【正文】 ） – 2022年起東北試點：增量抵扣（當期新增固定資產(chǎn)的進項稅額） – 當前減稅的最大亮點：增值稅轉(zhuǎn)型 2022年擬全國鋪開 ——預計可減稅 1500億以上 ?在全國實行固定資產(chǎn)采購進額的全額抵扣、全行業(yè)轉(zhuǎn)型，方案并建議于 2022年 1月 1日起實施。 ? 如我國營業(yè)稅（全值）： – 單一環(huán)節(jié) – 選擇性（九個稅目） – 與增值稅 關系：并行（即納入增值稅征稅范圍的則不納營業(yè)稅，反之亦然） ? 營業(yè)稅的特點和作用 ? : ? 征稅范圍為第三產(chǎn)業(yè) 。 – 被認為是一種較好的所得課稅類型 我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 （一）現(xiàn)行企業(yè)所得稅 ? 納稅人 – 凡是實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。 四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率 20%。對婚前收入接近的男女和婚前收入懸殊的男女，存在橫向公平問題 。 – 三是經(jīng)濟形勢發(fā)生了明顯的變化。 ?稅率： (采取分項定率、分項扣除、分項征收的模式） 一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為 5%至 45%（稅率表附后） ” 納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法規(guī)定的費用扣除標準每月 1600元，計算繳納個人所得稅。按現(xiàn)行個人所得稅稅法有關規(guī)定，甲本月不繳納個人所得稅。 取消 “ 護膚護發(fā)品 ” 稅目。 ? 只有正規(guī)的公司企業(yè)才能夠到稅務局領購增值稅發(fā)票。 – 從總體經(jīng)濟看，增值額只包括全部消費品的價值，不包括資本品的價值，因而稱為消費型增值稅。如調(diào)整資源稅、城市維護建設稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金和工資調(diào)節(jié)稅；開征土地增值稅、證券交易稅，鹽稅并入資源稅，特別消費稅并入消費稅等。 – ③ 統(tǒng)一個人所得稅 ，取消個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅，對個人收入和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一實行修改后的個人所得稅法。 – 增值額等于工資薪金、租金、利息和利潤之和。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務時，可由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，但必須按 6%或 4%的征收率填列稅金。（ 1+增值稅稅率或征收率） ? 從量定額計征 (銷售數(shù)量為計稅依據(jù) )： ? 應納稅額 =應稅消費品數(shù)量 單位稅額 消費稅調(diào)整：怎樣影響百姓消費 ？ 經(jīng)國務院批準 ， 財政部 、 國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)通知 ， 規(guī)定自 2022年 4月 1日起 ， 對我國現(xiàn)行消費稅的稅目 、 稅率及相關政策進行調(diào)整 。 – 缺點：無法有效的貫徹公平原則，不能真正完全反映納稅能力 – 今天純粹采用分類所得稅的國家已經(jīng)很少 ? 分類所得稅必然出現(xiàn)取得多種收入的人，多次扣除費用、分別適用較低稅率的情況。稅收管轄權 采用屬地和屬人原則 來確定 – 屬地原則， “ 收入來源地稅收管轄權 ” ：指收入來源國有權對來源于其境內(nèi)的所得征稅。 ? 背景與政策目的：經(jīng)濟低谷，出于抑制儲蓄增長、擴大消費支出，調(diào)節(jié)貧富差距等。 （三）現(xiàn)行土地增值稅 ?課稅對象： 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、房地產(chǎn)所取得的收入，減除相關的成本、費用及稅金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。 ? 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 四、福利費、撫恤金、救濟金； 五、保險賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。 附：新企業(yè)所得稅法 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于 2022年 3月 16日通過，現(xiàn)予公布，自2022年 1月 1日起施行 ? 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 ? 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法 附：新企業(yè)所得稅法 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。計征方便 . ? : ? 從效率角度：穩(wěn)定性、中性、節(jié)約和便利 ? 從公平角度 : 單環(huán)節(jié)課征，稅負公平 ?我國的營業(yè)稅制度： ? (和增值稅的區(qū)別 ) ? 9個稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn) . ? 注意：混合銷售行為以及兼營行為的認定和增值稅法的規(guī)定是一致的 . ? 營業(yè)稅和增值稅的課稅范圍是互補的關系 . ? （按照行業(yè)、類別的不同設置） ? 三檔比例稅率： ? 交、建、郵、文稅率是 3%； ? 金、服、無、不是 5%； ? 娛樂業(yè)是 5%～ 20%的幅度比例稅率 . ? ： ? 應納營業(yè)稅額 =營業(yè)額 適用稅率 ? 營業(yè)額，是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用 ? ： ? 計稅依據(jù)方面； ? 稅目方面； ? 征稅范圍方面； ? 減免稅范圍方面 ?思考題 : ? 對于混合銷售行為，應如何征收營業(yè)稅？ ? 你認為增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍應怎樣協(xié)調(diào) ? ? 練習： ? 某服裝企業(yè)（一般納稅人）本月批發(fā)業(yè)務實現(xiàn)銷售額（不含稅）為 15萬元，零售業(yè)務銷售收入額（含稅） ，本月購進材料專用發(fā)票注明稅額 ，購進固定資產(chǎn)專用發(fā)票注明稅額 元。這一消息得到了國稅總局相關官員的肯定，相關人士對記者表示，增值稅轉(zhuǎn)型方案在全國實施可謂是一切具備，只欠文件下發(fā)。 ? 商業(yè)型 :年銷售額在 180萬元及以下 ?稅率（三檔） ? 基本稅率 17%， ? 低稅率 13%， ? 出口貨物零稅率 ? 小規(guī)模納稅人： 6%或 4%的征收率 應納稅額的計算 ? 對一般納稅人 : 應納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 對小規(guī)模納稅人 : 應納稅額 =銷售額 征收率 (6%或 4%)