【正文】 業(yè)務(wù)舉例n 存貨的概念及分類n 存貨范圍的確認(rèn)n 存貨的入賬價(jià)值及取得核算n 存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)n 存貨的期末計(jì)量及會(huì)計(jì)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 —— 職工水電費(fèi) 2022 貸：銀行存款 2022 20222022業(yè)務(wù)流程 其他應(yīng)收款 銀行存款 【 例 310】 (1)企業(yè)代職工墊付本月水電費(fèi) 2022元。業(yè)務(wù)舉例其他應(yīng)收款n 借：管理費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 n 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：其他應(yīng)收款 —— 王五 1000 借：管理費(fèi)用 300 現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款 —— 王五 1000業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 — 租入包裝物押金 1000 貸：銀行存款 1000 10001000 其他應(yīng)收款 銀行存款其他應(yīng)收款的核算 【 例 】 (1)企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款支付包裝物押金 1000元。1月 5日，某企業(yè)供應(yīng)科王五預(yù)借款 1000元，出納人員以現(xiàn)金支付。 ② 3月 10日，王五報(bào)銷辦公費(fèi) 500元。 ① 支付預(yù)借備用金時(shí) :業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 500 500 管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 【 例 】 30000業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 —— 王五 1000 貸：庫存現(xiàn)金 100010001000 其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金 【 例 】 貸：其他應(yīng)收款 保險(xiǎn)公司 借：銀行存款 30000n 上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到：貸：材料采購（ 1401） 借：其他應(yīng)收款 保險(xiǎn)公司 貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（ 1531）n 例：甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失 30000元，賠款尚未收到。管理費(fèi)用借：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金等 借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款應(yīng)收取的各種款項(xiàng)企業(yè)已收取的款項(xiàng)應(yīng)收未收的款項(xiàng)賬戶設(shè)置1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（ 1221）n 企業(yè)應(yīng)定期檢查 “1221其他應(yīng)收款 ”收回的可能性，估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提相應(yīng)的“1231壞賬準(zhǔn)備 ”，會(huì)計(jì)處理同應(yīng)收賬款 (1122)。550其他應(yīng)收款（ 1221）n “1221其他應(yīng)收款 ”是企業(yè)在商品或勞務(wù)交易以外發(fā)生的各種應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)。貸： 其他應(yīng)收款 — 昌越公司 17550%預(yù)付賬款（ 1123）n ⑤ 2022年 12月 31日，對 “1221其他應(yīng)收款 — 昌越公司 ”計(jì)提 “1231壞賬準(zhǔn)備 ”，若確認(rèn)壞賬損失，會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：壞賬準(zhǔn)備 17550%550預(yù)付賬款（ 1123）n ⑤ 2022年 12月 31日，對 “1221其他應(yīng)收款 — 昌越公司 ”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：資產(chǎn)減值損失 貸：預(yù)付賬款 — 昌越公司 17會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：其他應(yīng)收款 — 昌越公司 550元計(jì)入到 “2202應(yīng)付賬款 ”的貸方即可。 550元，對此需進(jìn)行重分類調(diào)整，無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。17貸：銀行存款 17550預(yù)付賬款（ 1123）n ③ 若興業(yè)公司未單獨(dú)開設(shè) “1123預(yù)付賬款 ”科目，則應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：n 應(yīng)付賬款 — 昌越公司 55035100000100預(yù)付賬款（ 1123）n ② 如興業(yè)公司沒有設(shè)置 “1123預(yù)付賬款 ”科目，則應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：庫存商品 貸：預(yù)付賬款 — 昌越公司 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 53017貸：銀行存款 17550預(yù)付賬款（ 1123）n 若興業(yè)公司沒有設(shè)置 “1123預(yù)付賬款 ”科目，則應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：應(yīng)付賬款 — 昌越公司 550 2022年 07月 08日，興業(yè)公司開出支票，預(yù)付貨款 17預(yù)付賬款（ 1123）n 例 322： ① 興業(yè)公司向昌越公司采購商品一批，價(jià)值 30n 在各期期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將 “1123預(yù)付賬款 ”與 “2202應(yīng)付賬款 ”進(jìn)行重分類調(diào)整，“1123預(yù)付賬款 ”屬資產(chǎn)類，如果出現(xiàn)貸方余額，則應(yīng)將其調(diào)整到 “2202應(yīng)付賬款 ”中去列示；預(yù)付賬款（ 1123）n “2202應(yīng)付賬款 ”屬負(fù)債類，如果出現(xiàn)借方余額，則應(yīng)將其調(diào)整到 “1123預(yù)付賬款 ”中去列示。n 如果預(yù)付貨款不足，于補(bǔ)交貨款時(shí)，按照需要補(bǔ)交的金額借記 “1123預(yù)付賬款 ”，貸記 “1002銀行存款 ”；如果有多余的 “1123預(yù)付貨款 ”，于退回時(shí)按照多余的貨款貸記 “1123預(yù)付賬款 ”，借記 “1002銀行存款 ”。預(yù)付賬款（ 1123）n 當(dāng)企業(yè)按照合同規(guī)定 “1123預(yù)付貨款 ”時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記 “1123預(yù)付賬款 ”，貸記“1002銀行存款 ”。570n 期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款（ 1123）n “1123預(yù)付賬款 ”是企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給提供商品或勞務(wù)一方的款項(xiàng)。貸：應(yīng)收票據(jù) 24000應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ [另一種選擇 ]00024貸：短期借款 24編制會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：應(yīng)收票據(jù) 000元，則剩下的 10570n 期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ [另一種選擇 ]貸：應(yīng)收票據(jù) 24570應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ [另一種選擇 ]5703400（ 1+10%6/12） =24應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ [另一種選擇 ]貸：應(yīng)收票據(jù) — 興達(dá)公司 應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ [另一種選擇 ]2022年 10月 01日向銀行貼現(xiàn)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：銀行存款 570應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ② [另一種選擇 ]（ 2022） 14570570元應(yīng)作為短期借款處理，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：短期借款 23 貸：應(yīng)收票據(jù) 興達(dá)公司 23 n 借：應(yīng)收賬款 — 興達(dá)公司 570應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ 如果昌越公司的銀行存款只有 14570借：應(yīng)收賬款 — 興達(dá)公司 570元，從昌越公司的銀行賬戶中劃回，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：短期借款 23 貸：應(yīng)收票據(jù) 興達(dá)公司 23 應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ 若 2022年 12月 31日，興達(dá)公司無力償付，則銀行將按照票據(jù)到期金額，即n 2n 借：短期借款 應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ③ 2022年 12月 31日，若興達(dá)公司如期償付票據(jù)金額，則會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：短期借款 貸： 短期借款 （兩種選擇） 應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 有追索權(quán)n ② 2022年 10月 01日向銀行貼現(xiàn)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022年 10月 01日，昌越公司將這張票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12%，合同規(guī)定若票據(jù)到期時(shí)，興達(dá)公司無力支付，昌越公司需承擔(dān)連帶償付責(zé)任，即為有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。000元，增值稅稅率為 17%， 09月 15日收到興達(dá)公司開出一張6個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票 23貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按票據(jù)到期金額借記 “應(yīng)收賬款 ”，貸記 “銀行存