【正文】 因此,公司應(yīng)為陳六扣繳的個(gè)人所得稅為：(1500+4000/21600)10% 25 = 165元經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃后,每月可少繳個(gè)人所得稅：460165=295元38 / 38。 (四)銷售提成報(bào)銷法假定集團(tuán)下屬某公司銷售員陳六每月底薪為1500元,平均每月按銷售業(yè)績(jī)提成的獎(jiǎng)金約為4000元,當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅前聽(tīng)除費(fèi)用為1600元,則公司平均每月應(yīng)為陳六扣繳個(gè)人所得稅：(55001600)125=460元 現(xiàn)作如下籌劃： 1．凈銷售提成的獎(jiǎng)金平均分為兩部分：一部分為差旅費(fèi),即由銷售人員以報(bào)銷差旅費(fèi)的方式領(lǐng)取銷售提成的獎(jiǎng)金(但銷售人員必須提供正規(guī)發(fā)票)；另一部分計(jì)入工資。 (二) 增加員工福利法假定集團(tuán)下屬某公司某員工李四在稅務(wù)籌劃前,每月工資收入為4000元(公司不提供任何社會(huì)福利待遇),當(dāng)?shù)匾?guī)定稅前扣除費(fèi)用為1600元,集團(tuán)每月應(yīng)為李四扣繳個(gè)人所得稅：(40001600)15% 125 = 235元現(xiàn)作如下籌劃：1．由公司為李四提供以下福利：(1)住房補(bǔ)貼(為工資的13%)；(2)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)(為工資的13%)；(3)地方補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(大約為工資的1%)；(4)醫(yī)療保險(xiǎn)(為工資的9%)2．在提供上述福利待遇的同時(shí),將李四的名義工資降為G,并使李四享受的福利與名義工資之和等于原工資,則：G(13+13%+1%+9%)+G=4000解方程,得：G=2941元3．由于李四的名義已降為2941元,故公司只需為李四扣繳個(gè)人所得稅：(29411600)10% 25 = 1099元4．經(jīng)過(guò)上述稅務(wù)籌劃后,李四每月少繳個(gè)人所得稅：235109=126元。張三的工資原由A公司發(fā)放,A公司每月應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：5005%+130010%=155元現(xiàn)作如下籌劃：將張三的工資分別在A公司發(fā)2100元,在B公司發(fā)1300元。深圳市個(gè)人所得稅的 稅前扣除費(fèi)用為1600元；GZ市個(gè)人所得稅前扣除費(fèi)用為800元。 (一) 工資分散發(fā)放法假設(shè)集團(tuán)下屬有A、B兩家公司(均為個(gè)人所得稅扣繳單位)。七、個(gè)人所得稅的幾種籌劃方法 根據(jù)集團(tuán)實(shí)際情況,我們建議集團(tuán)采用工資分散發(fā)放法、增加員工福利法、免費(fèi)提供住房法、銷售提成費(fèi)用法等幾種個(gè)人所得稅籌劃方法。又據(jù)縣經(jīng)貿(mào)局招商股有關(guān)人員介紹,除對(duì)民貿(mào)企業(yè)優(yōu)惠外,當(dāng)?shù)貙?duì)外來(lái)企業(yè)尚有許多地方優(yōu)惠政策；企業(yè)如需申報(bào)“民貿(mào)企業(yè)”資格認(rèn)定,須先向縣經(jīng)貿(mào)局報(bào)送材料,由縣經(jīng)貿(mào)局代辦。又據(jù)縣經(jīng)貿(mào)局有關(guān)人員介紹,該縣目前仍存在有“民貿(mào)企業(yè)”,但限于國(guó)有和集體企業(yè)；“民貿(mào)企業(yè)”資格認(rèn)定的基本程序是：由企業(yè)向縣經(jīng)貿(mào)局報(bào)送材料,再由縣經(jīng)貿(mào)局統(tǒng)一報(bào)廣東省經(jīng)貿(mào)局審批。全國(guó)民族貿(mào)易縣(旗、市)分布地區(qū)民族貿(mào)易縣(旗、市)數(shù)個(gè)民族貿(mào)易縣(旗、市)名稱河北3青龍滿族自治縣、豐寧滿族自治縣、圍場(chǎng)滿族蒙古族自治縣內(nèi)蒙古48蘇尼特左旗、阿巴嘎旗、錫林浩特市、西烏珠穆沁旗、鑲黃旗、正鑲白旗、正藍(lán)旗、蘇尼特右旗、達(dá)爾罕茂明安聯(lián)合旗、四子王旗、烏拉特中旗、烏拉特后旗、鄂托克旗、杭錦旗、準(zhǔn)格爾旗、烏審旗、伊金霍洛旗、東烏珠穆沁旗、林西縣、巴林右旗、阿魯科爾沁旗、克什克騰旗、翁牛特旗、巴林左旗、科爾沁右翼前旗、科爾沁左翼后旗、庫(kù)倫旗、奈曼旗、扎魯特旗、科爾沁右翼中旗、陳巴爾虎旗、新巴爾虎右旗、額爾古納左旗、鄂溫克族自治縣、莫力達(dá)瓦達(dá)翰爾族自治旗、鄂倫春自治旗、阿拉善左旗、阿拉善右旗、寧城縣、科爾沁左翼中旗、敖漢旗、喀喇沁旗、烏蘭浩特市、二連浩特市、額爾古納右旗、額濟(jì)納旗、鄂托克前旗遼寧5阜新蒙古族自治縣、喀喇沁左翼蒙古族自治縣、新賓滿族自治縣、岫巖滿族自治縣、鳳城滿族自治縣吉林6安圖縣、琿春市、和龍縣、長(zhǎng)白朝鮮族自治縣、龍井市、汪清縣黑龍江1杜爾伯特蒙古族自治縣浙江1景寧畬族自治縣湖北10來(lái)鳳縣、鶴峰縣、咸豐縣、利川縣、巴東縣、建始縣、宣恩縣、恩施市、五峰土家族自治縣、長(zhǎng)陽(yáng)土家族自治縣湖南14龍山縣、桑植縣、大庸市水定區(qū)、永順縣、保靖縣、花垣縣、古丈縣、吉首市、瀘溪縣、鳳凰縣、新晃侗族自治縣、通道侗族自治縣、城步苗族自治縣、江華瑤族自治縣廣東3連山壯族瑤族自治縣、連南瑤族自治縣、乳源瑤族自治縣廣西37防城各族自治縣、那坡縣、馬山縣、上林縣、天等縣、欽州縣、上思縣、百色市、凌云縣、樂(lè)業(yè)縣、西林縣、隆林各族自治縣、平果縣、田林縣、德?？h、河池市、巴馬瑤族自治縣、環(huán)江毛南族自治縣、羅城么佬族自治縣、東蘭縣、風(fēng)山縣、都安瑤族自治縣、天峨縣、南丹縣、金秀瑤族自治縣、融水苗族自治縣、三江侗族自治縣、忻城縣、資源縣龍勝各族自治縣、大新縣、靖西縣、憑祥市、龍州縣、寧明縣、大化瑤族自治縣、富州瑤族自治縣海南9保亭黎族苗族自治縣、三亞市、白沙黎族自治縣、樂(lè)東黎族自治縣、瓊中黎族苗族自治縣、東方黎族自治縣、陵水黎族自治縣、昌江黎族自治縣、通什市四川59馬爾康縣、茂縣、紅原縣、阿壩縣、汶川縣、若爾蓋縣、理縣、黑水縣、小金縣、松潘縣、金川縣、南坪縣、壤塘縣、峨邊彝族自治縣、馬邊彝族自治縣、冕寧縣、寧南縣、德昌縣、會(huì)東縣、會(huì)理縣、米易縣、鹽邊縣、西昌市、金河口工農(nóng)區(qū)、康定縣、九農(nóng)縣、爐霍縣、甘孜縣、雅江縣、新龍縣、道孚縣、白玉縣、理塘縣、德格縣、鄉(xiāng)城縣、石渠縣、稻城縣、色達(dá)縣、巴塘縣、瀘定縣、得榮縣、丹巴縣、昭覺(jué)縣、金陽(yáng)縣、甘洛縣、布拖縣、普格縣、喜德縣、雷波縣、越西縣、美姑縣、木里藏族自治縣、鹽源縣、酉陽(yáng)土家族苗族自治縣、秀山土家族苗族自治縣、黔江土家族苗族自治縣、彭水苗族土家族自治縣、石柱土家族自治縣、攀枝花市仁和區(qū)貴州53劍河縣、臺(tái)江縣、黎平縣、榕江縣、從江縣、雷山縣、丹寨縣、荔波縣、羅甸縣、惠水縣、三都水族自治縣、松桃苗族自治縣、貞豐縣、望謨縣、冊(cè)亨縣、安龍縣、水城縣、威寧彝族回族苗族自治縣、赫章縣、納雍縣、鎮(zhèn)寧布依族苗族自治縣、紫云苗族布依族自治縣、黃平縣、錦屏縣、天柱縣、凱里市、麻江縣、施秉縣、鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣、三穗縣、岑鞏縣、平塘縣、獨(dú)山縣、長(zhǎng)順縣、貴定縣、龍里縣、福泉縣、甕安縣、都勻市、晴隆縣、興仁縣、興義市、普安縣、大方縣、黔西縣、織金縣、畢節(jié)縣、金沙縣、盤縣特區(qū)、六枝特區(qū)、關(guān)嶺布依族苗族自治縣、務(wù)川么佬族苗族自治縣、沿河土家族自治縣云南57富寧縣、麻栗坡縣、馬關(guān)縣、屏邊苗族自治縣、武定縣、祿勸彝族苗族自治縣、巍山彝族回族自治縣、南澗彝族自治縣、景古傣族彝族自治縣、峨山彝族自治縣、新平彝族傣族自治縣、元江哈尼族彝族傣族自治縣、云龍縣、河口瑤族自治縣、金平苗族瑤族傣族自治縣、綠春縣、元陽(yáng)縣、紅河縣、勐?？h、勐臘縣、景洪縣、潞西縣、隴川縣、瑞麗縣、盈江縣、畹町市、梁河縣、福貢縣、瀘水縣、貢山獨(dú)龍族怒族自治縣、蘭坪白族普米族自治縣、中甸縣、維西傈僳族自治縣、德欽縣、江城哈尼族彝族自治縣、孟連傣族拉轱族佤族自治縣、西孟佤族自治縣、瀾滄拉轱族自治縣、寧蒗彝族自治縣、耿馬傣族佤族自治縣、鎮(zhèn)康縣、滄源佤族自治縣、雙江拉轱族佤族布朗族傣族自治縣、路南彝族自治縣、尋甸回族彝族自治縣、文山縣、硯山縣、丘北縣、廣南縣、景東彝族自治縣、墨江哈尼族自治縣、漾濞彝族自治縣、劍川縣、鶴慶縣、麗江納西族自治縣、龍陵縣、鎮(zhèn)沅彝族哈尼族拉轱族自治縣甘肅20張家川回族自治縣、臨潭縣、舟曲縣、瑪曲縣、夏河縣、卓尼縣、迭部縣、碌曲縣、臨夏市、永靖縣、和政縣、康樂(lè)縣、廣河縣、東鄉(xiāng)族自治縣、天祝藏族自治縣、肅南裕固族自治縣、肅北蒙古族自治縣、阿克塞哈薩克族自治縣、積石山保安族東鄉(xiāng)族撤拉族自治縣、臨夏縣青海35循化撒拉族自治縣、門源回族自治縣、尖扎縣、同仁縣、貴德縣、河南蒙古族自治縣、祁連縣、剛察縣、澤庫(kù)縣、同德縣、興?？h、貴南縣、瑪沁縣、班瑪縣、甘德縣、久治縣、瑪多縣、玉樹(shù)縣、雜多縣、稱多縣、治多縣、囊謙縣、曲麻萊縣、烏蘭縣、都蘭縣、天峻縣、格爾木市、海晏縣、共和縣、化隆回族自治縣、互助土族自治縣、民和回族土族自治縣、大通回族土族自治縣、德令哈市寧夏10同心縣、鹽池縣、固原縣、西吉縣、涇源縣、海原縣、隆德縣、吳忠市、靈武縣、彭陽(yáng)縣新疆55且末縣、洛浦縣、民豐縣、策勒縣、墨玉縣、于田縣、柯坪縣、伽師縣、英吉沙縣、岳普湖縣、麥蓋提縣、莎車縣、澤普縣、尼勒克縣、新源縣、鞏留縣、伊吾縣、巴里坤哈薩克自治縣、和田縣、皮山縣、烏什縣、溫宿縣、塔什庫(kù)爾干塔吉克自治縣、葉城縣、阿圖什市、阿克陶縣、阿合奇縣、烏恰縣、奇臺(tái)縣、博樂(lè)市、木壘哈薩克自治縣、溫泉縣、察布查爾錫伯自治縣、霍城縣、昭蘇縣、和布克賽爾蒙古自治縣、裕民縣、塔城市、額敏縣、托里縣、阿勒泰市、布爾津縣、青河縣、哈巴河縣、富蘊(yùn)縣、福?？h、吉木乃縣、特克斯縣、若羌縣、和靜縣、喀什市、巴楚縣、疏附縣、疏勒縣、和田市5．廣東省民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)查從上表可以看出,廣東有三個(gè)民貿(mào)縣。現(xiàn)分析稅務(wù)籌劃后的增值稅稅負(fù)：①進(jìn)口公司銷售商品應(yīng)繳納增值稅為：110017% 100017%=17萬(wàn)元；②民貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：250017% 110017%=238萬(wàn)元③SW科技公司應(yīng)繳納的增值稅為：270017% 250017%=34萬(wàn)元④各地銷售分公司應(yīng)繳納的增值稅為：300017% 270017%=51萬(wàn)元⑤整個(gè)銷售過(guò)程(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))應(yīng)繳納的增值稅為：17+238+34+51=340萬(wàn)元 由于民貿(mào)企業(yè)可以享受先征后返50%的優(yōu)惠,銷售過(guò)程實(shí)際承擔(dān)的增值稅為：340 – 238 50% = 221萬(wàn)元,與稅務(wù)籌劃前相比,節(jié)減增值稅119萬(wàn)元,增值稅的稅負(fù)降至：221/3000100%=%4．全國(guó)民貿(mào)縣分布情況為了利用民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅,集團(tuán)需收購(gòu)、承包、租賃一些民貿(mào)企業(yè)。2．利用民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅的基本思路利用民貿(mào)企業(yè)優(yōu)惠政策節(jié)稅的基本思路是(1)在集團(tuán)控制下,收購(gòu)、租賃、承包若干民貿(mào)企業(yè)；(2)將進(jìn)口公司進(jìn)口的商品首先按較低的價(jià)格銷售給民貿(mào)企業(yè),民貿(mào)企業(yè)按較高的價(jià)格銷售給SW科技公司,再由SW科技公司銷售給各地銷售分公司,由各銷售分公司銷售給最終客戶。因此,租賃和承包給他人經(jīng)營(yíng)的國(guó)有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè),可按文件規(guī)定享受國(guó)家對(duì)民貿(mào)企業(yè)的有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。  (二)民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用 1．民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容(1)根據(jù)財(cái)稅字(1997)124號(hào)和(2001)69號(hào)規(guī)定,到2005年底以前,對(duì)民族貿(mào)易縣縣級(jí)國(guó)有民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物,按實(shí)際繳納增值稅稅額先征后返50%,具體返還辦法由財(cái)政部各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行(94)財(cái)預(yù)字第55號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行；對(duì)縣以下(不含縣)國(guó)有民族貿(mào)易企業(yè)和基層供銷社銷售貨物免征增值稅。 可見(jiàn)∶殘疾人就業(yè)的問(wèn)題還是十分嚴(yán)重的,希望社會(huì)各界廣泛關(guān)注。近年來(lái),嬰幼兒先天和早期致聾的比例大幅度增加,應(yīng)予以特別關(guān)注！殘疾人就業(yè)情況 從殘疾人勞動(dòng)能力狀況看∶有勞動(dòng)能力的占16000人,占64％。從殘疾人類別情況看∶視力殘疾人占6%,聽(tīng)力語(yǔ)言殘疾占27 ％,肢體殘疾49％,％,%,％。60歲以上占13%。深圳市殘疾人3萬(wàn)6千多人,％。深圳市部分民政福利企業(yè)名單序號(hào)名 稱地 址電 話1深圳市康聯(lián)印刷廠 2深圳市康平實(shí)業(yè)有限公司282846773深圳市中康兆科技有限公司4深圳市恒浩實(shí)業(yè)有限公司