中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)答案解析(參考版)
2025-06-27 03:52本頁面
【正文】 對(duì)A公司應(yīng)收賬款仍采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。借：短期借款 1 080 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 108 000 貸：銀行存款 10 908 000 （對(duì)）（10）12月20日，D公司因財(cái)務(wù)困難未向銀行支付票款。借：銀行存款 5 800 000 貸：短期借款 5 80 000 （對(duì)）（9）12月1日，向銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。借：銀行存款 1 080 000 貸：短期借款 1 080 000(對(duì))（7）9月10日，將應(yīng)收C公司貨款出售給銀行，取得價(jià)款1 900 000元，協(xié)議約定不附追索權(quán)。A公司應(yīng)收賬款采用個(gè)別認(rèn)定法，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1 170 0005%=58 500元借：資產(chǎn)減值損失 58 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 58 500 對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：=（5 000 0004 000 000+2 340 000+5 850 000）1%50 000=41 900元借：資產(chǎn)減值損失 41 900 貸：壞賬準(zhǔn)備 41 900（錯(cuò)）應(yīng)收票據(jù)不應(yīng)并入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，正確處理如下：應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=（5 000 0004 000 000+2 340 000+1 170 000）1%50 000=4900元借：壞賬準(zhǔn)備 4900 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4900（6）9月1日，將應(yīng)收A公司的賬款質(zhì)押給銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1 080 000元，年利率為4%，到期一次還本付息。6月30日，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)收賬款—C公司 2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 000 （對(duì)）（4）6月20日，向D公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5 000 000元，增值稅為850 000元；收到D公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2007年12月20日。借：應(yīng)收賬款—A公司 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 （對(duì)）（2）6月10日，收到應(yīng)收B公司賬款4 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。2008年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為5 000 000元，全部為應(yīng)收A公司賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50 000元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無余額。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。合同規(guī)定的手續(xù)費(fèi)比率為5%，扣留款比率為10%，甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)198 000元。 借：銀行存款 16000 貸： 短期借款 16000借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000（2）因急需資金，將一筆應(yīng)向A公司收取的賬面余額為234 000元（其中價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元）的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行。應(yīng)收賬款余額=100萬元+ （萬元） 3（萬元）=331（萬元）壞賬準(zhǔn)備余額=331（萬元）2%=（萬元）應(yīng)提取數(shù)=（2萬元3萬元+2萬元）=借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （三）乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。 借：原材料 1（萬元） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（萬元） 貸：應(yīng)收票據(jù)
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