流動負(fù)債的審計ppt課件(參考版)
2025-05-15 08:49本頁面
【正文】 。 恰當(dāng)披露 五、主營業(yè)務(wù)稅金及附加的實質(zhì)性測試程序 —— 由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 查閱納稅鑒定或納稅通知，及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解客戶適用稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限 核對期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致 取得稅務(wù)部門匯算清繳文件、企業(yè)納稅申報表等資料，并與上述明細(xì)表及帳面數(shù)核對 檢查應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的 計算是否正確（檢查計稅依據(jù)、適用稅率、會計處理并復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)） 結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額及稅率，復(fù)核計算是否正確，會計處理是否正確。 要求：調(diào)帳 ： 2022年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額 600萬元 ， 其明細(xì)組成列示如下： 預(yù)付賬款 —— a公司 400萬元 預(yù)付賬款 —— b公司 187萬元 預(yù)付賬款 —— c公司 5萬元 預(yù)付賬款 —— d公司 2萬元 預(yù)付賬款 —— e公司 10萬元 合計 600萬元 其中對 c公司的 5萬元系 2022年 2月為采購 c公司產(chǎn)品所預(yù)付， 事后獲悉 c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品 對預(yù)付賬款的貸方明細(xì)余額 ， 注冊會計師應(yīng)提請 Y公司作如下報表重分類調(diào)整： 借：預(yù)付賬款 —— d公司 2萬元 貸：應(yīng)付賬款 —— d公司 2萬元 對已無望再收到貨物的預(yù)付賬款 ， 注冊會計師應(yīng)提請 Y公司作如下審計調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款一 c公司 5萬元 貸：預(yù)付賬款 —— c公司 5萬元 同時
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