發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與ppt課件(參考版)
2025-05-12 22:26本頁(yè)面
【正文】 原已開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)予以繳銷，并由直接責(zé)任人員做出檢查，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。 ? 2．你商場(chǎng)銷售商品凡向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅規(guī)定，即購(gòu)買方必須持蓋有“增值稅一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證 (副本 )，未提供證件的，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 ? 針對(duì)你商場(chǎng)上述使用增值稅專用發(fā)票存在的問(wèn)題，應(yīng)采取下列措施杜絕此類問(wèn)題發(fā)生： ? 1．指定專人填開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 ? 2．增值稅專用發(fā)票管理上較混亂，沒(méi)有明確的使用管理責(zé)任制，沒(méi)有設(shè)專人保管、專人開(kāi)具，這也給一些法律意識(shí)淡薄的人私下為他人代開(kāi)發(fā)票提供了方便。開(kāi)具票物不符的發(fā)票，將“消費(fèi)品”更名為“原輔材料”，使購(gòu)貨單位非法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8298． 76元。 ? 1．未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為。 ? (2)提出解決問(wèn)題的具體建議和方法。例如，單聯(lián)填開(kāi)發(fā)票，開(kāi)具的發(fā)票無(wú)購(gòu)貨單位稅務(wù)登記號(hào)，無(wú)商品名稱、單價(jià)、計(jì)算金額差錯(cuò)等。 (2)應(yīng)購(gòu)貨單位要求，該商場(chǎng)在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，將客戶購(gòu)買的消費(fèi)品填寫(xiě)為“原輔材料”，價(jià)稅合計(jì)金額為 57115元，使得購(gòu)貨單位非法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8298． 76元。 ? 一、簡(jiǎn)答題 ? 1．說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的范圍？ ? 2．說(shuō)明增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)？ ? 紅星商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，為指導(dǎo)企業(yè)正確填開(kāi)和取得增值稅專用發(fā)票，了解增值稅專用發(fā)票使用管理的重要性，注冊(cè)稅務(wù)師按季度審查該商場(chǎng)的發(fā)票使用情況。 ? 其一， 對(duì)照光線審查 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，看是否為國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的帶有水印圖案的防偽專用紙印制。 ? （ 3）采用發(fā)票防偽鑒別儀器，識(shí)別是否為統(tǒng)一的防偽油墨。 ? （ 2）從發(fā)票聯(lián)底紋、發(fā)票防偽專用紙等方面識(shí)別。 二、代理發(fā)票審查的基本方法 ? （三）發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 ? 1．普通發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 ? （ 1）發(fā)票監(jiān)制章是識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘ?biāo)志之一。 ? 首先， 取得 發(fā)票的金額與存貨、費(fèi)用增加額，貨幣資金減少額，流動(dòng)負(fù)債增加額呈同步變化趨勢(shì)；其次 ， 填開(kāi) 發(fā)票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應(yīng)收債權(quán)增加額呈同步變化趨勢(shì)。 二、代理發(fā)票審查的基本方法 ? （二）票面邏輯推理法 ? 2．利用發(fā)票和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系進(jìn)行分析審核。 ? 發(fā)票所列各項(xiàng)內(nèi)容之間，有其內(nèi)在的邏輯關(guān)系或規(guī)律性，如果違背了這些規(guī)律，就說(shuō)明發(fā)票使用存在問(wèn)題。 二、代理發(fā)票審查的基本方法 ? （一）對(duì)照審查法 ? 對(duì)照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 （見(jiàn)下頁(yè)）及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對(duì)，審查私印發(fā)票、丟失發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、代開(kāi)發(fā)票、使用作廢發(fā)票和超經(jīng)營(yíng)范圍填開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。專用發(fā)票作廢需要在紙質(zhì)和電子雙重環(huán)境下操作，不能漏了任何一方。 ? 紙質(zhì)作廢 是指在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 對(duì)于填開(kāi)有誤的專用發(fā)票要加蓋“作廢”專用章后予以繳銷。 ? 3．增值稅專用發(fā)票的繳銷。 ? 2．增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得。 一、代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容 （二）增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點(diǎn) ? 1．增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的范圍。 ? 第三，審查發(fā)票取得是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定，有無(wú)轉(zhuǎn)借、代開(kāi)或虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。 ? 一、代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容 （一）普通發(fā)票代理審查操作要點(diǎn) ? ? 第一，審查發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容是否真實(shí)，即票面各項(xiàng)內(nèi)容所反映的業(yè)務(wù)是否為用票單位的真實(shí)情況。一般不單獨(dú)進(jìn)行。 ? 【 例題 】 下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 ? 開(kāi)具發(fā)票發(fā)生錯(cuò)填、誤填等需要重新開(kāi)具發(fā)票的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具發(fā)票； ? 如果發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方的有效憑證； ? 發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷售發(fā)票。根據(jù) 《 發(fā)票管理辦法 》 規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。 使用中文 ；民族自治地方 可以同時(shí)使用 當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 ? 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)，即必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。 ? 但有下列情形的，不得開(kāi)具專用發(fā)票： ? 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 銷售免稅項(xiàng)目； ? 銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； ? 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ? 將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人； ? 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 ? 1.【 例題 】 下列情形中，應(yīng)由付款方向收
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