第七講稅收電子化與“以票控稅”(參考版)
2025-06-30 06:30本頁面
【正文】 對邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫。要溝通前后臺信息，使“申報納稅（抄報稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報的資料。對于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進行防偽稅控ic卡報稅前的任何時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報電子信息。在法定納稅申報期限內(nèi)來不及修改完成的（如月上旬最后2天來申報的），可先行受理其納稅申報，同時責(zé)令其限期將差額部分補報。在下月辦理其申報納稅時，如果又發(fā)現(xiàn)因這個問題造成比對不符，應(yīng)將納稅申報退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)賬日調(diào)整銷項稅額后重新進行納稅申報，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。企業(yè)結(jié)賬日必須按《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定確定。 對于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行登記，并受理納稅申報。納稅人在填寫申報表時，必須自己核對ic卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會對電子發(fā)票進行作廢操作，申報數(shù)小于ic卡數(shù)時，在申報時應(yīng)附上“說明”。（1）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對紙質(zhì)專用發(fā)票進行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)異常，要及時查明原因，并視不同情況處理。（四）對“票表稽核”比對不符問題處理辦法如果在當(dāng)月申報期內(nèi)認證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。（三）企業(yè)在當(dāng)月填報的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。（二）結(jié)賬日根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令287號）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。（2）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。（1）銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。）增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：（二）即時比對納稅申報環(huán)節(jié)通過網(wǎng)絡(luò)即進調(diào)用金稅工程抄報稅和認證數(shù)據(jù)與納稅申報銷項稅額、進項稅額進行比對（即票表比對），比對不符的立即進行分析處理，保證增值稅納稅申報的真實性。二、改革原因三、“一窗式”管理工作流程四、實行“一窗式”管理的基本要求是五、概括“一窗式”管理具體可以概括為“統(tǒng)一受理、即時比對”。國家稅務(wù)總局提出“一窗式”管理，是因為金稅工程與稅收征管系統(tǒng)脫節(jié)，金稅工程采集的數(shù)據(jù)與稅收征管系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)不能共享；稅務(wù)部門不能把金稅工程的抄報稅數(shù)據(jù)和認證數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)實現(xiàn)即時比對，有問題不能及時發(fā)現(xiàn)。國家根據(jù)稅控收款機推廣應(yīng)用工作需要，對索取發(fā)票的消費者實行發(fā)票有獎辦法，所需獎勵資金列入財政預(yù)算。稅控收款機的購置費用由納稅人承擔(dān)。（十）用戶應(yīng)在變更、注銷稅務(wù)登記的同時,辦理稅控收款機變更、注銷手續(xù)。 在機器維修期間，應(yīng)使用《經(jīng)營收入臨時登記簿》，逐筆登記經(jīng)營收入。、改動和破壞稅控收款機的。；有下列情形之一，造成用戶申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： 用戶發(fā)生稅控收款機丟失、被盜等情形時，應(yīng)當(dāng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告，并按規(guī)定重新購置稅控收款機，以保證在經(jīng)營活動中正常使用。（六）用戶應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送稅控收款機記錄的經(jīng)營數(shù)據(jù)及相關(guān)資料。（二）用戶在經(jīng)營過程中，不論以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式收取款項時（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機如實錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)，開具由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機發(fā)票（以下簡稱稅控發(fā)票）。各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，基本普及使用稅控收款機。具體推行適用行業(yè)及“具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所”的標準，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府確定。 四、稅控收款機發(fā)票 為了進一步加強稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，經(jīng)國務(wù)院同意，國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機。 ?。ㄈ┰鲋刀愐话慵{稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑
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