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正文內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度分析內(nèi)容(參考版)

2025-04-21 23:04本頁面
  

【正文】 第三十一條 當存在下列一項或若干項情況時,應當計提無形資產(chǎn)的減值準備:。第二十九條 在建工程存在下列一項或若干項情況時,應當計提減值準備:(一) 在建工程因資金、嚴重自然災害等原因被迫長期停工;(二) 在建工程完工后長期擱置,未實現(xiàn)預計使用價值;(三) 工程物資銹蝕、毀損,嚴重影響工程質(zhì)量。 已全額計提減值準備的固定資產(chǎn),不再計提折舊。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn),應當全額計提減值準備:(一) 長期閑置不用,在可預見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);(二) 由于技術(shù)進步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);(三) 雖然尚可使用,但使用后會產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn);(四) 已遭毀損,以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);(五) 其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。這使得資產(chǎn)使用或預計使用方式或程度已在當期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化,對公司產(chǎn)生負面影響。第七章 固定資產(chǎn)與在建工程第二十四條 公司應當定期或期末對固定資產(chǎn)進行全面清查,如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置或其他經(jīng)濟原因、導致其可收回金額低于其賬面價值的,應當計提固定資產(chǎn)減值準備。第二十三條 公司對已提取減值準備的短期投資和長期投資項目應加強管理,盡量減少損失。(三) 長期投資減值準備按單項投資項目計算確定。第二十二條 長期投資計提減值準備(一) 公司在期末應對長期投資逐項檢查,如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值,并且這種降低的價值在可預計的未來不可恢復,應按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額提取長期投資減值準備,抵減“投資收益”。(二) 公司在期末將股票、債券等短期投資的市價與成本比較,按市價低于成本的差額,計提跌價準備,抵減“投資收益”。(五) 存貨跌價準備應按照單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計量。(三) 當存在下列情況之一時,應當計提存貨跌價準備:1. 市價持續(xù)下跌,并且在可預見的未來無回升的希望;2. 其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。(二) 存貨跌價準備指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的,應按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分,計提存貨跌價準備,計入“存貨跌價損失”科目;若以后存貨價值又得以恢復,在已提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十九條 公司對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項,如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等,根據(jù)公司的管理權(quán)限批準作為資產(chǎn)損失,沖銷已提取的壞賬準備。第十七條 公司持有的未到期應收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時,應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款,并計提相應的壞賬準備。計提比率如下:賬 齡計提比例1年以內(nèi)(含1年,以下類推)5%1 — 2年10%2 — 3年20%3 — 4年35%4 — 5年60%5年以上100%第十五條 除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外(如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致經(jīng)營問題而在短時間內(nèi)無法償付債務等,以及5年以上的應收款項),以下應收款項不能全額計提壞賬準備:(一) 當年發(fā)生的應收賬款,以及未到期的應收款項;(二) 已經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論,決定以應收款項進行債務重組,或以其他方式進行重組的;(三) 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項,特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應收款項;(四) 其他無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。(二) 應收款項計提壞賬準備采用賬齡分析法。第十四條 應收款項計提壞賬準備(一) 應收款項包括應收賬款、其他應收款,采用備抵法計提壞賬準備。第十二條 計提資產(chǎn)減值準備的政策一經(jīng)確定,一個會計年度內(nèi)不得隨意更改。對通過各種追討措施仍未收回的資產(chǎn),應進行核銷。各項資產(chǎn)減值計提方法見本制度規(guī)定。(四) 監(jiān)事會對董事會決議履行監(jiān)督職能,監(jiān)事可列席會議,提出專門意見,并出具報告。(二) 總經(jīng)理辦公會對財務部上報的處理意見進行討論并確定資產(chǎn)減值方法。(二) 必要時聘請注冊會計師協(xié)助對內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進行檢查。(二) 批準或否決資產(chǎn)核銷報告。(二) 向董事會提供需要核銷的資產(chǎn)減值項目涉及到的客戶財務狀況或法院裁決結(jié)果。(五) 核實資產(chǎn)減值實際狀況,向總經(jīng)理和董事會提交資產(chǎn)損失報告。(三) 及時發(fā)現(xiàn)投資公司可能發(fā)生的虧損和潛虧,并總結(jié)問題,提交公司董事會解決。第五條 公司財務部職責(一) 審查各類資產(chǎn)報表,及時調(diào)查資產(chǎn)異常情況。每月編制存貨明細表并向公司財務部匯報。檢查應收賬款回收情況并向公司財務部匯報。第三條 本制度的制定遵循審慎經(jīng)營原則。 資產(chǎn)減值準備和損失處理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司運作,真實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果,合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,有效保證資產(chǎn)核銷工作的正確,依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定,制定本制度。第五章 附則第三十二條 本制度由公司財務部擬定,報董事會批準后執(zhí)行,其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會。(三) 對外長期投資轉(zhuǎn)讓應由公司財務部會同企業(yè)發(fā)展部提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報告,報公司批準。第三十一條 對外長期投資的轉(zhuǎn)讓與收回(一) 出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時,公司可以收回對外投資;1. 按照章程規(guī)定,該投資項目(企業(yè))經(jīng)營期滿;2. 由于投資項目(企業(yè))經(jīng)營不善,無法償還到期債務依法實施破產(chǎn);3. 由于發(fā)生不可抗力而使項目(企業(yè))無法繼續(xù)經(jīng)營;4. 合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時。第二十九條 對外長期投資協(xié)議簽定后公司企業(yè)發(fā)展部、財務部協(xié)同辦理出資、工商登記、稅務登記、銀行開戶等工作。項目合作協(xié)議書(合同)的主要內(nèi)容包括:(一) 合作各方的名稱、地址及法定代表人;(二) 合作項目的名稱、地址、經(jīng)濟性質(zhì)、注冊資金及法定代表人;(三) 合作項目的經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式;(四) 合作項目的內(nèi)部管理形式、管理人員的分配比例、機構(gòu)設(shè)置及實行的財務會計制度;(五) 合作各方的出資數(shù)額、出資比例、出資方式及出資期限;(六) 合作各方的利潤分成辦法和虧損責任分擔比例;(七) 合作各方違約時應承擔的違約責任,以及違約金的計算方法;(八) 協(xié)議(合同)的生效條件;(九) 協(xié)議(合同)的變更、解除的條件和程序;(十) 出現(xiàn)爭議時的解決方式以及選定的仲裁機構(gòu)及所適用的法律;(十一) 協(xié)議(合同)的有效期限;(十二) 合作期滿時財產(chǎn)清算辦法及債權(quán)、債務的分擔;(十三) 協(xié)議各方認為需要制訂的其他條款??衫猛顿Y收益率、凈現(xiàn)值、資產(chǎn)收益率等財務指標進行分析;3. 項目敏感性分析及風險分析等。(三) 預算和資金的籌措:1. 該項目的注冊資金及該項目生產(chǎn)經(jīng)營所需資金;2. 資金的來源渠道,籌集方式及貸款的償還辦法;3. 資金回收期的預測;4. 現(xiàn)金流量計劃。項目可行性研究報告的主要內(nèi)容包括:(一) 總論:1. 項目提出的背景,項目投資的必要性和投資的經(jīng)濟意義;2. 項目投資可行性研究的依據(jù)和范圍。項目投資意向書的主要內(nèi)容包括:(一) 投資目的;(二) 投資項目的名稱;(三) 項目的投資規(guī)模和資金來源;(四) 投資項目的經(jīng)營方式;(五) 投資項目的效益預測;(六) 投資的風險預測(包括匯率風險、市場風險、經(jīng)營風險、政治風險);(七) 投資所在地(國家或地區(qū))的市場情況、經(jīng)濟政策;(八) 投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī);(九) 投資合作方的資信情況。第二十五條 對外長期投資興辦合營企業(yè)對合營合作方的要求(一) 有較好的商業(yè)信譽和經(jīng)濟實力;(二) 能夠提供合法的資信證明;(三) 根據(jù)需要提供完整的財務狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)資料。第二十三條 對外長期投資程序(一) 公司財務部協(xié)同企業(yè)發(fā)展部確定投資目的并對投資環(huán)境進行考察;(二) 公司企業(yè)發(fā)展部應在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書(立項報告);(三) 公司企業(yè)發(fā)展部編制項目投資可行性研究報告;(四) 公司財務部協(xié)同企業(yè)發(fā)展部編制項目合作協(xié)議書(合同);(五) 按國家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報批手續(xù);(六) 公司企業(yè)發(fā)展部進行項目實施運作及經(jīng)營管理。(一) 新項目投資是指投資項目經(jīng)批準立項后,按批準的投資額進行的投資。第二十一條 公司短期投資分別由總經(jīng)理、董事會按其職權(quán)批準處置。第十九條 公司財務部對每一種證券設(shè)立明細帳加以反映,每月應編制證券投資、盈虧報表,對于債券應編制折、溢價攤銷表。第十七條 公司購入的短期有價證券必須在購入當日記入公司名下。第三章 短期投資管理第十四條 公司短期投資程序(一) 公司財務部定期編制資金流量狀況表;(二) 投資分析人員根據(jù)證券市場上各種證券的情況和其他投資對象的盈利能力編報短期投資計劃;(三) 依照短期投資規(guī)模大小按照職權(quán)審批該項投資計劃。第十二條 對專業(yè)性較強或較大型投資項目,其前期工作應組成專門項目可行性調(diào)研小組來完成。第十條 公司企業(yè)發(fā)展部為項目承辦單位,具體負責投資項目的信息收集、項目建議書及可行性研究報告的編制、項目申報立項、項目實施過程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項目后評價工作。短期投資賬面余額是指投資完成后,“短期投資”科目的賬面余額。第九條 對外投資管理權(quán)限:(一) 公司長期投資計劃由股東大會審議,股東大會授權(quán)董事會審批審批投資方案。(四) 參與投資交易活動的人員不能同時負責有價證券的盤點工作。(二) 負責證券購入與出售的業(yè)務人員與會計記錄人員分離。第七條 公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的百分之五十。第六條 對外投資按投資期限分為短期投資和長期投資:(一) 短期投資,指交易性金融資產(chǎn)(新會計準則),一般包括購買國債、企業(yè)債券、金融債券以及股票等。第四條 投資的目的:有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn),進行適度的資本擴張,以獲取較好的收益,確保資產(chǎn)保值增值。第二條 本制度適用于公司總部的對外投資行為,公司所屬各單位不得進行對外投資。第十一條 本制度自頒布之日起實施。第九條 公司為擔保人在擔保范圍內(nèi)履行代為清償義務后,應當采取有效措施向債務人及反擔保人追償。(三) 超出董事會審批權(quán)限的擔保項目由股東大會審批。(一) 單筆擔保金額在100萬元以下(含100萬元)、年度累計金額200萬元以下(含200萬元)的對外擔保項目由董事會授權(quán)總經(jīng)理審批。第六條 對外擔保必須經(jīng)董事會或股東大會批準,或由總經(jīng)理在董事會授權(quán)范圍內(nèi)批準后由公司實施,分公司不得對外提供擔保。第五條 對外擔保必須由項目建議部門會同財務部門進行嚴格的風險評估。第四條 對外擔保必須堅持反擔保原則。第三條 對外擔保必須堅持充分理由原則。 對外擔保管理制度第一條 為加強公司風險管理,規(guī)范公司對外擔保行為,根據(jù)《中華人民共和國擔保法》,制定本制度。 附件二、財務杠桿系數(shù)計算財務杠桿系數(shù)DFL=每股稅后利潤變動率/息稅前利潤變動率=息稅前利潤EBIT/(息稅前利潤EBIT—利息)。它是以各種資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù),對個別資本成本進行加權(quán)平均確定的。 附件一:資金成本率計算資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價,包括籌資費用和資金占用費兩部分。第五章 附則第二十七條 本制度由公司財務部擬定,報董事會批準后執(zhí)行,其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財務部。(財務杠桿系數(shù)計算見附件)。財務部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本以確定合理的資本結(jié)構(gòu)(長期資本的資金成本計算見附件)。(二) 全面地衡量收益情況和償還能力,做到量力而行;(三) 對籌集來的資金、資產(chǎn)具有吸收和消化的能力;(四) 籌資的期限要適當;(五) 負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi);(六) 籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。第四章 籌資風險管理第二十三條 公司每季度召開財務工作會議,并由財務部評價公司的籌資風險。第二十一條 其他長期負債籌資方式包括補充貿(mào)易引進設(shè)備價款和融資租入固定資產(chǎn)應付的租賃費等形成的長期應付款。第十九條 財務部負責簽訂長期借款合同,其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責任等。第十七條 長期借款必須編制長期借款計劃使用書,包括項目可行性研究報告、項目批復、公司批準文件、借款金額、用款時間與計劃、還款期限與計劃等。第十五條 財務部建立資金臺賬以詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。第十三條 公司按照借款計劃使用該項資金,不得隨意改變資金用途。(四) 雙方法人代表或授權(quán)人簽字。第三章 債務資本籌資第九條 公司債務籌資審批權(quán)限:(一) 財務總監(jiān)審批限額: 50萬元(含50萬元)(二) 總經(jīng)理審批限額: 100萬元(含100萬元)(三) 董事會審批限額: 500萬元(含500萬元)第十條 超出董事會審批權(quán)限的項目由股東大會審議。第七條 公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個人投資的籌資方式。第四條 公司財務部統(tǒng)一負責資金籌措的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入股票方式籌資,債務資本籌資指公司以負債方式借入并到期償還的資金,包括短期借款、長期借款、長期應付款等方式籌資。 籌資管理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司籌資行為,降低資本成本,減少籌資風險,提高資金效益,依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定,并結(jié)合公司具體情況制定本制度。第五章 附則第二十八條 本制度由公司財務部負責解釋,修改權(quán)歸公司財務部。付款人應當在持票人進行付款提示后,無條件地在當日按匯票金額足額支付給持票人。同時應注意保證不得附有條件。第二十四條 承兌:承兌(或接受承兌)時,應檢查以下內(nèi)容是否齊全:匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。同時應注意:背書時不得記載附有條件和部分背書。第二十三條 背書:對未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的
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