【正文】 第三十一條 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：。第二十九條 在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：（一） 在建工程因資金、嚴(yán)重自然災(zāi)害等原因被迫長期停工；（二） 在建工程完工后長期擱置，未實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)使用價(jià)值；（三） 工程物資銹蝕、毀損，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。 已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：（一） 長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；（二） 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；（三） 雖然尚可使用，但使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；（四） 已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；（五） 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。這使得資產(chǎn)使用或預(yù)計(jì)使用方式或程度已在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面影響。第七章 固定資產(chǎn)與在建工程第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)定期或期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置或其他經(jīng)濟(jì)原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十三條 公司對(duì)已提取減值準(zhǔn)備的短期投資和長期投資項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)管理，盡量減少損失。（三） 長期投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)投資項(xiàng)目計(jì)算確定。第二十二條 長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備（一） 公司在期末應(yīng)對(duì)長期投資逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來不可恢復(fù)，應(yīng)按可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備，抵減“投資收益”。（二） 公司在期末將股票、債券等短期投資的市價(jià)與成本比較，按市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，抵減“投資收益”。（五） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)量。（三） 當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1. 市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2. 其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。（二） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入“存貨跌價(jià)損失”科目；若以后存貨價(jià)值又得以恢復(fù)，在已提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十九條 公司對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。第十七條 公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提比率如下：賬 齡計(jì)提比例1年以內(nèi)（含1年，以下類推）5%1 — 2年10%2 — 3年20%3 — 4年35%4 — 5年60%5年以上100%第十五條 除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致經(jīng)營問題而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），以下應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：（一） 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；（二） 已經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論，決定以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；（三） 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（四） 其他無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（二） 應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法。第十四條 應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（一） 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十二條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策一經(jīng)確定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意更改。對(duì)通過各種追討措施仍未收回的資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行核銷。各項(xiàng)資產(chǎn)減值計(jì)提方法見本制度規(guī)定。（四） 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)決議履行監(jiān)督職能，監(jiān)事可列席會(huì)議，提出專門意見，并出具報(bào)告。（二） 總經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部上報(bào)的處理意見進(jìn)行討論并確定資產(chǎn)減值方法。（二） 必要時(shí)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助對(duì)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。（二） 批準(zhǔn)或否決資產(chǎn)核銷報(bào)告。（二） 向董事會(huì)提供需要核銷的資產(chǎn)減值項(xiàng)目涉及到的客戶財(cái)務(wù)狀況或法院裁決結(jié)果。（五） 核實(shí)資產(chǎn)減值實(shí)際狀況，向總經(jīng)理和董事會(huì)提交資產(chǎn)損失報(bào)告。（三） 及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資公司可能發(fā)生的虧損和潛虧，并總結(jié)問題，提交公司董事會(huì)解決。第五條 公司財(cái)務(wù)部職責(zé)（一） 審查各類資產(chǎn)報(bào)表，及時(shí)調(diào)查資產(chǎn)異常情況。每月編制存貨明細(xì)表并向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。檢查應(yīng)收賬款回收情況并向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。第三條 本制度的制定遵循審慎經(jīng)營原則。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司運(yùn)作，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效保證資產(chǎn)核銷工作的正確，依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第五章 附則第三十二條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會(huì)。（三） 對(duì)外長期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同企業(yè)發(fā)展部提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報(bào)告，報(bào)公司批準(zhǔn)。第三十一條 對(duì)外長期投資的轉(zhuǎn)讓與收回（一） 出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí)，公司可以收回對(duì)外投資；1. 按照章程規(guī)定，該投資項(xiàng)目（企業(yè)）經(jīng)營期滿；2. 由于投資項(xiàng)目（企業(yè)）經(jīng)營不善，無法償還到期債務(wù)依法實(shí)施破產(chǎn)；3. 由于發(fā)生不可抗力而使項(xiàng)目（企業(yè)）無法繼續(xù)經(jīng)營；4. 合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時(shí)。第二十九條 對(duì)外長期投資協(xié)議簽定后公司企業(yè)發(fā)展部、財(cái)務(wù)部協(xié)同辦理出資、工商登記、稅務(wù)登記、銀行開戶等工作。項(xiàng)目合作協(xié)議書（合同）的主要內(nèi)容包括：（一） 合作各方的名稱、地址及法定代表人；（二） 合作項(xiàng)目的名稱、地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資金及法定代表人；（三） 合作項(xiàng)目的經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式；（四） 合作項(xiàng)目的內(nèi)部管理形式、管理人員的分配比例、機(jī)構(gòu)設(shè)置及實(shí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（五） 合作各方的出資數(shù)額、出資比例、出資方式及出資期限；（六） 合作各方的利潤分成辦法和虧損責(zé)任分擔(dān)比例；（七） 合作各方違約時(shí)應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任，以及違約金的計(jì)算方法；（八） 協(xié)議（合同）的生效條件；（九） 協(xié)議（合同）的變更、解除的條件和程序；（十） 出現(xiàn)爭議時(shí)的解決方式以及選定的仲裁機(jī)構(gòu)及所適用的法律；（十一） 協(xié)議（合同）的有效期限；（十二） 合作期滿時(shí)財(cái)產(chǎn)清算辦法及債權(quán)、債務(wù)的分擔(dān)；（十三） 協(xié)議各方認(rèn)為需要制訂的其他條款。可利用投資收益率、凈現(xiàn)值、資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析；3. 項(xiàng)目敏感性分析及風(fēng)險(xiǎn)分析等。（三） 預(yù)算和資金的籌措：1. 該項(xiàng)目的注冊(cè)資金及該項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營所需資金；2. 資金的來源渠道，籌集方式及貸款的償還辦法；3. 資金回收期的預(yù)測；4. 現(xiàn)金流量計(jì)劃。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容包括：（一） 總論：1. 項(xiàng)目提出的背景，項(xiàng)目投資的必要性和投資的經(jīng)濟(jì)意義；2. 項(xiàng)目投資可行性研究的依據(jù)和范圍。項(xiàng)目投資意向書的主要內(nèi)容包括：（一） 投資目的；（二） 投資項(xiàng)目的名稱；（三） 項(xiàng)目的投資規(guī)模和資金來源；（四） 投資項(xiàng)目的經(jīng)營方式；（五） 投資項(xiàng)目的效益預(yù)測；（六） 投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測（包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)）；（七） 投資所在地（國家或地區(qū)）的市場情況、經(jīng)濟(jì)政策；（八） 投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī)；（九） 投資合作方的資信情況。第二十五條 對(duì)外長期投資興辦合營企業(yè)對(duì)合營合作方的要求（一） 有較好的商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力；（二） 能夠提供合法的資信證明；（三） 根據(jù)需要提供完整的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)資料。第二十三條 對(duì)外長期投資程序（一） 公司財(cái)務(wù)部協(xié)同企業(yè)發(fā)展部確定投資目的并對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行考察；（二） 公司企業(yè)發(fā)展部應(yīng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書（立項(xiàng)報(bào)告）；（三） 公司企業(yè)發(fā)展部編制項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告；（四） 公司財(cái)務(wù)部協(xié)同企業(yè)發(fā)展部編制項(xiàng)目合作協(xié)議書（合同）；（五） 按國家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報(bào)批手續(xù)；（六） 公司企業(yè)發(fā)展部進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)作及經(jīng)營管理。（一） 新項(xiàng)目投資是指投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行的投資。第二十一條 公司短期投資分別由總經(jīng)理、董事會(huì)按其職權(quán)批準(zhǔn)處置。第十九條 公司財(cái)務(wù)部對(duì)每一種證券設(shè)立明細(xì)帳加以反映，每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報(bào)表，對(duì)于債券應(yīng)編制折、溢價(jià)攤銷表。第十七條 公司購入的短期有價(jià)證券必須在購入當(dāng)日記入公司名下。第三章 短期投資管理第十四條 公司短期投資程序（一） 公司財(cái)務(wù)部定期編制資金流量狀況表；（二） 投資分析人員根據(jù)證券市場上各種證券的情況和其他投資對(duì)象的盈利能力編報(bào)短期投資計(jì)劃；（三） 依照短期投資規(guī)模大小按照職權(quán)審批該項(xiàng)投資計(jì)劃。第十二條 對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)或較大型投資項(xiàng)目，其前期工作應(yīng)組成專門項(xiàng)目可行性調(diào)研小組來完成。第十條 公司企業(yè)發(fā)展部為項(xiàng)目承辦單位，具體負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的信息收集、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施過程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。短期投資賬面余額是指投資完成后，“短期投資”科目的賬面余額。第九條 對(duì)外投資管理權(quán)限：（一） 公司長期投資計(jì)劃由股東大會(huì)審議，股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)審批審批投資方案。（四） 參與投資交易活動(dòng)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。（二） 負(fù)責(zé)證券購入與出售的業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。第七條 公司累計(jì)對(duì)外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的百分之五十。第六條 對(duì)外投資按投資期限分為短期投資和長期投資：（一） 短期投資，指交易性金融資產(chǎn)（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），一般包括購買國債、企業(yè)債券、金融債券以及股票等。第四條 投資的目的：有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn)，進(jìn)行適度的資本擴(kuò)張，以獲取較好的收益，確保資產(chǎn)保值增值。第二條 本制度適用于公司總部的對(duì)外投資行為，公司所屬各單位不得進(jìn)行對(duì)外投資。第十一條 本制度自頒布之日起實(shí)施。第九條 公司為擔(dān)保人在擔(dān)保范圍內(nèi)履行代為清償義務(wù)后，應(yīng)當(dāng)采取有效措施向債務(wù)人及反擔(dān)保人追償。（三） 超出董事會(huì)審批權(quán)限的擔(dān)保項(xiàng)目由股東大會(huì)審批。（一） 單筆擔(dān)保金額在100萬元以下（含100萬元）、年度累計(jì)金額200萬元以下（含200萬元）的對(duì)外擔(dān)保項(xiàng)目由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理審批。第六條 對(duì)外擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，或由總經(jīng)理在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)后由公司實(shí)施，分公司不得對(duì)外提供擔(dān)保。第五條 對(duì)外擔(dān)保必須由項(xiàng)目建議部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第四條 對(duì)外擔(dān)保必須堅(jiān)持反擔(dān)保原則。第三條 對(duì)外擔(dān)保必須堅(jiān)持充分理由原則。對(duì)外擔(dān)保管理制度第一條 為加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范公司對(duì)外擔(dān)保行為，根據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》，制定本制度。附件二、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL=每股稅后利潤變動(dòng)率/息稅前利潤變動(dòng)率=息稅前利潤EBIT／（息稅前利潤EBIT—利息）。它是以各種資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均確定的。附件一：資金成本率計(jì)算資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和資金占用費(fèi)兩部分。第五章 附則第二十七條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。（財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)計(jì)算見附件）。財(cái)務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評(píng)價(jià)公司資金成本以確定合理的資本結(jié)構(gòu)（長期資本的資金成本計(jì)算見附件）。（二） 全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；（三） 對(duì)籌集來的資金、資產(chǎn)具有吸收和消化的能力；（四） 籌資的期限要適當(dāng)；（五） 負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)；（六） 籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。第四章 籌資風(fēng)險(xiǎn)管理第二十三條 公司每季度召開財(cái)務(wù)工作會(huì)議，并由財(cái)務(wù)部評(píng)價(jià)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)。第二十一條 其他長期負(fù)債籌資方式包括補(bǔ)充貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等形成的長期應(yīng)付款。第十九條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂長期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責(zé)任等。第十七條 長期借款必須編制長期借款計(jì)劃使用書，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、公司批準(zhǔn)文件、借款金額、用款時(shí)間與計(jì)劃、還款期限與計(jì)劃等。第十五條 財(cái)務(wù)部建立資金臺(tái)賬以詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集、運(yùn)用和本息歸還情況。第十三條 公司按照借款計(jì)劃使用該項(xiàng)資金，不得隨意改變資金用途。（四） 雙方法人代表或授權(quán)人簽字。第三章 債務(wù)資本籌資第九條 公司債務(wù)籌資審批權(quán)限：（一） 財(cái)務(wù)總監(jiān)審批限額： 50萬元（含50萬元）（二） 總經(jīng)理審批限額： 100萬元（含100萬元）（三） 董事會(huì)審批限額： 500萬元（含500萬元）第十條 超出董事會(huì)審批權(quán)限的項(xiàng)目由股東大會(huì)審議。第七條 公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個(gè)人投資的籌資方式。第四條 公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)資金籌措的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入股票方式籌資，債務(wù)資本籌資指公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款等方式籌資。籌資管理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益，依據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。第五章 附則第二十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。付款人應(yīng)當(dāng)在持票人進(jìn)行付款提示后，無條件地在當(dāng)日按匯票金額足額支付給持票人。同時(shí)應(yīng)注意保證不得附有條件。第二十四條 承兌：承兌（或接受承兌）時(shí)，應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。同時(shí)應(yīng)注意：背書時(shí)不得記載附有條件和部分背書。第二十三條 背書：對(duì)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的