【正文】 而言，預算項目采取季度控制方法，特殊項目需采取其他控制方法時，需經(jīng)公司財務總監(jiān)批準方可生效。（三） 預算年度：預算年度是預算的執(zhí)行期，包括預算執(zhí)行與控制、季度預算編制、預算反饋與分析、預算調(diào)整、預算考核5個步驟，這5個步驟是同步并行的。第二條 董事會預算管理委員會職責：（一） 確定公司預算編制的總原則； （二） 根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標組織編制公司年度預算，提請董事會審議； （三） 審查公司的初步預算方案，并提出修正建議； （四） 在預算編制的環(huán)境發(fā)生變更時，組織修改公司年度預算； （五） 評估并分析預算執(zhí)行情況的報告，對計劃偏差進行分析并提出修正建議； （六） 董事會授予的其他職責。第五章 預算編制與審批第一條 預算編制的依據(jù)（一） 各部門/分公司下年度工作計劃；（二） 公司確定的各種經(jīng)濟定額；（三） 歷史業(yè)務、財務數(shù)據(jù)；（四） 項目工程資料等（如項目概（預）算）。3) 本月最后一天，公司總經(jīng)理需要將當月的資金使用計劃審批完成，下達至各部門/分公司、財務部執(zhí)行。（二） 預算分析項目是指金額較大、對公司年度預算目標有很大影響的預算項目，這些項目一旦出現(xiàn)比較大的差異，會直接影響公司年度預算目標的完成，必須重點監(jiān)控、分析。（二） 預算局部調(diào)整流程1. 每季度末，各部門/分公司提出預算調(diào)整申請，并制定預算局部調(diào)整方案，報公司財務部；2. 公司財務部審核、匯總各部門/分公司預算局部調(diào)整方案；3. 公司總經(jīng)理辦公會對預算局部調(diào)整方案進行審批，出具意見；4. 各部門/分公司根據(jù)審批意見對預算進行調(diào)整，報公司財務部匯總審核； 5. 公司財務部將匯總審核后的預算下發(fā)執(zhí)行；6. 預算局部調(diào)整與季度預算的編制一起進行。公司辦理有關貨幣資金的調(diào)度、收入、支付、保管事宜時，應遵循本制度的規(guī)定第三條 本制度適用于公司總部及其各職能部門、各分公司和各項目部。第十三條 財務部應按照開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額提取和保留現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額需要變動時，必須報經(jīng)開戶銀行批準，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第三十六條 公司財務部應盡力滿足項目部的業(yè)務資金需求，保障項目施工順暢進行。第二條 其它部門、分公司、項目部職責（一） 負責及時、準確向財務部提交各項財務分析所需的信息；（二） 負責及時與財務部就本單位的財務分析表現(xiàn)出的問題進行分析研究，提出改進方案。這一指標用來衡量項目收款與項目用款的對比情況，系數(shù)大于1，表示項目收款快于項目用款。第六章 專題分析第一條 專題分析是就公司某一重要問題進行專項具體分析、評價，并提出建議。使用此項指標時，應注意財務費用性質(zhì)對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應使用利潤總額。二、營運能力分析指標流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額247。上期銷售收入100%此項指標反映銷售收入的增長速度。第十一條 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預留的簽章不符的支票。第二十一條 商業(yè)匯票上的出票人的簽章，為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。第二條 本制度所指的籌資，包括權益資本籌資和債務資本籌資兩種方式。第十六條 長期債務資本籌資包括長期借款、長期應付款等方式。第二十八條 本制度自頒布之日起施行。第七條 對外擔保的授權審批權限。第二章 對外投資管理機構第八條 投資業(yè)務的職務分離（一） 投資計劃編制人員與審批人員分離。第十八條 公司財務部負責定期組織有價證券的盤點（詳見財物盤點制度）。（四） 項目的財務分析：1. 項目前期開辦費以及建設期間各年的經(jīng)營性支出；2. 項目運營后各年的收入、成本、利潤、稅金測算。第二章 職責第四條 分公司、項目部職責（一） 加強對應收賬款和其他應收款的管理，減少老賬呆賬。第三章 管理程序第九條 資產(chǎn)減值準備與損失處理程序（一） 公司財務部在核實各種資料的基礎上，草擬資產(chǎn)減值的處理方法。第十六條 公司的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。（四） 處理長期投資時，其已計提的長期投資減值準備一并轉(zhuǎn)入投資收益；已確認損失的長期投資價值又得以恢復，在原已確認的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第八章 無形資產(chǎn)第三十條 公司應當在期末對無形資產(chǎn)逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于其賬面價值的，應當計提無形資產(chǎn)減值準備。（三） 公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉(zhuǎn)賬，不同時調(diào)整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款金額。第七條 董事會職責（一） 對總經(jīng)理提交的各項資產(chǎn)減值報告做出專門決議。第三十三條 本制度自頒布之日起施行。第二十七條 投資意向書（立項報告）報公司批準后，企業(yè)發(fā)展部應負責編制或委托專業(yè)設計研究機構編制可行性研究報告。第十三條 公司法律顧問、審計部門負責對項目的事前效益審計、協(xié)議、合同、章程的法律主審。第五條 投資的原則（一） 必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；（二） 必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略；（三） 必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營業(yè)務的發(fā)展；（四） 必須堅持效益原則，原則上長期投資收益率不應低于公司的凈資產(chǎn)收益率。即要求被擔保單位提供可靠的反擔保，或提供可執(zhí)行的抵押或質(zhì)押，使擔保發(fā)生損失時可以得到補償。第二十五條 籌資風險的評價方法采用財務杠桿系數(shù)法，財務杠桿系數(shù)越大，公司籌資風險也越大。第十二條 財務部在短期借款到位當日按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。第二十七條 對應收票據(jù)及應付票據(jù)應當設立登記制度，認真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。向銀行提取現(xiàn)金時，使用現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支付時，使用轉(zhuǎn)賬支票。資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率＝負債總額247。保障性分析指標銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量247。核心業(yè)務利潤率核心業(yè)務利潤率＝核心業(yè)務息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務銷售收入凈額此項指標反映企業(yè)通過核心業(yè)務創(chuàng)造利潤的能力。（二） 項目應收應付情況分析，可用以下指標：1. 工程收現(xiàn)率=實際收款/（確認的總收入）；2. 應收應付明細表。各工程項目分析報告需報送生產(chǎn)經(jīng)營部一份，作為生產(chǎn)經(jīng)營部進行項目管理的數(shù)據(jù)依據(jù)；項目結束后的分析報告應報送市場開發(fā)中心一份，作為市場開發(fā)中心進行工程投標的參考數(shù)據(jù)。第四十五條 本制度自頒布之日起施行。第三十二條 公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)。第二十五條 銀行帳戶的管理（一）公司各級銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，只供公司經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。（一） 部門負責人是指各部門部長（或主任、經(jīng)理）。第五條 本制度所稱的“天”，均指工作日。只有當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)重大變化時，才可以考慮進行年度預算目標調(diào)整。執(zhí)行進度表是最基礎的報表，必須按季填寫。后續(xù)的預算分析以及預算準確率的考核，以年度和季度預算為基礎，而不以月度資金使用計劃為基礎。1. 預算年度次年的1月份，公司財務部組織各部門/分公司對預算年度的預算完成情況進行總結、分析，并由預算管理委員會組織召開預算總結、評價會；2. 預算年度次年的2月份，由預算考核機構對預算年度第四季度及全年的預算執(zhí)行情況進行考核。83 / 84目錄全面預算管理制度 3貨幣資金管理制度 18財務分析制度 24票據(jù)管理制度 31籌資管理制度 34對外擔保管理制度 40對外投資管理制度 42資產(chǎn)減值準備和損失處理制度 50應收款項管理 59利潤分配管理制度 62內(nèi)部審計制度 64全面預算管理制度第一章 總則第一條 為加強某某公司管理，有效建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，全面推進預算管理，特制定本制度。第四章 年度預算前的準備工作第一條 生產(chǎn)經(jīng)營部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃擬定公司下一年度發(fā)展目標，并組織各部門/分公司根據(jù)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃和年度發(fā)展目標制定工作計劃。（二） 月度資金使用計劃的編制與審批1. 各部門/分公司編制月度資金使用計劃時，需要將預算內(nèi)事項與預算外事項分別列示，財務部進行分類統(tǒng)計、匯總。2. 差異分析表是為預算管理部門提供的一種差異分解方法，不要求必須填寫，對于出現(xiàn)重大差異的預算項目，可使用差異分析表對差異進行定量分析。（二） 預算目標調(diào)整的條件1. 由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或?qū)е骂A算與執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差。第六條 本制度自頒布之日起施行。如負責人外出不在公司駐地時，可由主要負責人指定臨時負責人審批，在外出前，應將指定的臨時負責人通報財務部。（二）公司各級銀行帳戶均由財務部統(tǒng)一管理，銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。 第五章 資金調(diào)度第三十三條 為了提高資金使用效率，公司總部對分公司資金堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、定額使用、?？顚Ｓ谩钡墓芾碓瓌t。財務分析制度第一章 總則第一條 為準確、及時反應公司經(jīng)營狀況，滿足公司管理對收入、成本、利潤及償債能力等資料的需要，特制定本管理制度。第二條 每月末，財務分析人員按項目收集成本費用、收入、款項回收、資金管理等情況的累計資料，分析以下內(nèi)容：（一） 項目概況說明，對項目經(jīng)營概況以及增減變化進行分析說明。（三） 成本費用分析，將實際發(fā)生額與二次預算額的對比分析，可用指標為：成本節(jié)約率=（二次預算成本—實際成本）/二次預算成本（四） 項目利潤分析，可用指標為：項目收入毛利率=（總收入—實際成本）/總收入（五） 存在的問題，影響經(jīng)營情況的特殊因素及管理建議。該項指標可以作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務項目進行價值評價的標準之一。銷售收入凈額此項指標反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。資產(chǎn)總額此項指標反映企業(yè)的資產(chǎn)結構。第八條 支票付款后經(jīng)手人將簽字后的發(fā)票、現(xiàn)金支出憑證由會計核對，并依據(jù)金額大小交財務經(jīng)理或財務總監(jiān)、經(jīng)理批準，完成后交出納人員。第十八條 公司在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。第五章 附則第二十八條 本制度由公司財務部負責解釋，修改權歸公司財務部。第十三條 公司按照借款計劃使用該項資金，不得隨意改變資金用途。（財務杠桿系數(shù)計算見附件）。第五條 對外擔保必須由項目建議部門會同財務部門進行嚴格的風險評估。第六條 對外投資按投資期限分為短期投資和長期投資：（一） 短期投資，指交易性金融資產(chǎn)（新會計準則），一般包括購買國債、企業(yè)債券、金融債券以及股票等。第三章 短期投資管理第十四條 公司短期投資程序（一） 公司財務部定期編制資金流量狀況表；（二） 投資分析人員根據(jù)證券市場上各種證券的情況和其他投資對象的盈利能力編報短期投資計劃；（三） 依照短期投資規(guī)模大小按照職權審批該項投資計劃。項目可行性研究報告的主要內(nèi)容包括：（一） 總論：1. 項目提出的背景，項目投資的必要性和投資的經(jīng)濟意義；2. 項目投資可行性研究的依據(jù)和范圍。資產(chǎn)減值準備和損失處理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司運作，真實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效保證資產(chǎn)核銷工作的正確，依據(jù)國家相關規(guī)定，制定本制度。（二） 批準或否決資產(chǎn)核銷報告。（二） 應收款項計提壞賬準備采用賬齡分析法。第二十二條 長期投資計提減值準備（一） 公司在期末應對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來不可恢復，應按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額提取長期投資減值準備，抵減“投資收益”。第三十一條 當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產(chǎn)的減值準備：。（三） 長期投資減值準備按單項投資項目計算確定。計提比率如下：賬 齡計提比例1年以內(nèi)（含1年，以下類推）5%1 — 2年10%2 — 3年20%3 — 4年35%4 — 5年60%5年以上100%第十五條 除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致經(jīng)營問題而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及5年以上的應收款項），以下應收款項不能全額計提壞賬準備：（一） 當年發(fā)生的應收賬款，以及未到期的應收款項；（二） 已經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論，決定以應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；（三） 與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應收款項；（四） 其他無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。（二） 必要時聘請注冊會計師協(xié)助對內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進行檢查。第三條 本制度的制定遵循審慎經(jīng)營原則。（三） 預算和資金的籌措：1. 該項目的注冊資金及該項目生產(chǎn)經(jīng)營所需資金；2. 資金的來源渠道，籌集方式及貸款的償還辦法；3. 資金回收期的預測；4. 現(xiàn)金流量計劃。第十七條 公司購入的短期有價證券必須在購入當日記入公司名下。第七條 公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的百分之五十。第六條 對外擔保必須經(jīng)董事會或股東大會批準，或由總經(jīng)理在董事會授權范圍內(nèi)批準后由公司實施，分公司不得對外提供擔保。第五章 附