稅收電子化與“以票控稅”(參考版)
2025-05-19 07:04本頁面
【正文】 對邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫。要溝通前后臺信息，使“申報(bào)納稅（抄報(bào)稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報(bào)的資料。對于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控ic卡報(bào)稅前的任何時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)電子信息。在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)來不及修改完成的（如月上旬最后2天來申報(bào)的），可先行受理其納稅申報(bào)，同時(shí)責(zé)令其限期將差額部分補(bǔ)報(bào)。在下月辦理其申報(bào)納稅時(shí)，如果又發(fā)現(xiàn)因這個(gè)問題造成比對不符，應(yīng)將納稅申報(bào)退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)賬日調(diào)整銷項(xiàng)稅額后重新進(jìn)行納稅申報(bào)，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。企業(yè)結(jié)賬日必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定確定。 對于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記，并受理納稅申報(bào)。納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)，必須自己核對ic卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會對電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報(bào)數(shù)小于ic卡數(shù)時(shí)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)附上“說明”。（1）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)異常，要及時(shí)查明原因，并視不同情況處理。（四）對“票表稽核”比對不符問題處理辦法如果在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。（三）企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。（二）結(jié)賬日根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》（國務(wù)院令287號）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。（2）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。（1）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。）增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：（二）即時(shí)比對納稅申報(bào)環(huán)節(jié)通過網(wǎng)絡(luò)即進(jìn)調(diào)用金稅工程抄報(bào)稅和認(rèn)證數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比對（即票表比對），比對不符的立即進(jìn)行分析處理，保證增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性。二、改革原因三、“一窗式”管理工作流程四、實(shí)行“一窗式”管理的基本要求是五、概括“一窗式”管理具體可以概括為“統(tǒng)一受理、即時(shí)比對”。國家稅務(wù)總局提出“一窗式”管理，是因?yàn)榻鸲惞こ膛c稅收征管系統(tǒng)脫節(jié)，金稅工程采集的數(shù)據(jù)與稅收征管系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)不能共享；稅務(wù)部門不能把金稅工程的抄報(bào)稅數(shù)據(jù)和認(rèn)證數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)即時(shí)比對，有問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。國家根據(jù)稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作需要，對索取發(fā)票的消費(fèi)者實(shí)行發(fā)票有獎(jiǎng)辦法，所需獎(jiǎng)勵(lì)資金列入財(cái)政預(yù)算。稅控收款機(jī)的購置費(fèi)用由納稅人承擔(dān)。（十）用戶應(yīng)在變更、注銷稅務(wù)登記的同時(shí),辦理稅控收款機(jī)變更、注銷手續(xù)。 在機(jī)器維修期間，應(yīng)使用《經(jīng)營收入臨時(shí)登記簿》，逐筆登記經(jīng)營收入。、改動和破壞稅控收款機(jī)的。；有下列情形之一，造成用戶申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： 用戶發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定重新購置稅控收款機(jī)，以保證在經(jīng)營活動中正常使用。（六）用戶應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅控收款機(jī)記錄的經(jīng)營數(shù)據(jù)及相關(guān)資料。（二）用戶在經(jīng)營過程中，不論以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式收取款項(xiàng)時(shí)（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機(jī)如實(shí)錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機(jī)發(fā)票（以下簡稱稅控發(fā)票）。各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，基本普及使用稅控收款機(jī)。具體推行適用行業(yè)及“具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所”的標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府確定。 四、稅控收款機(jī)發(fā)票 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，經(jīng)國務(wù)院同意，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機(jī)。 ?。ㄈ┰鲋刀愐话慵{稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完
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