 副首相兼財(cái)政大臣 張?jiān)h(yuǎn) 雷德爾斯信息公開選項(xiàng)：依申請(qǐng)公開抄送：外交部（3）、商務(wù)部（3）?！ ”緟f(xié)定于 2009年10月7 日在布魯塞爾簽訂，一式兩份，每份均用中文、荷蘭文、法文和英文寫成，四種文本同等作準(zhǔn)。 四、在比利時(shí)方面，關(guān)于第二十六條第五款 （一）為取得該信息，比利時(shí)稅務(wù)管理當(dāng)局有權(quán)要求提供信息并進(jìn)行調(diào)查和聽證，而不管其國內(nèi)法是否有相反的規(guī)定； ?。ǘ?duì)不提供第五款規(guī)定的信息的，應(yīng)與不履行比利時(shí)國內(nèi)法規(guī)定的義務(wù)一樣，適用比利時(shí)國內(nèi)法規(guī)定的對(duì)不提供執(zhí)行國內(nèi)法所需信息行為的懲罰； ?。ㄈ?duì)拒不提供根據(jù)第五款請(qǐng)求的信息的，或未在比利時(shí)稅務(wù)管理當(dāng)局要求的期限內(nèi)提供信息的，比利時(shí)稅務(wù)管理當(dāng)局可以采取適當(dāng)?shù)膹?qiáng)制措施。 三、關(guān)于第二十六條第五款 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)持有的信息只有在被請(qǐng)求時(shí)才進(jìn)行交換。中華人民共和國政府代表 比利時(shí)王國政府代表 駐比利時(shí)大使 副首相兼財(cái)政大臣 張?jiān)h(yuǎn) 雷德爾斯議 定 書 在簽訂《中華人民共和國政府和比利時(shí)王國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》時(shí)，雙方代表同意以下規(guī)定應(yīng)作為協(xié)定的組成部分： 一、在本協(xié)定的規(guī)定中，“財(cái)政年度”是指： ?。ㄒ唬┰诒壤麜r(shí)，納稅期間； ?。ǘ┰谥袊?，納稅年度。 本協(xié)定于 2009年10月7 日在布魯塞爾簽訂，一式兩份，每份均用中文、荷蘭文、法文和英文寫成，四種文本同等作準(zhǔn)。在這種情況下，本協(xié)定對(duì)終止通知發(fā)出年度的次年1月1日或以后開始的財(cái)政年度中取得的所得停止有效。第二十九條 終 止 本協(xié)定長(zhǎng)期有效。本協(xié)定將適用于在協(xié)定生效年度的次年1月1日或以后開始的財(cái)政年度中取得的所得。第二十八條 生 效 一、締約國雙方應(yīng)通過外交途徑相互書面通知已完成本協(xié)定生效所必需的國內(nèi)法律程序。 五、本條第三款的規(guī)定在任何情況下不應(yīng)理解為允許締約國一方拒絕向提出請(qǐng)求的締約國另一方提供由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)所持有的信息?！ ∷?、如果締約國一方根據(jù)本條請(qǐng)求信息，締約國另一方應(yīng)使用其信息收集手段取得所請(qǐng)求的信息，即使締約國另一方可能并不因其稅務(wù)目的需要該信息。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該信息，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中披露有關(guān)信息。信息交換不受第一條和第二條的限制。 五、締約國雙方主管當(dāng)局為實(shí)施本協(xié)定可以相互直接聯(lián)系。 三、締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)所發(fā)生的困難或疑義。 二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定的征稅。第二十五條 相互協(xié)商程序 一、如有人認(rèn)為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其的征稅不符合本協(xié)定的規(guī)定時(shí)，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交該人為其居民的締約國主管當(dāng)局，或者如果其案情屬于第二十四條第一款，可以提交該人為其國民的締約國主管當(dāng)局?！ ∷?、締約國一方企業(yè)的資本全部或部分、直接或間接為締約國另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國一方其他同類企業(yè)負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國一方由于民事地位、家庭責(zé)任給予締約國一方居民的個(gè)人補(bǔ)貼、優(yōu)惠和減免也必須給予締約國另一方居民。雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也應(yīng)適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。第二十三條 其他規(guī)則 本協(xié)定應(yīng)不妨礙締約國一方實(shí)施其關(guān)于防止逃稅和避稅（不論是否稱為逃稅和避稅）的國內(nèi)法律及措施的權(quán)利，但以其不導(dǎo)致與本協(xié)定沖突的稅收為限。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照中國稅法和規(guī)章計(jì)算的中國稅收數(shù)額?！ 。┤绻凑毡壤麜r(shí)法律規(guī)定，比利時(shí)居民經(jīng)營的企業(yè)在中國設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)遭受的損失，已經(jīng)在該企業(yè)計(jì)算比利時(shí)稅收時(shí)從其利潤(rùn)中實(shí)際扣除，則（一）項(xiàng)規(guī)定的免稅不適用于其他納稅期間內(nèi)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，如果那些利潤(rùn)因彌補(bǔ)虧損而已經(jīng)在中國免稅?！ ∪绻粋€(gè)公司是投資公司、財(cái)務(wù)公司（銀行除外）或財(cái)產(chǎn)公司，或該公司擁有任何組合投資或版權(quán)、專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或程序，總計(jì)超過其資產(chǎn)三分之一的，而且對(duì)這些權(quán)利或財(cái)產(chǎn)的擁有不屬于積極營業(yè)活動(dòng)的組成部分，則該公司不應(yīng)被認(rèn)為在中國實(shí)際進(jìn)行積極營業(yè)活動(dòng)?！ 。ㄋ模┍壤麜r(shí)居民公司從中國居民公司取得的股息，根據(jù)（三）項(xiàng)規(guī)定沒有免稅的，如果該中國居民公司在中國實(shí)際進(jìn)行積極營業(yè)活動(dòng)的，則無論如何該股息應(yīng)在比利時(shí)免除公司所得稅。免稅的所得是在扣除發(fā)生在比利時(shí)或其他地方的、與參與實(shí)體的管理有關(guān)的費(fèi)用之后的所得。在計(jì)算這些附加稅時(shí)，這些勞務(wù)所得就像來源于比利時(shí)并應(yīng)在比利時(shí)納稅一樣。如果通過常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的活動(dòng)完全或主要為以下內(nèi)容，則該免稅待遇不適用： ——進(jìn)行集合或金融投資； ——完全或主要為本企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)提供金融服務(wù)； 或者，該常設(shè)機(jī)構(gòu)擁有任何組合投資或版權(quán)、專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或程序，總計(jì)超過構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的資產(chǎn)三分之一的，而且對(duì)這些權(quán)利或財(cái)產(chǎn)的擁有不屬于通過常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的活動(dòng)（除“擁有”活動(dòng)本身外）的組成部分。 第二十二條 消除雙重征稅 一、在比利時(shí)，消除雙重征稅如下： ?。ㄒ唬┍壤麜r(shí)居民收到所得（除股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)外），如果該所得按照本協(xié)定的規(guī)定已在中國征稅，則比利時(shí)應(yīng)對(duì)該所得免予征稅，但在計(jì)算對(duì)該居民其余所得的稅額時(shí)，可以適用有關(guān)所得沒有被免稅時(shí)所應(yīng)適用的稅率。第二十條 學(xué) 生 如果一個(gè)學(xué)生是或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育的目的，而停留在該締約國一方，對(duì)其為了維持生活或接受教育的目的收到的來源于該締約國一方以外的款項(xiàng)，該締約國一方應(yīng)免予征稅。 ?。ǘ┑牵绻峁┓?wù)的個(gè)人是締約國另一方居民，并且是其國民的，該項(xiàng)退休金和其他類似報(bào)酬應(yīng)僅在該締約國另一方征稅。
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