【正文】 。（二） 因固定資產損毀應由保險公司或責任人負擔的賠償款。企業(yè)按核定的定額準備用金撥付各使用單位時，應作如下會計分錄：借：其他應收款――備用金――XX單位 XXX 貸：銀行存款 XXX各種用單位特原始憑證報銷時，財務部門應按其報銷數補足其定額。（一） 備用金 備用金也稱零用現金。將這類項目單獨歸類，以便會計報表的使用者把這些項目與由于購銷業(yè)務而發(fā)生的應收項目識別清楚。附19其他應收款其他應收款即其它應收項目，是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動引起的應收債權。預付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，收到貨品再轉銷。補付的貨款，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，作方向相反的分錄。企業(yè)對供貨方客戶或工程承包方預付賬款時，應借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。預付賬款與應收賬款都屬于企業(yè)的債權，但兩者產生的原因不同，應收賬款是企業(yè)應收的銷貨款，通常是用支付貨幣清償和，而預付賬款是預付給供貨單位的購貨款或預付給施工單位的工程價款和材料款，通常是用商品、勞務或完工工程來清償的。如果通用電子公司要收取道門公司額外的利息，則其收賬分錄為借記“現金”，貸記“應收賬款”和“利息收入”。這筆付款收起道門公司向通用電子付款的義務。對于拒付，銀行要加上拒付證書費。出票人可能分對原收款人貼現了的票據違約。公司可將這類應收賬款視為一類特殊帳款以加強收賬措施。假設曼曼珠寶店有一張凱文開出的金額為￥1200，期限為6個月，利率為10％，到期日為2月3日的應收票據，到期時凱文違約。然而，收款人仍對出票人有債權要求，并通常將該要求權從應收票據戶轉到應收賬款戶。甲企業(yè)持有2個月后，由于資金緊張，逐將票據向銀行貼現，銀行貼現息為每月1％票據到期值＝100000＋100000X6％／12X6＝103000貼現息＝103000X1％X4＝4120貼現凈額＝103000－4120＝98880票據賬面價值＝100000＋100000X6％／12X2＝101000（1） 貼現時，企業(yè)作如下會計分錄： 借：銀行存款 98880 財務費用 2120 貸：應收票據貼現 101000（2） 8月1日，乙企業(yè)償還全部票據款，作會計分錄： 借：應收票據貼現 101000 貸：應收票據 101000（3） 8月1日，若乙無力還款，銀行從甲企業(yè)賬戶中劃走103000元，作會計分錄： 借：應收票據貼現 101000 貸：應收票據 101000 借：應收賬款 103000 貸：銀行存款 103000附17應收票據拒付處理如果票據的出票人于到期日不償付票據，稱為拒付票據或對票據違約。這種情況下，貼現企業(yè)有或有負債，過去，或有負債一直通過財務報表腳注揭示，近年來，表外揭示表內化的呼聲越來越高，因而在貼現時，貼現企業(yè)不宜直接貸記“應付票據”科目，而應單獨設立“應收票據貼現”科目，作為“應收票據”科目的備抵科目，用于登記已向銀行貼現的應收票據的賬面價值，待貼現票據到期收回票款后，再將兩個科目對沖轉銷。則企業(yè)作如下會計分錄：借：銀行存款 9975 財務費用 25 貨： 100002．帶追索權的票據貼現。貼現時，直接貸記“應收票據”科目，票據帳面價值與貼現凈額之差調整財務費用，因為貼現本質是理財活動的一種方式。帶追索權的票據貼現，貼現企業(yè)因背書在法律上負連帶責任；不帶追索權的票據貼現，企業(yè)將應收票據的風險和未來經濟利益全部轉讓給了金融機構，相應地對這兩種貼現方式會計處理也是不同的。如果2月10日將1月31日簽發(fā)承兌的期限為30天、60天、90天，到期日分別為3月2日、4月1日、5月1日的商業(yè)匯票貼現，其貼現天數分別為20天、50天、80天。票據的購買方則主要對票據所賺得的利息感興趣，即票據的購買價格與到期收回金額的差。我們僅說明一種貼現短期應收票據的程序。就基本原理來說，價格取決于現值的概念。借：現金 XX 貸：利息收入 XX 應收票據 XX收款人也可能會貼現短期應收票據，即到期日為一年或一年以內的票據。貸款的銀行可以將應收票貼現以獲取現金。出售票據又稱票據貼現。附16應收票據貼現應收票據的收款人可能在票據到期前應需要現金。計算方法是：應收票據利息＝40000X8．4％X901／360＝840（元）票據到期值＝4000＋840＝40840（元）應收票據利息是是企業(yè)所獲得的一種收入，對這部分收入也必須時入賬核算。計算方法是：應收票據利息＝117000X9．6％X4／12 ＝3744（元）票據到期值＝117000＋3644 ＝120744（元）當商業(yè)匯票的期限按天數表示時，應收票據到期利息的計算方法是：應收票據利息＝應收票據面值X利率X時期（天數）／360例如：某企業(yè)持有一張面值為4000元，年利率為8．4％的商業(yè)匯票，出票日（承兌生效日）為1月31日，期限為90天，到期日為5月1日。計算應收票據到利息的方法是：應收票據利息＝應收票據面值X利率X時期公式中的票據面值是指商業(yè)匯票票面記載的金額，時期是指票據的有效期限，利率是指票據所規(guī)定的利率（一般以年利率表示）當商業(yè)匯票的期限按月數表示，應收票據到期利息的計算方法是：應收票據利息＝應收票據面值X利率X時期（月數）／12例如：某企業(yè)持有一張面值為117000元的商業(yè)匯票，年利率為9．6％，票據的出票日為3月31日，票據期限四個月，到期日為7月31日。因此，到期未兌現的應收票據，應按匯票到期值反映企業(yè)對債務人的債僅情況。商業(yè)承兌匯票的票款人入賬戶資金是否足額，有兩種情況：一是付款人足額支付票款，結清有關的債權債務；二是付款人帳戶資金不足，將托收的匯票退回，由收付款雙方自行處理。附件1