財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)ppt課件(參考版)
2025-01-10 19:01本頁面
【正文】 但仍應(yīng)調(diào)整貨幣性項(xiàng)目賬面人民幣金額。 資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易余額的處理 【 例 239】 根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 800 貸：應(yīng)收賬款 ABC公司（美元戶） 800 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 500 貸：銀行存款 美元戶 500 資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易余額的處理 【 例 240】 丙公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)作為即期匯率，對外幣貨幣性項(xiàng)目賬戶結(jié)算出記賬本位幣余額。 9月 30日即期匯率為 （ 1美元 =民幣）， 9月 30日，公司應(yīng)收賬款賬戶借方余額為 40000美元（見例 234），賬面人民幣金額為 276000元，按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計(jì)算的人民幣金額為 275200元，匯兌差額為 800元。應(yīng)付賬款賬戶貸方余額為 10000美元（見例 235），賬面人民幣金額為 69000元，按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計(jì)算的人民幣金額為 68800元，匯兌差額為 200元。根據(jù)有關(guān)銀行賬單編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 美元戶 138000 貸：短期借款 中國銀行（美元） 138000 【 例 238】 甲公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)作為即期匯率，對外幣貨幣性項(xiàng)目賬戶結(jié)算出記賬本位幣余額， 9月 30日即期匯率為 （ 1美元 =元人民幣）。根據(jù)有關(guān)銀行賬單編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 美元戶 344500 貸：實(shí)收資本 A外商 344500 外幣交易的賬務(wù)處理 外幣交易的賬務(wù)處理 【 例 237】 丙公司以人民幣為記賬本位幣，以中國人民銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)作為即期匯率。假定暫不考慮出口產(chǎn)品的增值稅和關(guān)稅，根據(jù)有關(guān)賬單編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 ABC公司（美元戶） 276000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 276000 外幣交易的賬務(wù)處理 【 例 235】 9月 11日，甲公司向國外 BAC公司進(jìn)口子材料一批，合同金額為 10000美元，款項(xiàng)尚未支付，材料已經(jīng)運(yùn)抵公司，已以銀行存款（人民幣）支付該批材料的進(jìn)口關(guān)稅 6900元，增值稅 12903元，當(dāng)日即期匯率為 （ 1美元 =）。 9月 10日，以 10000美元向中國銀行河西支行兌換人民幣，當(dāng)日即期匯率為 （ 1美元 =），當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為 （ 1美元 =），款項(xiàng)已收妥入賬。 9月 10日，以人民幣向中國銀行新沙支行買入 10000美元，當(dāng)日即期匯率為 （ 1美元 =），當(dāng)日中國銀行美元賣出價(jià)為 （ 1美元 =），款項(xiàng)已以轉(zhuǎn)賬支票支付，買入美元已存入中國銀行。 外幣交易與匯率 即期匯率是立即交付的結(jié)算價(jià)格，銀行公布的當(dāng)日賣出價(jià)和買入價(jià)都是即期匯率 。 記賬本位幣是企業(yè)選定的用于反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的貨幣。 銀行存款的清查 【 例 231】 9月 30日，甲公司銀行存款日記賬的賬面余額為 254900元，開戶銀行送來的對賬單所列公司存款余額為 252200元，經(jīng)逐筆核對有以下的未達(dá)賬項(xiàng)： 9月 27日，公司委托銀行收取銷貨款 26000元，銀行已收妥入賬，公司尚未收到收賬通知而尚未入賬； 9月 29日，公司購買材料開出轉(zhuǎn)賬支票 12600元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬； 9月 30日，公司銷售貨物收到轉(zhuǎn)賬支票 21400元，已開具進(jìn)賬單送存銀行，公司已入賬而銀行尚未入賬； 9月 30日，銀行已經(jīng)按合同規(guī)定為公司支付電費(fèi) 19900元，公司因未收到銀行付款通知而尚未入賬。根據(jù)銀行蓋章的信用卡申請書存根聯(lián)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 20220 貸：銀行存款 20220 銀行存款和其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理 【 例 230】 甲公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來信用卡付款憑證及發(fā)票賬單，公司本部在特約商戶購買辦公用品 3500元。根據(jù)銀行收賬通知編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 3840 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金存款 3840 銀行存款和其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理 結(jié) 算方式 (1)信用卡的含義 是商業(yè)銀行向個(gè)人或單位發(fā)行的、憑以向特約商戶購物消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金且具有消費(fèi)信用的銀行卡。根據(jù)銀行蓋章的信用證申請書存根聯(lián)和支款通知等編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金存款 60000 貸：銀行存款 60000 (2)信用證結(jié)算方式的賬務(wù)處理 銀行存款和其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理 【 例 227】 甲公司收到青浦公司增值稅專用發(fā)票載明 D材料實(shí)際結(jié)算金額為 56160元，其中，價(jià)款 48000元，增值稅 81600元。 委托收款 結(jié) 算方式 銀行存款和其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理 證結(jié) 算方式 是指由申請人開戶銀行（開證銀行）開出的、憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。根據(jù)銀行受理托收承付結(jié)算憑證的回單等憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 明珠公司 24600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 銀行存款 1200 銀行存款和其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理 【 例 224】 甲公司收到銀行通知，向明珠公司托收的貨款及代墊運(yùn)費(fèi)已收妥入賬。 ⑤通知收款。 ③通知付款和支付款項(xiàng)。 ①申請辦理委托收款。根據(jù)發(fā)票賬單和銀行收賬通知等編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購 C材料 16000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2720 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 18720 借：銀行存款 1280 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 1280 銀行存款和其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理 (1)托收承付結(jié)算方式的含義 是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 銀行存款和其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理 【 例 221】 甲公司因到外地臨時(shí)采購材料，向開戶銀行申請將 20220元款項(xiàng)匯入在外地銀行以甲公司名義開立的臨時(shí)采購賬戶。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1