稅收電子化與“以票控稅”-資料下載頁
2025-05-16 07:04本頁面
【正文】 （1）銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。（2）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。（二）結(jié)賬日根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令287號）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公立年度每半年、每季、每月的最后一天”，凡結(jié)賬日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應責令其限期按照該條例規(guī)定計算當月銷項稅額。（三）企業(yè)在當月填報的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證。如果在當月申報期內(nèi)認證的，也應是上月收到的發(fā)票。認證窗口或納稅申報窗口工作人員在辦理納稅人認證時，要注意這一點。（四）對“票表稽核”比對不符問題處理辦法 通過“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報異常，這是“一窗式”管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時查明原因，并視不同情況處理。（1）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當月只對紙質(zhì)專用發(fā)票進行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當月申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)。對于這種情況，稅務(wù)機關(guān)要告訴納稅人如何進行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯。納稅人在填寫申報表時，必須自己核對ic卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會對電子發(fā)票進行作廢操作，申報數(shù)小于ic卡數(shù)時，在申報時應附上“說明”。納稅人對于因客觀原因，出現(xiàn)“兩個比對數(shù)字”不符時，都應附上“說明”。對于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機關(guān)應進行登記，并受理納稅申報。次月納稅人按照開具紅字專用發(fā)票的方式在開票系統(tǒng)中開具負數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當月申報數(shù)據(jù)大于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)應當與上期所記錄的情況進行核對，核對相符后受理納稅申報；核對不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報。 （2）關(guān)于納稅人結(jié)賬日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報稅區(qū)間不符，造成報稅數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不符問題。企業(yè)結(jié)賬日必須按《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定確定。在受理申報時發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應責令其在下月申報時必須改正。在下月辦理其申報納稅時，如果又發(fā)現(xiàn)因這個問題造成比對不符，應將納稅申報退回納稅人，責令其按照規(guī)定的結(jié)賬日調(diào)整銷項稅額后重新進行納稅申報，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。（3）對于“票表稽核”不符的“異?！鄙陥螅诜ǘ{稅申報期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報。在法定納稅申報期限內(nèi)來不及修改完成的（如月上旬最后2天來申報的），可先行受理其納稅申報，同時責令其限期將差額部分補報。對因此而導致逾期申報的，凡有正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可不予處罰。（五）已實現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報的地方，為方便納稅人了解申報結(jié)果，有問題能及時處理，其“票表稽核”工作應在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理防偽稅控ic卡抄報稅時，直接由受理納稅申報包括抄報稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺辦理。對于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進行防偽稅控ic卡報稅前的任何時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報電子信息。稅務(wù)征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人防偽稅控ic卡抄報稅時，應當與已通過互聯(lián)網(wǎng)報送的納稅申報表進行“票表稽核”，比對審核相符的，即辦理納稅申報；比對不符的即查問原因并做處理，或轉(zhuǎn)“比對異常處理”窗口處理。要溝通前后臺信息，使“申報納稅（抄報稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報的資料。（六）稅務(wù)征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人的申報資料及抄報稅、認證資料后，不僅要在申報窗口進行“票表稽核”工作，還應當在申報窗口進行納稅申報表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺進行。對邏輯關(guān)系不符的，應當退回納稅人重新填寫。
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