【正文】 。應收款項按賬齡結(jié)構(gòu)或客戶類別予以披露的格式如下所示。各個項目都是按照賬面價值列示的。 53 Renmin University of China 貨幣資金與應收款項的報表列示與附注披露 二、各種應收款項的報表列示與附注披露 （一）報表列示。 今年 6月接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的 1 600元壞賬又收回，款項已存入銀 行。 51 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準備。 去年 9月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 1 600元的應收賬款無法收回，經(jīng) 批準后作出會計處理。 49 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準 備。所以，本年度應補提的壞賬準備金額為 7 200－ 4 400＝ 2 800（元）。這是去年年末壞賬準備的應有余額。 去年 12月 31日，企業(yè)應收賬款余額為 1 440 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：壞賬準備 6 000 47 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準備。 按照以前年度的實際損失率確定壞賬準備的計提比例為 5‰ 。最近 3 年的情形如下。 45 Renmin University of China Continued 資產(chǎn)負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金 額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。 ? 企業(yè)設(shè)“ 資產(chǎn)減值損失 ”科目核算其計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。該科目可按應收款項的類別進行明細核算。該科目期末借方余額，反映企 業(yè)尚未收回的其他應收款。 43 Renmin University of China 其他應收款 企業(yè)設(shè)“ 其他應收款 ”科目核算企業(yè)零星發(fā)生的各種短期應收及暫 付款項（如應收的各種賠款、罰款；職工因公出差借支的現(xiàn)金； 為職工墊付的款項；存出保證金等）。投資方在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤時，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收 益”等科目。 42 Renmin University of China 應收利息和應收股利 企業(yè)設(shè)“ 應收股利 ”科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取的被 投資單位分配的利潤。記錄應收利息時， 借記“應收利息”科目，貸記相關(guān)科目（如“投資收益”等），實際 收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目。蘇菲瑪索商貿(mào)有限公司補付 268萬元。 40 Renmin University of China Continued 【 例 4— 12】 蘇菲商貿(mào)有限公司向邦德實業(yè)股份公司支付預付賬款 200萬元。該科目可按供貨單位進行明細核算。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相 應的處理。 借：應收賬款 234 000 貸：銀行存款 234 000 38 Renmin University of China Continued 三、商業(yè)匯票背書的會計處理。 37 Renmin University of China Continued C1．應收票據(jù)到期前，立信實業(yè)股份公司因急需資金，持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。 借：應收賬款 234 000 貸：應收票據(jù) 234 000 36 Renmin University of China Continued 二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)時的會計處理。 A．應收票據(jù)到期，立信實業(yè)股份公司收回款項 234 000元，存入銀行。立信實業(yè)股份公司當日收到正明商貿(mào)股份 公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。商業(yè)匯票到 期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商 業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目。 企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè) 匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收票據(jù)”科目， 按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。該科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票 的票面金額。 以下分別采用總價法和凈價法進行賬務處理。 30 Renmin University of China Continued 【 例 4— 10】 超人時裝股份公司 2021年 4月 1日向白雪商貿(mào)股份公司銷售一批夏裝，不含稅售價為 10 000 000元，增值稅額為 1 700 000元。 “凈價法” 用價值較差。如果采用這種方法，則應在銷售成立時根據(jù)扣除最大額度的現(xiàn)金折扣后的債權(quán)金額（此即“凈價”）作為應收賬款的入賬價值。這種賬務處理 規(guī)則就是 “ 總價法 ” （ gross price method）。正明商貿(mào)股份公司為金波公司 代墊運費 100元。 27 Renmin University of China Continued 【 例 4— 9】 正明商貿(mào)股份公司銷售給金波實業(yè)有限公司一批產(chǎn) 品，按照價目表上標明的價格計算，其不含稅售價金額為 20 000 元，由于是批量銷售，正明商貿(mào)股份公司給予金波公司 10%的商 業(yè)折扣。 ? 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。該科目期末的借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應 收賬款。 25 Renmin University of China 應收款項 應收賬款 企業(yè)設(shè)“ 應收賬款 ”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞