【正文】 抵押品強行拍賣價 300萬元，強行拍賣價與市場價之間的差額 60萬元為可疑， 300萬元可劃分為次級；貸款余額與貸款評估市場價值的差額 160萬元為損失。因為貸款已出現(xiàn)嚴重逾期，借款人資不抵債、喪失還款能力，即使執(zhí)行擔保也肯定要遭受一定的損失。 案例分析 ? 第四次分類（分類時間： 2022年 1月） ? 借款人情況： ? 截止 2022年末，借款人已經(jīng)逾期貸款本息 520萬元，逾期時間達 165天； ? 借款人財務報表表明：虧損嚴重，凈現(xiàn)金流量和凈資產(chǎn)均為負值； ? 借款人的大部分生產(chǎn)線已經(jīng)停工，產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，市場占有率下降到 5％； ? 本市的中外合資啤酒廠有意向兼并收購借款人，雙方正在磋商過程中， 借款人申請對逾期貸款本息進行重組 ； ? 銀行貸款管理情況：銀行認為借款人被收購的可能性較小，不愿意重組貸款，已經(jīng)訴諸法律程序，向借款人和擔保人追索貸款本息； ? 擔保情況：擔保人 A公司因經(jīng)營失敗，虧損嚴重、資不抵債，另一家商業(yè)銀行正通過法律手段，向其催收巨額貸款， 已無力履行擔保義務 ；借款人的其他資產(chǎn)已經(jīng)用作應付票據(jù)和應付帳款的抵押品抵押給其他債權人；本貸款的抵押品由于是專業(yè)設備，市場變現(xiàn)較難，經(jīng)評估，市場價值約 360萬元，而強行拍賣價約 300萬元。 案例分析 ? 第三次分類結果及理由： ? 次級貸款。 ? 雖然借款人的凈利潤和凈現(xiàn)金流量有下降的趨勢，但目前的還款能力沒有問題，然而在市場競爭和原材料成本方面存在一些影響借款人未來經(jīng)營情況的不利因素，如果這些因素持續(xù)下去將可能影響借款人的還款能力，需要引起銀行的關注。 案例分析 ? 第二次分類（分類時間： 2022年 1 月） ? 借款人情況： ? 借款人能按期還本付息； ? 借款人的財務狀況是可以接受的現(xiàn)金凈流量為正值，但凈利潤和凈現(xiàn)金流量等幾項財務指標較上年同期有所下降； ? 經(jīng)調查分析， w市在 2022年度有一家中外合資企業(yè)投產(chǎn)，生產(chǎn)、銷售一種世界名牌啤酒，市場競爭十分激烈， 借款人的市場份額已經(jīng)下降到 23％，同時，啤酒的原材料成本上升 。 案例分析 ? 第一次分類結果及理由： ? 正常貸款。由 w市 A公司提供 600萬元的擔保，并用啤酒廠的一套 700萬元的啤酒生產(chǎn)設備作為抵押。 案例分析 ? 某啤酒廠，成立于 1991年，是 w市的第一家啤酒生產(chǎn)企業(yè)，在 20世紀 90年代，銷量占到 w市啤酒銷量的 30％，成為市里的重點企業(yè)、利稅大戶。 《 銀行貸款損失準備計提指引 》 ? 第五條 銀行可參照以下比例按季計提專項準備： 對于關注類貸款，計提比例為 2%；對于次級類貸款，計提比例為 25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為 100%.其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%. ? 第六條 特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。 ? 第四條 銀行應按季計提一般準備，一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的 1％。 特種準備 指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。 不良貸款的處置（實務 P252） ? 催收（扣收款項、主張債權、催款通知書） ? 貸款重組 （修改貸款償還條件的協(xié)議） ? 呆賬核銷 （將符合條件判定已經(jīng)無法收回的損失貸款，用已經(jīng)提取的 貸款準備金 進行沖銷） ? 行使代位權（向次債務人主張權利） ? 行使撤銷權（債務人財產(chǎn)不當減少） ? 借助社會力量 ? 依法收貸 《 銀行貸款損失準備計提指引 》 （ 2022年） ? 第一條 為了提高銀行抵御風險的能力，真實核算經(jīng)營損益，保持銀行穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，制定本指引。也是反映業(yè)績真實性的一個方面。 ? 實踐中，各國的商業(yè)銀行一般以撥備覆蓋率指標考察其貸款損失準備金的計提情況，評價貸款損失準備是否充分。 100%以上： 20分 70%至 100%： 14分至 20分 40%至 70%： 8分至 14分 15%至 40%： 0分至 8分 15%以下： 0分 撥備覆蓋率 ? 依據(jù) 《 股份制商業(yè)銀行風險評級體系（暫行） 》（ 2022）， 撥備覆蓋率 是貸款損失準備對不良貸款的比率。提取貸款損失準備金要符合及時性和充足性原則。 ? 有關次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款的概念見中國人民銀行銀發(fā) [2022]416號文。 ? 損失類 ：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 不良貸款的分類與認定 ? 次級類 ：借款人的還款能力出現(xiàn) 明顯 問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成 一定 損失。 ? 呆滯貸款 ：逾期超過規(guī)定年限但仍未歸還的貸款或雖逾期不滿規(guī)定年限但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款。銀監(jiān)會鼓勵銀行業(yè)金融機構根據(jù)自身信貸管理和風險防范的特點和需要，采用更先進的技術和更準確的方法對小企業(yè)貸款進行風險分類，制定實施細則，細化分類方法，并與本辦法的貸款風險分類結果具有明確的對應和轉換關系。銀行業(yè)金融機構可根據(jù)貸款逾期時間，同時考慮借款人的風險特征和擔保因素，參照小企業(yè)貸款逾期天數(shù)風險分類矩陣對小企業(yè)貸款進行分類。 估計貸款損失率 ? 估計貸款損失率 =（正常類貸款 1%+關注類貸款 2%+次級類貸款 20%+可疑類貸款 40%+損失類貸款 100%） /貸款余額 ? 3%以下： 10分 6%至 3%： 8分至 10分 9%至 6%： 6分至 8分 12%至 9%： 4分至 6分 15%至 12%： 0分至 4分 15%以上： 0 貸款風險分類的程序 ? 閱讀信貸檔案，開始填寫 《 貸款分類認定表 》 （實務P245） ? 審查貸款的基本情況（貸款用途、還款來源、 資產(chǎn)轉換周期 和還款記錄） ? 評估還款的可能性 (還款能力、擔保狀況和非財務因素） (實務 P246）和 《 貸款風險分類指導原則 》 第 510條 ? 確定分類結果。 ? 損失類貸款的 特征 是貸款要大部分或 部分發(fā)生損失。 ? 逾期 180天以上的貸款或表外業(yè)務墊款 90天以上至少劃分為可疑類貸款。 ? 可疑類貸款的 特征 是貸款 已經(jīng)肯定要發(fā) 生一定損失， 只是因為存在借款人重 組、兼并、合并、抵押物處理和未決 訴訟等待定因素， 損失金額還不能確定 。 ? 次級類貸款的 特征 是借款人缺陷已經(jīng)很明 顯， 正常經(jīng)營收入不足以保證還款 ，需 要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資，乃 至執(zhí)行擔保來償還。 ? 貸款的損失概率一般不會超過 5%， ? 本金和利息逾期（含展期） 90天以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務墊款 30天（含）以內(nèi)，至少劃分為關注類貸款。 ? 貸款損失概率為 0 關注類貸款 ? 關注貸款指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對貸款償還產(chǎn)生不利影響的因素。 ? 正常貸款包括：正常類和關注類貸款 ? 不良貸款包括：次級類、可疑類、損失類貸款 正常類貸款 ? 正常類貸款指借款人能夠履行合同，有充分把握能按時足額償還貸款本息。 ? 三是為判斷貸款損失準備金是否充足提供依據(jù)。 ? 貸款風險分類的目的： ? 一是揭示貸款的實際價值和風險程度，真實、全面、動態(tài)地反映貸款的質量。 ? 貸款風險管理就是防止貸款收不回來的可能性向現(xiàn)實性轉變 ? 區(qū)分以下兩組概念 ? 貸款風險（可能性）與貸款損失（現(xiàn)實性） ? 貸款風險（普遍性）與風險貸款（可能性較大） 商業(yè)銀行貸款風險的特征（略） ? 1．商業(yè)銀行貸款具有 客觀性和普遍性 ? 2．商業(yè)銀行貸款風險的作用力具有 傳導性 ? 3．商業(yè)銀行貸款風險具有較強的 隱蔽性和潛伏性 ? 4．商業(yè)銀行貸款風險具有 可測性 ? 5．商業(yè)銀行貸款風險具有 可控性 貸款風險的種類 （略） ? 按貸款風險本身的性質劃分， ? 貸款風險可分為靜態(tài)風險與動態(tài)風險 ? 按貸款風險形成的原因劃分， ? 貸款風險可分為直接貸款風險與間接貸款風險 ? 按貸款風險作用強度大小劃分，