【正文】 4．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 2．應(yīng)由其他業(yè)務(wù)支付的人員工資，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。 4．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金”科目、貸記 “其他應(yīng)付款”科目。 2．支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。企業(yè)發(fā)給職工的醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助費(fèi)、退 (離 )休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、工資總額包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。 七、月終要按照賬款的相關(guān)單位、個(gè)人和事項(xiàng)，列出余額明細(xì)表，做為賬款的補(bǔ)充記錄。 六、企業(yè)發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借 記“銀行存款”、 “通信業(yè)務(wù)成本”、 “管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定收取的代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)，列入“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入歸還調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，減少退還企業(yè)調(diào)度款時(shí)， 借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目設(shè)置以下三個(gè)二級(jí)科目： 1．應(yīng)付調(diào)度款； 2．代收保險(xiǎn)金； 3．其他。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等已專設(shè)科目核算以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 企業(yè)每月按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借 記本科目 (預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi) )，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。 三、企業(yè)收到頂收郵電用戶記賬報(bào)話費(fèi)、總付郵資款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時(shí)沖減本科目。 二、本科目設(shè)置以下三個(gè)二級(jí)科目： 1．用戶預(yù)存款； 2．預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)； 3．其他。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)購(gòu)人材 料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸 記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 201 號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出剩余凈損失 ，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈”科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按下列方法進(jìn)行賬務(wù)處理： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記 本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 三、本科目的期末余額，反映特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。由企業(yè)庫(kù)存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。 第 184 號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。其他遞延費(fèi)用，應(yīng)在一定期限內(nèi)，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。攤銷時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 第 181 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 第 171 號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 六、本科目應(yīng)技工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 ( 工程 )， 貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目 ( 工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 ( 工程 )，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目 ( 工程 )，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”科目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 ( 工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 二、企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。需要查明某項(xiàng)固定 資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 四、企業(yè)按月提取的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門，分別借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 第 165 號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 4．企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原 價(jià)，貸記本科目。 2．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定特設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)明細(xì)科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。 5．企業(yè)通過(guò)融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)管理。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的 固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí) 收資本”科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 五、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 10．已投產(chǎn)使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬。 8．無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)記賬。無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記 賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收人，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬： 1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià) (扣除原安裝成本 )、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。 7．融資租入固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 6．土地：本科目核算過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入 賬的土地。 5．不需用固定資產(chǎn)：本科目核算本企業(yè)生產(chǎn)不需要的各種固定資產(chǎn)。 4．未使用固定資產(chǎn)：本科目核算購(gòu)建完成尚未投產(chǎn)使用、撥人尚待安裝、進(jìn)行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，調(diào)撥中的固定資產(chǎn)，以及批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。 3．租出固定資產(chǎn)：本科目核算按規(guī)定出租給外單位 使用的固定資產(chǎn)。 2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算職工宿舍、招待所、食堂、幼兒園、俱樂(lè)部、浴室、理發(fā)室、學(xué) 校、醫(yī)院、療養(yǎng)院及專設(shè)的科研試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等非生產(chǎn)單位使用的房屋、設(shè)備、車輛等各種固定資產(chǎn)。共同使用的運(yùn)輸設(shè)備登記在使用量較大的專業(yè)內(nèi)。 (1)房屋及建筑物：包括為企業(yè)生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門用的房屋及建筑物等； (2)郵政機(jī)械設(shè)備：包括包件、機(jī)要通信、報(bào)刊發(fā)行使用的機(jī)械設(shè)備以及函件、匯兌 和儲(chǔ)蓄共同使用的機(jī)械設(shè)備等； (3)長(zhǎng)途電信機(jī)械設(shè)備：包括長(zhǎng)途電話、電報(bào)、無(wú)線電機(jī)械設(shè)備，各項(xiàng)短波、微波及衛(wèi)星機(jī)械設(shè)備以及國(guó)際通信機(jī)械設(shè)備等； (4)市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備：包括各種市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備； (5)長(zhǎng)途線路設(shè)備：包括長(zhǎng)途線路、電纜和無(wú)線電遙控線路設(shè)備以及國(guó)際通信線路、電纜等； (6)市內(nèi)電話線路設(shè)備：包括市內(nèi)電話線路和電纜等； (7)電源設(shè)備：包括長(zhǎng)途報(bào)話、市內(nèi)電話和郵政等方面使用的電源設(shè)備等； (8)郵政運(yùn)輸設(shè)備：包括郵政專用的各種運(yùn)輸設(shè)備； (9)電信 運(yùn)輸設(shè)備：包括電信專用的各種運(yùn)輸設(shè)備。 在生產(chǎn)用固定資產(chǎn)科目下設(shè)置十個(gè)明細(xì)科目。 第 161 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 三、本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 152 號(hào)科目 撥付所屬資金 一、本科目核算上級(jí)撥付給所屬企業(yè)的工程項(xiàng)目資金，上級(jí)收到 所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過(guò)本科目核算。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理。 收到其他單位投資分紅的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，采用權(quán)益法核