【正文】 計(jì)算公式為： 營業(yè)收入利稅率＝利稅總額／營業(yè)收入 ：反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤的關(guān)系。計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債 100 ％ 速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 ：衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／全部資產(chǎn)總額 100 ％ ：衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 28 頁 共 30 頁 第八十九條 本制度自 1993年 7月 1日起施行。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。 第十二章 附則 第八十六條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。指標(biāo)評(píng)價(jià)及計(jì)算公式見附二。 第八十五條 企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。 企業(yè)按月、按季、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。 第八十三條 企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表 、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。如果剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。 股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。 第八十條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。 第七十七條 企業(yè)在宣布終止前 6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入帳： （一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； （二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)； （三）對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保； （四）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償； （五）放棄自己的債權(quán)。 第七十五條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處 置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。賣出調(diào)劑外匯 時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時(shí)，調(diào)劑外匯價(jià)差作為匯 兌損益處理。 企業(yè)不實(shí)行外匯調(diào)劑單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。 第七十二條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理： 企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的，支用時(shí)，按照買入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。 第七十一條 企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。 第七十條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按不短于 5 年的期限平均攤銷；如果為凈收 益，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按不短于 5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。 第六十九條 月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額（不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目），按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為 記帳本位幣金額。 第六十八條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第六十六條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。 第六十四條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的 25％。 （三）支付普通股股利。 （二）提取任意盈余公積金。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 （四）提取公益金。 （三）提取法定盈余公積金。 第六十 二條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。 第六十條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款等。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第五十八條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 第五十七條 企業(yè)利潤總額按照下列公式計(jì)算： 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收 入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他業(yè)務(wù)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費(fèi)附加。 企業(yè)發(fā)生的退還營業(yè)款項(xiàng)沖減營業(yè)收入。 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)銷售材料，出租固定資產(chǎn)、包裝物，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，代辦工程，其他勞務(wù)作業(yè)，出售信封、電話號(hào)碼簿、電報(bào)簽收簿等取得的收入。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 20 頁 共 30 頁 長途電話收入是指企業(yè)從事國內(nèi)、國際及港澳各類長途電話業(yè)務(wù)取得的去話通話費(fèi)、加急費(fèi)、傳呼附加費(fèi)等收入，會(huì)議電話收入，廣播電視傳送收入，出租長途電話電路收入，出租長途電話設(shè)備及代維費(fèi)收入，以及與長途電話業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)等其他收入。 郵政儲(chǔ)蓄收入是指企業(yè)辦理郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)取得的利差收入，代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入，以及與郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)有關(guān)的其他收入。 機(jī)要通信收入是指企業(yè)收寄各種機(jī)要郵件取得的資費(fèi)收入，以及與機(jī)要通信有關(guān)的其他收入 。 集郵收入是指企業(yè)出售集郵郵票和集郵用品的銷價(jià)收入，以及與集郵業(yè)務(wù)有關(guān)的其他收入。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁 共 30 頁 主營業(yè)務(wù)收入包括函件匯兌收入、集郵收入、包件收入、機(jī)要通信收入、報(bào)刊發(fā)行收入、郵政儲(chǔ)蓄收入、市內(nèi)電話收入、長途電話收入、電報(bào)收入等。 第八章 營運(yùn)收入、利潤及其分配 第五十五條 營業(yè)收入是指企業(yè)從事郵電通信生產(chǎn)或者其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異較大時(shí)，應(yīng)及 時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁 共 30 頁 費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 第五十條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費(fèi)用。 綠化費(fèi)是指企業(yè)對(duì)場(chǎng)區(qū)進(jìn)行 綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。 訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)