通信企業(yè)審計特殊考慮(參考版)
2025-05-19 08:21本頁面
【正文】 （1）復(fù)核被審計單位與關(guān)聯(lián)交易對方單位對賬的記錄，取得對方單位對賬單（有無），與被審計單位的賬務(wù)記錄、及填寫的久其表上關(guān)聯(lián)交易信息進(jìn)行核對，查核有無差異；（2）復(fù)核會計記錄中的大額、不尋常或單方向的交易及金額，特別注意期末或接近期末的交易；（3）分析被審單位的制度或業(yè)務(wù)模式的是否能控制關(guān)聯(lián)交易的合理性、核算的正確性和及時性、重大關(guān)聯(lián)交易在關(guān)聯(lián)表格中列示的完整性，如果不能，估算影響金額。由于通信企業(yè)與關(guān)聯(lián)方在會計核算基礎(chǔ)、會計核算水平、對交易事項的理解與確認(rèn)方面往往存在一定的分歧，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易與關(guān)聯(lián)往來出現(xiàn)較大差異。（1）檢查在建工程中計入工資及工資性費用，范圍是否正確，確保只有與資產(chǎn)相關(guān)的人工成本資本化；確認(rèn)與資產(chǎn)相關(guān)的其他費用資本化是否正確、相關(guān)；（2）對資本化利息進(jìn)行測算。由于工程建設(shè)是通信企業(yè)主要的運(yùn)營工作，涉及方面較多，對于部分支出是否應(yīng)予以資本化難以判斷（如對工程用車同時兼作管理用車、用于工程項目支出的流動資金借款利息如何進(jìn)行賬務(wù)處理等）。進(jìn)行在建工程盤點時，應(yīng)到重要工程現(xiàn)場實地觀察工程項目的實際存在、了解工程項目的實際完工進(jìn)度以實際開支與預(yù)算進(jìn)行比較，并對差異做出解釋； （2）抽樣檢查本期轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)的在建工程項目的時間與金額的正確性（需取得由工程主管部門提供的工程交付使用時間記錄及工程建設(shè)有關(guān)預(yù)決算資料并進(jìn)行分析），并將實際轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)金額與預(yù)算進(jìn)行比較，參照竣工決算審計報告對差異做出解釋；（3）檢查是否存在已交付使用, 但未辦理竣工交付使用手續(xù), 未及時進(jìn)行會計處理的項目，如存在，對相應(yīng)的在建工程暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)特別注意開始計提折舊日期是否合理；（4）對已交付使用, 但未辦理竣工交付使用手續(xù), 未及時進(jìn)行會計處理的項目及實際轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)時間滯后于投入使用時間的項目測算其對各期折舊費用的影響。（1）了解集團(tuán)、省公司和地市分公司關(guān)于固定資產(chǎn)采購和在建工程建設(shè)業(yè)務(wù)的權(quán)限、業(yè)務(wù)的授權(quán)、監(jiān)督程序等；（2）了解、分析被審計單位對實物資產(chǎn)的管理方式（如：建立固定資產(chǎn)臺賬、利用系統(tǒng)對固定資產(chǎn)
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