【正文】 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 1日星期三 2023/2/12023/2/12023/2/1 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 10:07:39 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/2/12023/2/12023/2/1Feb231Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要程度，發(fā)表 保留或者否定意見。 三、關(guān)聯(lián)方及其交易的實(shí)質(zhì)性程序 向被審計(jì)單位管理層獲取書面聲明 （ 1）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易； （ 2）已按編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。 第六節(jié) 關(guān)聯(lián)方及其交易 一、關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易 ：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的。如果注?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)那邑?cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具（ ）審計(jì)報(bào)告。 【 單項(xiàng)選擇題 】 當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性且財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)做出充分披露，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮出具（ ）的報(bào)告。 （持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)） 【 單項(xiàng)選擇題 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) A公司按非持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制的 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表已按改后基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，所審財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題或附注中指明了編制基礎(chǔ)，則 L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)發(fā)表（ ）。 在審計(jì)報(bào)告中說明，存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。 四、持續(xù)經(jīng)營對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 （一）被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 適當(dāng) 但存在重大不確定性 如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定： 財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分 描述 可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃； 財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚 披露 可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。 如果被審計(jì)單位有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無需實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，就可對(duì)管理層作出評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論。 評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估 管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮其運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的關(guān)鍵部分。 二、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 (一 )管理層的責(zé)任 根據(jù)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任 因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則。 事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄 算報(bào)告 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 以上程序均可以實(shí)現(xiàn)或有事項(xiàng)的認(rèn)定。（外部） （ 4） .檢查與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的往來函件和稅收結(jié)算報(bào)告，以確定是否存在 稅務(wù)爭議 。 【 答案 】 C 【 解析 】 被審計(jì)單位對(duì)或有事項(xiàng)的調(diào)整或披露往往對(duì)被審計(jì)單位不利，因此被審計(jì)單位很可能漏列甚至隱瞞或有事項(xiàng)。（有頭無尾） 2. 或有事項(xiàng)本質(zhì)上屬于不確定事項(xiàng)，其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以充分關(guān)注。 【 單項(xiàng)選擇題 】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，但被審計(jì)單位的管理層不采取任何行動(dòng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 事項(xiàng) 實(shí) 【 答案 】 A 【 解析 】 財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段的期后事項(xiàng)。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20 9年 3月 15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 20 9年 3月 20日。 【 分析題 】 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ABC公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為 2023年 3月 15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為 3月 20日。 【 分析題 】 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ABC公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為 2023年 3月 15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為 3月 20日。 【 答案 】 ABC 【 解析 】 如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位 )在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出。 報(bào)告已提交時(shí)的處理 通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出。 如屬于 調(diào)整事項(xiàng) ，應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出適當(dāng)?shù)?調(diào)整 。 20 8年 3月 24日，該外國上市公司所在地發(fā)生地震造成其股票市場價(jià)值與 20 7年 12月 31日相比下挫 60%，從而導(dǎo)致 X公司對(duì)該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。 9年 2月 1日，乙公司 20 8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 9年 2月 10日，乙公司發(fā)生重大訴訟 9年 2月 15日，乙公司于 20 8年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回 9年 3月 16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并 【 答案 】 ABD 【 例 】 公開發(fā)行 A股的 X股份有限公司 (以下簡稱 X公司 )系 U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。應(yīng)建議甲公司將已作的調(diào)整分錄沖銷，調(diào)整分錄為： 借：存貨 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000000 貸：資產(chǎn)減值損失