專題三：審計獨(dú)立性(參考版)
2025-05-15 14:00本頁面
【正文】 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 43 MPACC 審計理論與實務(wù) 審計結(jié)果 環(huán)境因素 全國會計師事務(wù)所 地區(qū)或本地會計師事務(wù)所 中值 平均值 中值 平均值 McAllister Inc. 審計調(diào)整 增長模式 增長型 穩(wěn)定型 附注披露 客戶規(guī)模 增長型 穩(wěn)定型 Winslow Co. 審計調(diào)整 增長模式 增長型 穩(wěn)定型 附注披露 客戶規(guī)模 增長型 穩(wěn)定型 表 1— 18 審計公司和客戶規(guī)模與環(huán)境因素的相互影響（ 2 2 2 2） Wright實驗數(shù)據(jù)總結(jié)如下表： 。 ?被調(diào)查者在各種情形下，按 7級量度回答下面的問題： 審計調(diào)整是必須的； 附注披露是有效的； 附保留意見 書是合理的。 ?實驗任務(wù)是要求審計師家丁自己是設(shè)計的兩個案例中的審計師，并得出審計披露的結(jié)果。 ?將審計師披露的因素分為三個環(huán)境因素（事務(wù)所和客戶合作時間，客戶的規(guī)模，客戶的增長模式）和事務(wù)所規(guī)模。與 SEC相比，德國審計師表現(xiàn)出較少的嚴(yán)厲觀點。 10種關(guān)系包括： 記賬和 EDP服務(wù)， 經(jīng)濟(jì)利益， 家族關(guān)系， 商業(yè)和其他關(guān)系。提出假設(shè)：德國審計師與美國 SEC對審計師獨(dú)立性概念的認(rèn)識能達(dá)成一致。 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 41 MPACC 審計理論與實務(wù) 第二節(jié) 審計獨(dú)立性的其他問題 ?三、其他問題 ?Dykxhoorn amp。 ?Blackwell, Noland和 Winters（ 1998）研究獨(dú)立審計師提供審計服務(wù)的經(jīng)濟(jì)價值及是否能減少貸款協(xié)議中的利率。研究結(jié)果表明財務(wù)報告使用者經(jīng)濟(jì)決策受到他們對審計師獨(dú)立性判定的影響。財務(wù)分析師、貸款管理員和在工業(yè)或商業(yè)企業(yè)工作的會計師要比在事務(wù)所工作的會計師對審計獨(dú)立性的懷疑更大；審計報告對投資和貸款決策很重要，沒有獨(dú)立性將損害投資和貸款決策，但是從事實務(wù)的會計師與其他被調(diào)查者相比認(rèn)為審計獨(dú)立性的破壞在投資決策中的影響不重要；在專業(yè)機(jī)構(gòu)工作的會計師的觀念與英國注冊會計師協(xié)會頒布的關(guān)于審計獨(dú)立性的道德準(zhǔn)側(cè)越趨同，報告的使用者對審計師的獨(dú)立性越懷疑。調(diào)查對象分為 5組：在 Big8工作的注冊會計師，在其他事務(wù)所工作的注冊會計師，在工業(yè)和商業(yè)工作的會計師，財務(wù)分析師，貸款管理員。 ?下表說明了不同情況下審計師控制權(quán)力的程度。 二、不同主體對審計獨(dú)立性的判定 MPACC 審計理論與實務(wù) ?Goldman和 Barlev（ 1974）研究為什么審計獨(dú)立性在審計工作中變得非常重要，同時指出處理這個問題的可能的方法及給出一個評價的框架。 ? H2:銀行貸款管理員對于審計獨(dú)立性概念的判定不一致。 ?歸納如圖 14： 顧客導(dǎo)向 共享規(guī)范和價值觀 服務(wù)質(zhì)量 誠信 相互依賴性 服務(wù)組合 情感型忠誠 精明型忠誠 合作 機(jī)會主義 持續(xù)意向 圖 1— 4 忠誠關(guān)系的前因和后果 MPACC 審計理論與實務(wù) ?Lavin（ 1976）研究在特定的審計師和客戶關(guān)系下第三方對審計師獨(dú)立性的判定。 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 33 MPACC 審計理論與實務(wù) 表 1— 15 四個因素的 8種組合（審計委員會） 因素 情形 情形 1 情形 2 審計委員會成員背景 公司管理者成員 非管理者成員
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