流動負債的審計ppt課件(存儲版)
【正文】 實質(zhì)性測試程序 —— 由于銷售產(chǎn)品、提供勞務等負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 查閱納稅鑒定或納稅通知，及征、免、減稅的批準文件，了解客戶適用稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限 核對期初未交稅金與稅務機關的認定數(shù)是否一致 取得稅務部門匯算清繳文件、企業(yè)納稅申報表等資料，并與上述明細表及帳面數(shù)核對 檢查應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、 城市維護建設稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的 計算是否正確（檢查計稅依據(jù)、適用稅率、會計處理并復核本期應交數(shù)） 結(jié)合所得稅項目，確定應納稅所得額及稅率，復核計算是否正確，會計處理是否正確。 案例： 某 CPA對甲公司的應付帳款進行審計，明細帳資料如下： 債權單位 應付帳款年末余額本年度進貨總額AB 公司 36 000 76 000CD 公司 — 28 8 000XY 公司 76 000 96 000WJ 公司 26 6 600 38 9 900要求： CPA應選擇哪兩家公司進行函證，為什么？ 假定上述四家公司均為甲公司的購貨人，上表后兩欄分別表示應收帳款年末余額和甲公司本年度的銷貨總額， CPA應選取哪兩家公司進行函證，為什么？ 解答： CPA應選取 CD公司和 WJ公司。 支付負債。 ①編制有預先編號的付款憑單，并附上支持性憑證（如訂購單、驗收單和供貨商發(fā)票等），獨立檢查付款憑單計算的正確性。 ? 驗收商品。 ? 每張請購單必須經(jīng)主管人員簽字批準。 儲存已驗收的商品存貨。 確認與記錄負債。 ? 會計部門應根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿。 CPA應選擇 XY公司 WJ公司進行函證。 取得或編制其明細表，與報表
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