【正文】 – 對繼承遺產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊； – 同時，可以通過遺產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策，鼓勵公民向慈善事業(yè)捐贈的社會風(fēng)尚。 （三）現(xiàn)行土地增值稅 ?課稅對象： 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)所取得的收入，減除相關(guān)的成本、費用及稅金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。 ? 新聞資料：我國的個稅申報（高收入者） ? 附：我國個人所得稅所存在的主要問題 – 工資、薪金所得的 免征額還有待提高 ?征管 ?分類所得稅制很難體現(xiàn)稅收公平原則 ?費用扣除方式不科學(xué) ——標(biāo)準(zhǔn)扣除，未考慮家庭負擔(dān)和費用區(qū)別 ?稅率結(jié)構(gòu)不合理 ——如工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得 練習(xí) ? 某中國公民 2022年月工資收入 7500元， 12月底又取得 12個月的獎金 12022元，該納稅人前 11個月已按月工資收入交納了個人所得稅；另外當(dāng)月該公民還從中國境內(nèi)取得稿酬收入 10000元，在某大學(xué)講學(xué)一次，獲得報酬 6000元，從A國獲得股息收入 3000元（已按 A國稅法交納了個人所得稅 500元），還從 B國取得特許權(quán)使用費 8000元（已按 B國稅法交納了 1100元）。 個人所得稅的申報方法 ? 其申報方式，可以是未婚者單獨申報、已婚者分別申報的 個人制申報方式 ，也可以是已婚者聯(lián)合申報、戶主申報的 家庭制申報方式 – 個人制的優(yōu)點：稅收不影響男女之間是否結(jié)婚的選擇，缺點在于容易出現(xiàn)家庭成員之間分散財產(chǎn)、分計收入逃避稅收的行為（ 有反論 ），而且不能根據(jù)家庭的不同負擔(dān)，確定合適的稅負水平 – 家庭制可以避免個人制的缺點，但在高稅率、多檔累進的情況下，可能會降低婦女工作的意愿。如 2022年 5月份，居民消費價格指數(shù)（ CPI）為 %，一年期銀行存款利率為 %，意味著存款實際利率已為負數(shù)。 – 二是 7年多來，居民儲蓄存款勢頭不但沒有放慢，反而以每年萬億元以上的速度增長。 ? 背景與政策目的：經(jīng)濟低谷，出于抑制儲蓄增長、擴大消費支出，調(diào)節(jié)貧富差距等。 附：關(guān)于利息稅存廢爭議 ? 從 1999年 11月 1日起，稅率 20%。 ? 2022年 7月 1日國家財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的 《 關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知 》 ? 據(jù) 《 通知 》 規(guī)定：單位和個人分別在 不超過職工本人上一年度月平均工資 12％的幅度內(nèi) ，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除；單位和職工個人 繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在城市上一年度職工月平均工資的 3倍 。 ? 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 四、福利費、撫恤金、救濟金； 五、保險賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費； 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 ?關(guān)于費用扣除和生計扣除 – 與取得所得直接相關(guān)的費用，例：事業(yè)經(jīng)費（主要適用于個人獨資企業(yè)） – 與取得所得無關(guān)的個人支出，如公益捐贈、偶然性損失 – 為維持生活所必須的各項開支（即生計費用） ?我國個人所得稅的扣除規(guī)定 ? 【 分析 】 ： 2022年我國個人所得稅的改革： 工資、薪金所得 免征額提高到 1600元（ 2022年起實施）； 2022年通過自 2022年 3月 1日起由 1600元提高到 2022元起 ——改革的意義 ? 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%。 ” 。 ? 絕大多數(shù)國家同時行使地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán) (二 ) 現(xiàn)行個人所得稅 ? 居民與非居民的劃分 ——住所或居住標(biāo)準(zhǔn)而非國籍標(biāo)準(zhǔn) ? 居民要承擔(dān)無限納稅義務(wù) ，其來源于全球的所得，都需要向居住國繳稅；而 非居民則承擔(dān)有限納稅義務(wù) ，只就其來源于某國的所得向該來源國繳稅 ? 中國的個人所得稅納稅人 ?居民納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人 ?非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所，又不居住，或者無住所，而在境內(nèi)居住不滿一年 ? 課稅對象 ? 包括：工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得、利息所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、凈經(jīng)營所得等 – 各國個人所得稅制對課稅范圍的確定的類型： ?“ 反列舉 ” 法（美國） ，即對免稅或不予計列所得一一列舉，其余所得均需綜合在一起納稅 ?“ 正列舉 ” 法（英國） ，即稅法逐項說明課稅所得范圍，對列舉之外的所得不征稅 ? 征稅對象 （包括 11項所得） 一、工資、薪金所得； 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 四、勞務(wù)報酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財產(chǎn)租賃所得； 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。稅收管轄權(quán) 采用屬地和屬人原則 來確定 – 屬地原則， “ 收入來源地稅收管轄權(quán) ” ：指收入來源國有權(quán)對來源于其境內(nèi)的所得征稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。 ? 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 附：新企業(yè)所得稅法 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于 2022年 3月 16日通過，現(xiàn)予公布，自2022年 1月 1日起施行 ? 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和