中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)(參考版)
2025-01-10 22:34本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)收利息：公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息，設(shè)置“應(yīng)收 利息”賬戶核算。 借：庫(kù)存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增 （ 進(jìn) ） 5 100 庫(kù)存現(xiàn)金 14 900 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 50 000 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 二、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息 應(yīng)收股利：公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收 其他單位利潤(rùn)。 采用非定額備用金管理 。 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 備用金的核算 （ 3）核算 P64例 320 例：甲企業(yè)給其一銷售部門核定的備用金定額為 6 000元，以現(xiàn)金撥付。 發(fā)生時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 or庫(kù)存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 收回時(shí) 借：銀行存款 or庫(kù)存現(xiàn)金 or管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 備用金的核算 （ 1） 含義：為滿足企業(yè)內(nèi)部各單位日常零星開(kāi)支的需要而暫付給企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的款項(xiàng) 。 9月 10日 ， 預(yù)付購(gòu)貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 9月 25日收到所購(gòu)商品時(shí) 借：庫(kù)存商品 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 850 貸：預(yù)付賬款 5 850 10月 23日 ， 補(bǔ)付購(gòu)貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 850 貸：銀行存款 850 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 一、其他應(yīng)收款 概念： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 10月 23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。 預(yù)（補(bǔ)）付時(shí) 借：預(yù)付賬款 **公司 貸：銀行存款 收貨時(shí) 借：材料采購(gòu) or原材料 or庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款 **公司 退回多付款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 **公司 收貨無(wú)望 借：其他應(yīng)收款 **公司 貸：預(yù)付賬款 **公司 P61例 317 第四節(jié) 預(yù)付賬款 三、核算 例： 企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定， 9月 10日預(yù)付甲企業(yè)購(gòu)貨款 5 000。 （ 3） 預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè) ， 也可直接計(jì)入應(yīng)付賬款借方 ， 不設(shè)預(yù)付賬款 。 二 、 與應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)： （ 1） 相同點(diǎn) —— 都代表的是企業(yè)的債權(quán) 。 本期計(jì)提額 = － 2 = 借：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 P67例 322 第三節(jié) 應(yīng)收賬款 C、銷貨百分比法： 以賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法，一般根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)發(fā)生壞賬占賒銷金額的百分比。 第三節(jié) 應(yīng)收賬款 b、賬齡分析法 根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短和估計(jì)的壞賬損失百分比來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。 ③ 賬齡分析法認(rèn)為 —— 應(yīng)收款項(xiàng)的入賬時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越大，壞賬準(zhǔn)備率就應(yīng)越高，反之，則越小。 ① 實(shí)際上 —— 是應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比的一種更為精確的估計(jì)壞賬方法。要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2022年年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 980000元。 2022年年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 940000元。 P66例 321 第三節(jié) 應(yīng)收賬款 例：甲公司 2022年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)壞賬損失， 2022年末應(yīng)收賬款余額為800000元，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為 5‰ 。 注意： 會(huì)計(jì)期末計(jì)提時(shí)要考慮計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的期初賬面余額。 第三節(jié) 應(yīng)收賬款 四、壞賬及壞賬損失 （二）壞賬損失的核算 備抵法（ 我國(guó)企業(yè)采用 ） （ 1）定義 按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。 壞賬計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款（不能收回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款） 其他應(yīng)收款 （不能收回的預(yù)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 ） 第三節(jié) 應(yīng)收賬款 四、壞賬及壞賬損失 （二）壞賬損失的核算 直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是指企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，將此壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收賬款。 折讓時(shí)，按折讓金額 借：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 or銀行存款 P60例 315 316 第三節(jié) 應(yīng)收賬款 四、壞賬及壞賬損失 壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬所帶來(lái)的損失，稱為壞賬損失 （一）壞賬損失的確認(rèn) 壞賬確認(rèn)原則：?jiǎn)挝怀废?；債?wù)人破產(chǎn)、死亡
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