稅收風險管理的初步實踐與優(yōu)化思考(參考版)
2025-04-21 23:44本頁面
【正文】 能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認真；無能的人！不在做事上認真，只在情緒上計較。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。《中國稅務報》2009年7月15日 周蘇明：實施稅收風險管理 推進征管體制機制完善。通過以上舉措為納稅人提供高質量的有針對性的專業(yè)化服務，引導納稅遵從。（3）深化內涵，努力拓展納稅服務方式，促進稅收風險管理的深化和改進。在實際工作中，我們要改變以往過分依賴震懾、處罰等剛性手段提高納稅遵從的傳統(tǒng)思維方式，把建立征納雙方友好、互信、合作關系作為提高納稅遵從的重要手段。另一方面，要切實保證納稅人對稅收執(zhí)法的監(jiān)督權，通過建立 “12366”熱線電話服務和網上辦稅服務廳等交流渠道，完善舉報投訴中心及行風監(jiān)督的運行，確保納稅人的訴求可以暢通地傳遞到國稅機關并予以正確解決，從而建立良好的征納互信，為強化風險管理促進納稅人自我修正風險打下良好的環(huán)境基礎。（1）轉變觀念，嚴守 “罪刑法定”執(zhí)法思想，以平等的法律地位對待納稅人。運用服務手段提高納稅遵從度，在很多情況下，具有低成本、非對抗、效用持久等特點。納稅服務有助于增強納稅人防范遵從風險的意識和能力。應通過日常巡查掌握制造業(yè)納稅人的設備投入、生產工藝、經營面積、產能庫存、資金往來、能耗物耗等情況，找出納稅人實際生產規(guī)模與銷售規(guī)模、能耗費用與產量產值之間的非合理差異，認真查找解決銷售不開票不申報的風險；通過規(guī)范開票明細化管理和貨物入、存、提庫單據(jù)管理，掌握發(fā)票流與貨物流配比情況，解決其賬面庫存與實際庫存的差異不易發(fā)現(xiàn)的問題，切實防范和解決商業(yè)一般納稅人經銷民用貨物倒賣增值稅專用發(fā)票“空額”的風險。在實踐中，要注重發(fā)揮基層單位風險管理的主動性、創(chuàng)造性，鼓勵管理方式創(chuàng)新，通過最貼近納稅人的管理活動及時掌握稅收風險之所在。為彌補在權重參數(shù)的確定中人為的因素對概率值準確性的影響，以及減少臨界值附近的偏差對模型合理性的影響，我們還將定量分析和定性分析相結合，即通過模型計算得出企業(yè)的初步風險排序后，結合管理員了解的企業(yè)涉稅的定性指標和自身積累的稅收工作經驗，對企業(yè)的稅收風險作進一步排序調整；并將稅收指標和財務指標相結合，把經過再排序后的風險等級和企業(yè)的稅收指標（如企業(yè)的稅收負擔率和行業(yè)負擔率）有機結合，對企業(yè)的風險等級再作進一步的修正，更進一步增加企業(yè)風險排序的準確性。在財務指標的選擇和參數(shù)的確定上，將指標按反映企業(yè)稅收負擔狀況、反映企業(yè)盈利能力、反映企業(yè)營運能力和反映企業(yè)償債能力分組并設立若干指標，通過間接判斷矩陣得出這些指標對目標層（稅收風險）的權重大小，最后分別采用其中權重最大的若干指標作為解釋制造業(yè)企業(yè)和非制造業(yè)企業(yè)產生稅收風險的變量因子，這些變量因子分別表示企業(yè)目前的資金流動性、收益保障性、長期贏利性和規(guī)模等特征。要充分利用信息省級集中的優(yōu)勢，開發(fā)、整合和優(yōu)化風險管理信息平臺，整合數(shù)據(jù)歸集和發(fā)布口徑，完善風險特征庫設置，優(yōu)化風險排序規(guī)則，以實現(xiàn)“風險有效識別、等級精確排序、應對績效最優(yōu)”的目標。要整合利用好現(xiàn)有風險管理信息平臺中的監(jiān)控決策系統(tǒng)和其他風險分析管理軟件，完善基層管理平臺的風險信息發(fā)布及任務管理功能，優(yōu)化征管流程管理系統(tǒng)的風險應對功能，增強各系統(tǒng)之間的監(jiān)控與協(xié)同，實現(xiàn)環(huán)節(jié)控制和流暢運行。要在省局風險指標體系基礎上，結合本地實際，認真做好市級稅收風險特征庫建設，從政策分析、管理分析、稅收分析、案例分析、經驗分析等多個層面尋找稅收風險發(fā)生的規(guī)律和風險源頭，逐步完善政策調整帶來新的風險特征，不斷提煉基層單位發(fā)現(xiàn)的風險指標，最大程度地運用好各種涉稅數(shù)據(jù)資料，從中尋找存在稅收風險的一般規(guī)律和等級分布規(guī)律，歸納提煉出反映稅源客觀狀況的風險特征指標體系，通過計算機技術手段設定和調整各風險指標的規(guī)模、強度、權重等參數(shù)和等級分值計算公式，完善識別和排序稅收風險的特征庫。要利用稅收檢查、資格年檢和日常調查等法定執(zhí)法行為，全面收集納稅人的動態(tài)信息，并通過分析各種渠道發(fā)布和透露的涉稅交易信息，驗證信息的真實性，同時通過數(shù)據(jù)糾錯、動態(tài)維護、“日清月結”等措施，保障征管系統(tǒng)內存儲的涉稅數(shù)據(jù)的準確性，以高質量的涉稅數(shù)據(jù)為高水平的風險分析打好基礎。從而提高納稅人涉稅信息的透明度，增加風險管理的信息占有量。一是要通過稅收立法解決征納雙方信息不對稱的問題。完成各分析系統(tǒng)與基層管理平臺之間的信息整合，提高信息分析能力，準確找出“有風險的納稅人”，是實施稅收風險管理的重要前提。與此同時，合理調配人力資源到征管一線和稅源風險應對環(huán)節(jié)，消除人力資源多層級平鋪式配置，強化縣（區(qū)）局風險管理的力量。其次，要以推進縣（區(qū)）局實體化為著力點，強化縣（區(qū)）局風險管理職能。責任區(qū)管理負責責任區(qū)內納稅人的所有日常事務管理，包括稅務登記、資格認定、發(fā)票管理、申報征收、納稅評估以及調查、巡查、協(xié)查等各項業(yè)務，同時也有查找和發(fā)現(xiàn)稅收風險的職責；稅源風險管理負責風險的分析識別，從事普遍性風險和重大稅收風險的直接應對以及一般納稅人注銷、大企業(yè)管理等重點復雜管理事項的處理，開展專業(yè)性納稅評估等。三是要優(yōu)化人力資源配置，切實推進管理員制度創(chuàng)新和縣（區(qū)）局實體化。二是要組建專業(yè)化風險管理團隊，對重大、復雜風險實行團隊管理。一是要以人才建設為抓手增加人才儲備。進一步優(yōu)化人力資源配置，打造風險管理專業(yè)團隊，努力提升稅收風險管理的整體能力。在管理機制上，可以聯(lián)席會議為載體，整合各業(yè)務部門的風險管理職能，形成統(tǒng)一扎口、分類牽頭、有序整合、協(xié)同部署的工作體系。三是要按照稅收風險管理的要求推進稅收征管體制機制創(chuàng)新，進一步完善稅收風險管
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