【正文】 包括資本溢價、資本折算差額、財產(chǎn)重估增值及接受捐贈等而增加的所有者。 四、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細賬。 企業(yè)收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期人賬，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。 企業(yè)收到投資人投入的房屋、建筑物、機器設(shè)備等實物，按確認的價值于驗收后人賬，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。 二、企業(yè)收到撥來的特準儲備物資或撥款時，借記“特準儲備物資”、“銀行存款”科目，貸記本科目；將撥款用以儲備特準儲備物資時，借記“特準儲備物資”科目，貸記“銀行存款”科目。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 三、支付的長期應(yīng)付款的利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的以及其他利息支出和外幣折合差額，計入當期損益。 企業(yè)發(fā)生的其他長期應(yīng)付款項，借記相關(guān)科目，貸記本科目。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。 折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計息)。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目設(shè)置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應(yīng)計利息。 第251號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。 二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。 第231號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用。按照規(guī)定應(yīng)由郵電部和指定直接交納特種基金的企業(yè)，在計算出應(yīng)交納的數(shù)額時，借記“收支差額分配 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個二級科目： 1．應(yīng)交教育費附加； 2．應(yīng)交特種基金； 3．其他。 四、年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按規(guī)定計算出應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配一末分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時，為所屬多繳收支差額。 三、收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。四、本科目借方余額反映上級應(yīng)撥未撥的收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的收支差額款或上級多撥收支差額款。向上級交款時借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收到上級撥入收支差額款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第224號科目 應(yīng)交上級收支差額 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。 企業(yè)支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 3．應(yīng)交所得稅：直接交納所得稅企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記“收支差額分配月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： 1．應(yīng)交營業(yè)稅； 2．應(yīng)交城市維護建設(shè)稅； 3．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 4．應(yīng)交車船使用稅； 5．應(yīng)交土地使用稅； 6．應(yīng)交所得稅； 7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 第221號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 第214號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 4．應(yīng)由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 2．應(yīng)由其他業(yè)務(wù)支付的人員工資，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。 4．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目、貸記“其他應(yīng)付款”科目。 2．支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。企業(yè)發(fā)給職工的醫(yī)藥費、福利補助費、退(離)休費等，不在本科目核算。 二、工資總額包括各種工資、獎金、津貼、補貼等。 七、月終要按照賬款的相關(guān)單位、個人和事項，列出余額明細表，做為賬款的補充記錄。 六、企業(yè)發(fā)生的其他各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “通信業(yè)務(wù)成本”、 “管理費用”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)代辦保險業(yè)務(wù)按規(guī)定收取的代辦保險手續(xù)費，列入“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入歸還調(diào)度款時，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。 三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，減少退還企業(yè)調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目設(shè)置以下三個二級科目： 1．應(yīng)付調(diào)度款； 2．代收保險金； 3．其他。 第209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、長期應(yīng)付款等已專設(shè)科目核算以外的各種應(yīng)付、暫收款項。 企業(yè)每月按報刊流轉(zhuǎn)額計算當月實現(xiàn)的報刊發(fā)行費時，借記本科目 (預(yù)收報刊發(fā)行費)，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。 三、企業(yè)收到頂收郵電用戶記賬報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時沖減本科目。 二、本科目設(shè)置以下三個二級科目： 1．用戶預(yù)存款； 2．預(yù)收報刊發(fā)行費； 3．其他。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)購人材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈”科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時，按下列方法進行賬務(wù)處理： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個二級科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、本科目的期末余額，反映特準儲備物資的實際成本。由企業(yè)庫存材料轉(zhuǎn)作特準儲備材料時，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。 第184號科目 特準儲備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)國家特準儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。其他遞延費用，應(yīng)在一定期限內(nèi)，按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。攤銷時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 第181號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 第171號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 六、本科目應(yīng)技工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬。 四、企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。 企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單補付或補記工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)進行工程所發(fā)生的試運轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”、“長期借款”科目。 在建工程應(yīng)負擔的職工工資，借記本科目(工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。 二、企業(yè)購人為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 四、企業(yè)按月提取的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門，分別借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。 第165號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進行明細核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 4．企業(yè)通過捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 2．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定特設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)明細科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。 5．企業(yè)通過融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)管理。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。