【正文】 但這四個閃光點是可以復制的，使得我們的預算管理真正為企業(yè)授權等體系打下基礎，并且預算千萬不能是形式，這不是我們所追求的。我們發(fā)現(xiàn)，考核的到位是預算實現(xiàn)的重要前提，除此之外，我們發(fā)現(xiàn)這個公司以目標利潤為導向?qū)崿F(xiàn)預算的監(jiān)控或是授權，這種制度是很清楚的，包括預算編制的流程。　　第四，現(xiàn)在我們的企業(yè)管理中，有兩個方面要理解：第一就是一定是考核和預算對結(jié)的，預算的目標就是考核的指標，這要聯(lián)系在一起。這一點我希望大家很好把握，根據(jù)我的了解，很多企業(yè)名義上叫全民預算，實際上是財務部門作的預算。它的預算指標不僅是收入成本，涉及到企業(yè)的方方面面。我們的預算一定要以董事會為主要的要點，絕對不能定位于財務預算，更不能定位于財務部門預算。這模式可以廣泛的推廣。這兩概念的導向是不一樣的。以目標為導向的預算模式，在財務學中有一公式：收入－成本＝利潤，利潤＝收入－成本。預算無論從公司治理，還是母子公司，還是普通的生產(chǎn)、銷售等都要體現(xiàn)出授權，體現(xiàn)出責任，體現(xiàn)出目標，這些只有靠預算。有一句話：如果不能量化你所管理的東西你就對你所管理的東西所知無多，對你所知無多的東西管理的話，你就會茫然。　　目標利潤是預算編制的起點，編制銷售預算是根據(jù)目標利潤編制預算的首要步驟，然后再根據(jù)以銷定產(chǎn)原則編制生產(chǎn)預算，同時編制所需要的銷售費用和管理費用預算；在編制生產(chǎn)預算時，除了考慮計劃銷售量外，還應考慮現(xiàn)有的存貨和年末存貨；生產(chǎn)預算編制以后，還要根據(jù)生產(chǎn)預算來編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算；產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算是有關預算的匯總，預計損益表、資產(chǎn)負債表是全部預算的綜合。6新華集團全面預算管理的體系構成包括哪些方面？它們之間的關系如何？預算體系，要做什么預算這是預算體系問題。全面預算的編制一般由決策機構（如董事會）責成有關職能部門、專門委員會，根據(jù)預測和決策的經(jīng)營目標，在充分論證和可行性研究的基礎上編制。6什么是全面預算？全面預算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各類經(jīng)濟活動指標的全面量化，是企業(yè)控制經(jīng)濟活動的依據(jù)和考核所屬部門、單位經(jīng)營業(yè)績的標準。 （2）由于山東新華集團采用的目標利潤預算管理是以目標利潤為導向的全面預算管理模式，因此，這種全面預算管理模式更適合市場經(jīng)濟的要求。6根據(jù)新華集團全面預算管理委員會的職責條款，分析其主要職能發(fā)揮的程度好壞，并簡要說明應補充的內(nèi)容？ 全面預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各預算事項，其職責為：審議通過有關利潤管理的政策、規(guī)定、制度等；組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預測；審議通過目標利潤、預算編制的方針和程序；審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，比就必要的改善對策提出建議；在預算編制和執(zhí)行過程中，對分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進行必要的協(xié)調(diào)；將經(jīng)過審查的預算提交董事會審批，董事會通過后下達正式預算；接受預算與實際比較的定期預算報告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據(jù)需要，就預算的修正進行審議并作出決定；對利潤全面預算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進行調(diào)解或仲裁。內(nèi)部審計與財務總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護作為所有者的母公司的權益，二者對減少子公司投資失誤，防范經(jīng)營風險、避免資產(chǎn)流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用。6內(nèi)部審計與財務總監(jiān)委派制的關系？內(nèi)部審計亦稱部門和單位審計，對于依據(jù)公司法成立的公司來說內(nèi)部審計是由母公司或公司內(nèi)部專職的審計機構或?qū)徲嬋藛T依照母公司或公司最高負責人的指令所實施的審計?！　?nèi)部審計與財務總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護作為所有者的母公司的權益，二者對減少子公司投資失誤，防范經(jīng)營風險、避免資產(chǎn)流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用?！　∫粋€健全的公司財務控制體系，除預算監(jiān)控、責任授權、職責分離、信息記錄等四方面的內(nèi)容外，還應包括責任制度、定額標準控制、實物控制、財務結(jié)算中心與財務公司和財務總監(jiān)委派制等。另外，內(nèi)部控制要不斷地完善。所以，要系統(tǒng)地構架內(nèi)部控制制度，一定要有可操作性，不能只應付審計和證監(jiān)會的檢查。本案例系統(tǒng)性強，是一條線下來：預算——控制——管理。　　此案例是非常有代表性的，很有創(chuàng)意?！　】偛繉徲嫻芾?。要求的非常到位，許多企業(yè)的及時性不到位，如支票的簽發(fā)信息的完整性就是禁止賬外賬，并做到有始有終；信息的準確性就是保持賬與賬之間的真實，并定期核對，信息的及時性就是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后及時入賬，無論什么財務賬，必須在規(guī)定時間入賬；信息的安全性，就是將所有的客戶建立檔案，輸入電腦，按業(yè)務量和信用情況給予不同的信用額度?！　⌒畔⒂涗浌芾怼！　」举|(zhì)量部門和采購部之間在職責上同樣也是實行分離制約管理，采購部門無權決定最終供貨單位，他只有尋找三家以上單位的權力，提供依據(jù)報質(zhì)量部門，由質(zhì)量部門認定需要哪一家?！　≡诠竟こ滩?，負責招投標的是物資采購部。授權通知書除授權人持有外，還下達公司相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執(zhí)行。授權管理的方法是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額?！　∝熑问跈喙芾??！　∶磕暝谥贫A算時，對可能出現(xiàn)的預算增減，部門經(jīng)理必須站在講臺上，面對審查人員的提問，說出預算升、降的根據(jù)，其中包括要預計到下—個年度國家宏觀經(jīng)濟的走向；市場銷售新產(chǎn)品的力度；廣告費投入的數(shù)量等等，所有這些內(nèi)容都要有充足的依據(jù)。否則說明預算制定缺乏準確性。預算每年8月開始，年底董事會通過后，第二年開始執(zhí)行。一個沒有預算的企業(yè)是一個沒有規(guī)則的企業(yè)，所以，要對企業(yè)的管理進行量化　?。?）預算管理的全面性?！　∝攧展芾?，特別是高級管理人，通過價值手段將人定位清楚，監(jiān)管到位，這就是內(nèi)部控制非常重要的方面，也是本案例的精神。所以這個案例關于內(nèi)部控制方面完全可以復制。就是內(nèi)控對企業(yè)所以解決的問題就是系統(tǒng)性、合法性、可操作性。如事前的預算、責任授權；事中，審計、責任信息等；事后，評價的作用。內(nèi)部控制按照預算入口，是很有效的。該公司所采取的強化企業(yè)內(nèi)部財務管理的四個管理手段是有效的，在一定程度上起到了“保護各項業(yè)務活動的有效進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標”的作用，但一個健全的公司財務控制體系，除預算監(jiān)控、責任授權、職責分離、信息記錄等四方面的內(nèi)容外，還應包括責任制度、定額標準控制、實物控制、財務結(jié)算中心與財務公司和財務總監(jiān)委派制等。5中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算監(jiān)控、責任授權、職責分離、信息記錄等四方面的財務管理控制手段是否恰當？你認為還應增加哪些方面的內(nèi)容？ 本人認為中美合資本上海勝華制藥有限公司所采取的預算監(jiān)控、責任授權、職責分離、信息記錄等四方面的財務管理控制手段是恰當?shù)模驗槠渲饕獜囊韵滤膫€層面強化了財務管理。5企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法有哪些？企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容：對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的控制。　　。為切實保證各管理階層所制定的政策與程序得以貫徹執(zhí)行。審計風險包括固有風險（會計核算工作本身發(fā)生重大錯誤的風險）、控制風險是被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風險和檢查風險指審計人員通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風險?！　。?識別、分析并監(jiān)控各種風險。組織結(jié)構與權責分派方式。有效的監(jiān)控應該借助部門、各成員的共同努力，它應該是預算執(zhí)行者的自我監(jiān)控和相互監(jiān)控的結(jié)合。5預算監(jiān)控預算監(jiān)控主體是實施預算監(jiān)控職能的機構。5實物控制是指為保護公司實物的安全完整、防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。前者包括組織規(guī)劃以及與管理當局進行經(jīng)濟業(yè)務授權的決策過程有關的程序和記錄，這種授權是與完成該組織目標的職責直接有關的一種管理職能，它的方法和程序主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針相配合，一般包括統(tǒng)計分析、時動研究（即工作節(jié)奏研究）、業(yè)績報告、員工培訓計劃和質(zhì)量控制，因此通常只與財務記錄有間接關系，是建立經(jīng)濟業(yè)務會計控制的起點；后者則主要包括組織規(guī)劃以及與保護財產(chǎn)安全和財務報表可靠性有關的程序和記錄，它涉及到人員素質(zhì)控制、組織機構控制、業(yè)務處理程序控制、授權與批準制度、從事財務記錄和審核與從事經(jīng)營或財產(chǎn)保管職務分離的控制、財產(chǎn)的實物控制、內(nèi)部審計和會計記錄控制等。內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。是指單位為了保證各項業(yè)務活動的有效進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。當凈現(xiàn)值=0的時候，拿加權資金成本率與內(nèi)涵報酬率進行比較，如果內(nèi)涵報酬率高于加權資金成本率，說明這個項目是可取的。4加權資本成本率的高低在凈現(xiàn)值的計算中起何作用？　　加權資本成本率這個利率主要是在貼現(xiàn)時使用的，如果這個利率越大，貼現(xiàn)后凈現(xiàn)值就越小，說明這個項目的風險就大，即獲利的正的現(xiàn)金流入就比較小。貼現(xiàn)指標包括：凈現(xiàn)值；獲利指數(shù)。投資方案評價指標主要有兩類：非折現(xiàn)指標和折現(xiàn)指標。48．投資方案評價指標包括哪些？ 投資方案評價指標是建立在現(xiàn)金流量估算基礎上的，在對現(xiàn)金流量進行估算時，應該注意的問題有：現(xiàn)金流量的構成；現(xiàn)金流量的正確計算方法。4在項目生產(chǎn)工藝方案部分，談到本套生產(chǎn)線不僅可以用于蘆薈濃縮液的生產(chǎn)，還可以用于水果汁生產(chǎn)，這對本項目的評價有什么作用？ 說明本項目生產(chǎn)工藝方案比較先進，用途較廣，有比較大生產(chǎn)能力、有較好的生產(chǎn)前景和廣闊的市場。 投資反映資金的去向，籌資反映資金的來源渠道。投資是投資主體為了獲取利潤通過各種方式投放資金的活動，將現(xiàn)實資金(包括各種形式的‘作價’)變?yōu)閷嶋H資產(chǎn)、產(chǎn)權或債券的過程。企業(yè)是籌資活動的主體。企業(yè)投資必須充分考慮企業(yè)籌資的能力，而企業(yè)籌資必須以投資的需要為依據(jù)。因此，在固定資產(chǎn)投資可行性評價中非折現(xiàn)法只能作為參考指標。二是靜態(tài)投資回收期法沒有考慮投資方案整體效益的好壞，容易導致錯誤的抉擇。靜態(tài)投資回收法簡單易懂，而且根據(jù)投資收回時間長短評價投資方案的優(yōu)劣，有利于加速資本回收，減少投資風險。投資回收期亦稱投資償還期，是指從開始投資到收回全部初始投資所需要的時間，一般用年表示。正因為此，年平均報酬率法通常不作為獨立的、有效的投資決策方法，,更多是的只是在事后的考核評價中使用。年平均報酬率法無視貨幣時間的存在，將未來收益與初始投資或平均投資直接相比，非常容易導致錯誤的判斷。但是，它的缺陷也是顯而易見的：不考慮貨幣時間價值，極易導致決策失誤。其中，常用的非折現(xiàn)方法有：年平均報酬率（年平均收益率法）法、投資回收期法等等。所以根據(jù)目標資本結(jié)構和個別資本成本測算折現(xiàn)率為16%是恰當?shù)模攧丈霞凑J為該項目是可行的。其中銀行貸款有1500多萬，利率8%；其余2300多萬發(fā)股募集，投資者期望的最低報酬率為24%。由于資本成本是評價長期投資決策項目可行性的標準，因此，只有當投資項目的預期投資報酬大于其資本成本時，項目才可?。环粗?，若投資項目的預期投資報酬小于資本成本，則該項目應該被舍棄。4結(jié)合本案例說明在固定資產(chǎn)投資可行性評價中，測算資本成本的作用。 現(xiàn)金流量的測算：要遵循兩個原則，一是相關性、二是考慮機會成本。（財務方面的考慮主要是時間價值因素、風險因素等）4固定資產(chǎn)投資項目現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容，如何測算現(xiàn)金流量？ 包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流出的內(nèi)容，建設性投資、墊支流動資金、經(jīng)營支出、其他現(xiàn)金流出。4在固定資產(chǎn)投資可行性評價中，產(chǎn)品市場預測有什么作用？ 進行產(chǎn)品的市場預測，可以得知產(chǎn)品是否符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，是否有一定的市場需求，市場有無發(fā)展?jié)摿?，來確定固定資產(chǎn)是否可以投資，投資額度可以多大。一些相關因素發(fā)生較小變動，就會引起決策指標的較大變動，進而危及決策結(jié)論，使最優(yōu)方案不再最優(yōu)，使可行方案不再可行。敏感性分析敏感性