通信企業(yè)審計(jì)特殊考慮-wenkub.com
2025-05-13 08:21 本頁面
【正文】 （1）了解關(guān)聯(lián)方名單和關(guān)聯(lián)交易的種類；了解關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則；（2）了解關(guān)聯(lián)交易如何結(jié)算？結(jié)算時(shí)間（如：每月進(jìn)行結(jié)算，或定期結(jié)算等）、結(jié)算依據(jù)、計(jì)算依據(jù)的統(tǒng)計(jì)方式（例如：某些關(guān)聯(lián)交易可能根據(jù)工作量進(jìn)行結(jié)算，工作量的統(tǒng)計(jì)方式，工作量如何確認(rèn)等）；（3）了解各種關(guān)聯(lián)交易的核算科目和核算方法；關(guān)聯(lián)交易的核算時(shí)點(diǎn)和核算依據(jù)；關(guān)聯(lián)交易的核算是否及時(shí)、完整、合理；入賬時(shí)點(diǎn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)政策；對(duì)關(guān)聯(lián)交易核對(duì)差異如何處理。（1）了解被審計(jì)單位資本性支出與費(fèi)用性支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)、政策或規(guī)章制度；判斷資本性支出類別的合理性；（2）了解資本性支出與費(fèi)用性支出的審批流程，審批權(quán)限，判斷執(zhí)行劃分標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)性、有效性、一致性；（3）了解借款資金用途，利息資本化的執(zhí)行情況。（1）對(duì)固定資產(chǎn)及在建工程樣本進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)及在建工程的不同類型，選擇適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)方法，（例如對(duì)線路資產(chǎn)，取得相關(guān)資料（例如圖表）與專業(yè)技術(shù)人員討論，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行測(cè)試），安排對(duì)其進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，形成盤點(diǎn)報(bào)告。（1）通過分析通信業(yè)務(wù)收入的組成形式確認(rèn)本期應(yīng)收賬款借方記錄發(fā)生額的準(zhǔn)確性，是否與本期通信業(yè)務(wù)收入中以應(yīng)收款項(xiàng)形式反映的數(shù)據(jù)一致；如存在不一致的情況，詢問被審計(jì)單位并詳細(xì)記錄差額發(fā)生的月份、差異原因及后續(xù)處理情況；（2）核實(shí)年度收款情況，并與銀行記錄相核對(duì)，確定應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額的準(zhǔn)確性，如存在以非貨幣資金形式收回的用戶欠費(fèi)，詢問被審計(jì)單位并詳細(xì)記錄其賬務(wù)處理情況，包括憑證號(hào)、賬務(wù)處理分錄、附件說明事項(xiàng)等；（3）索取被審計(jì)單位在本年度內(nèi)的用戶欠費(fèi)核銷表，稅務(wù)核銷批復(fù)文件與被審計(jì)單位內(nèi)部核銷批復(fù)文件；抽查壞賬損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)批準(zhǔn)；（4）核實(shí)期末企業(yè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)欠費(fèi)余額信息與企業(yè)財(cái)務(wù)欠費(fèi)余額信息的差異；（5）了解被審計(jì)單位賬齡分析的方法，并取得計(jì)費(fèi)系統(tǒng)提供的用戶欠費(fèi)余額賬齡表，進(jìn)行整體合理性分析；抽取樣本進(jìn)行賬齡合理性的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；（6）若存在將用戶欠費(fèi)委托其他機(jī)構(gòu)等代為催收的情況，應(yīng)索取代收協(xié)議，記錄代收政策
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