【正文】 財(cái)務(wù)部帳面“其他應(yīng)收款——北京辦事處”借方余額應(yīng)等于北京辦事處帳面“其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部”貸方余額；財(cái)務(wù)部“其他應(yīng)收款——成都辦事處”借方余額應(yīng)等于成都辦事處帳面“其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部”貸方余額。所以，每月末，北京辦事處、成都辦事處還需編制“資產(chǎn)負(fù)債表”。會(huì)計(jì)記帳：借：管理費(fèi)用——（費(fèi)用二級(jí)明細(xì)項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)收款——北京辦事處 其他應(yīng)收款——成都辦事處借：其他應(yīng)收款——北京辦事處其他應(yīng)收款——成都辦事處 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入同時(shí)，北京辦事處、成都辦事處結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生管理費(fèi)用、利息收入，會(huì)計(jì)記帳：借：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部貸：管理費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入貸：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第四十條 財(cái)務(wù)部需定期或不定期到北京辦事處、成都辦事處稽核其發(fā)生的費(fèi)用開支明細(xì)帳和原始單據(jù)。第三十六條 財(cái)務(wù)部給北京辦事處、成都辦事處撥付資金時(shí)，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)記帳：借：其他應(yīng)收款——北京辦事處其他應(yīng)收款——成都辦事處貸：銀行存款——某帳戶同時(shí)，北京辦事處、成都辦事處會(huì)計(jì)記帳：借：銀行存款——某帳戶貸：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第三十七條 北京辦事處、成都辦事處日常發(fā)生費(fèi)用開支時(shí)，會(huì)計(jì)記帳：借：管理費(fèi)用——（費(fèi)用二級(jí)明細(xì)項(xiàng)目）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第三十八條 北京辦事處、成都辦事處收到財(cái)務(wù)部撥付的資金，形成銀行存款，將產(chǎn)生一定額度的利息收入時(shí)，會(huì)計(jì)記帳：借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入第三十九條 每月末，北京辦事處、成都辦事處應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地編制費(fèi)用收支明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。第三十五條 對(duì)北京辦事處、成都辦事處發(fā)生的費(fèi)用采用核銷的方式。第三十二條 分公司核算至利潤(rùn)總額，全額上繳利潤(rùn)總額與財(cái)務(wù)部形成的往來(lái)關(guān)系，統(tǒng)一使用“應(yīng)收利潤(rùn)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。第三十條 財(cái)務(wù)部與分公司、分公司之間往來(lái)款項(xiàng)，即內(nèi)部之間形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)定使用“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”科目，每一會(huì)計(jì)科目必須建立二級(jí)明細(xì)戶。第二十四條 分公司貨款收回存入內(nèi)部銀行時(shí)；分公司：借：內(nèi)行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)部：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：內(nèi)行存款——分公司第二十五條 分公司支付款項(xiàng)時(shí)：分公司：借：材料采購(gòu)、原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、成本、費(fèi)用等科目貸：內(nèi)行存款財(cái)務(wù)部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金第二十六條 分公司向財(cái)務(wù)部借流動(dòng)資金時(shí)：財(cái)務(wù)部：借：其他應(yīng)收款——分公司貸：內(nèi)行存款——分公司分公司：借：內(nèi)行存款 貸：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第二十七條 分公司使用借款時(shí)：分公司：借：材料采購(gòu)、原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、成本、費(fèi)用等科目貸：內(nèi)行存款財(cái)務(wù)部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金四、內(nèi)部往來(lái)核算第二十八條 公司內(nèi)部往來(lái)涉及三方面內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)部與分公司、分公司之間往來(lái)款項(xiàng)，即內(nèi)部之間形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；二是分公司經(jīng)營(yíng)性占用股份公司實(shí)物資產(chǎn)形成的往來(lái)關(guān)系，即財(cái)務(wù)部與分公司撥付（入）資產(chǎn)關(guān)系；三是分公司核算至利潤(rùn)總額，全額上繳利潤(rùn)總額與財(cái)務(wù)部形成的往來(lái)關(guān)系。各分公司均在內(nèi)行開設(shè)銀行結(jié)算帳戶，核算財(cái)務(wù)部與各分公司、各分公司之間資金往來(lái)會(huì)計(jì)帳務(wù)。第二十二條 工程項(xiàng)目開支情況報(bào)表及工程項(xiàng)目成本報(bào)單由財(cái)務(wù)部另行下發(fā)。這樣做，是為合理避免資產(chǎn)管理分公司交納營(yíng)業(yè)稅。承擔(dān)租用設(shè)備的折舊由資產(chǎn)管理分公司按月計(jì)提，并將計(jì)提的折舊數(shù)據(jù)提供給公司財(cái)務(wù)部，在公司財(cái)務(wù)部核算各工程項(xiàng)目部成本時(shí)，攤?cè)腠?xiàng)目部成本。“機(jī)械使用費(fèi)”下的租用本公司資產(chǎn)管理分公司的機(jī)械設(shè)備，由工程項(xiàng)目部同資產(chǎn)管理分公司簽定設(shè)備使用協(xié)議，工程項(xiàng)目部支付服務(wù)費(fèi)和承擔(dān)租用設(shè)備的折舊。租用單價(jià)應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理部租用時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理部提出租用單價(jià)方案報(bào)公司工程管理部，由公司工程管理部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)與市場(chǎng)部審核會(huì)簽后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。已結(jié)算并支付的機(jī)械使用費(fèi)，指：當(dāng)月租用的機(jī)械設(shè)備完成多少臺(tái)班或完成多少工程量※租用單價(jià)=當(dāng)月已結(jié)算并支付的機(jī)械使用費(fèi)。項(xiàng)目成本核算員不核算這部分成本，在“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”中不反映此項(xiàng)。“直接人工”下的本公司在冊(cè)職工工資、福利由每月項(xiàng)目部根據(jù)功效掛鉤原則確定，并由項(xiàng)目部發(fā)放和計(jì)提直接計(jì)入當(dāng)月人工成本。結(jié)算單價(jià)應(yīng)在組成項(xiàng)目經(jīng)理部時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理部在工程開工前提出結(jié)算單價(jià)方案報(bào)公司工程管理部，由公司工程管理部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)與市場(chǎng)部審核會(huì)簽后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。民工已結(jié)算并支付的工資，指：當(dāng)月使用的民工完成多少工時(shí)或完成多少工程量※結(jié)算單價(jià)=當(dāng)月民工已結(jié)算并支付的工資。由公司采購(gòu)部給項(xiàng)目經(jīng)理部采購(gòu)的工程材料，公司采購(gòu)部應(yīng)盡可能把材料運(yùn)往工地時(shí)，就同時(shí)取得供貨商的材料發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票，以明確材料單價(jià)，若公司采購(gòu)部不能及時(shí)取得供貨商的材料發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票，那么就由公司采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)合同和運(yùn)輸合同上注明的單價(jià)提供“書面單價(jià)證明資料”給項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目成本核算員、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員、公司財(cái)務(wù)部，以便工程項(xiàng)目成本核算員根據(jù)“書面單價(jià)證明資料”上材料單價(jià)計(jì)算當(dāng)月已使用的材料成本。（具體項(xiàng)目的填制，參見(jiàn)“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”上的成本項(xiàng)目）“直接材料”下的已使用的瀝青、已使用的水泥、已使用的鋼筋、已使用的木料、已使用的碎石、已使用的炸藥、已使用的其他材料，指：從工地倉(cāng)庫(kù)發(fā)出已投入工程施工中的工程材料，未從工地倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料形成在工地倉(cāng)庫(kù)中的存貨。第二十一條 填制要求工程項(xiàng)目成本報(bào)單按成本項(xiàng)目分兩大項(xiàng)、四小項(xiàng)、根據(jù)各項(xiàng)目特點(diǎn)若干明細(xì)項(xiàng)。各工程項(xiàng)目部成本核算員在填制本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”時(shí)，其“報(bào)單”上的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（諸如：本月完成的臺(tái)班數(shù)、本月完成的土方、石方數(shù)、本月完成的工時(shí)等），必須同項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)核對(duì)一致。各工程項(xiàng)目部成本核算員應(yīng)在每月底填報(bào)本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”一式四份，于次月3日前通過(guò)傳真、電子郵件或?qū)Ｈ怂瓦f等適合各項(xiàng)目部傳送便利的方式報(bào)到公司財(cái)務(wù)部。在匯表或調(diào)表工程項(xiàng)目部的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制抵銷分錄：借：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部 貸：預(yù)付帳款——工程項(xiàng)目部（三）、工程項(xiàng)目成本報(bào)單第二十條 工程項(xiàng)目成本報(bào)單的總體要求工程項(xiàng)目成本報(bào)單系按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》的要求，并結(jié)合本公司工程項(xiàng)目施工的實(shí)際情況設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)部在審核工程項(xiàng)目部的資產(chǎn)負(fù)債表后，采用匯表或調(diào)表的方式，將庫(kù)存在工程項(xiàng)目部的貨幣資金、存貨或其他形式的資產(chǎn)反映記入公司的資產(chǎn)負(fù)債表，以全面真實(shí)地反映公司的資產(chǎn)狀況和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第十七條 具體會(huì)計(jì)核算程序如下：A、財(cái)務(wù)部收到建設(shè)單位或業(yè)主支付的工程前期備料款或啟動(dòng)款時(shí)，財(cái)務(wù)部記帳： 借：銀行存款貸：預(yù)收帳款——建設(shè)單位或業(yè)主——某工程B、財(cái)務(wù)部給工程項(xiàng)目經(jīng)理部撥付工程施工款時(shí)，（1）、財(cái)務(wù)部記帳： 借：預(yù)付帳款——某工程項(xiàng)目經(jīng)理部貸：銀行存款 或現(xiàn)金（2）、項(xiàng)目經(jīng)理部記帳：借：銀行存款 或現(xiàn)金 貸：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部C、財(cái)務(wù)部給工程項(xiàng)目經(jīng)理部調(diào)撥工程用材料物資時(shí)，（1）、財(cái)務(wù)部記帳：借：預(yù)付帳款——某項(xiàng)目部——某材料 貸：原材料——某材料（2）、工程項(xiàng)目經(jīng)理部記帳：借：原材料——某材料 貸：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部——某材料D、每月公司支付工程項(xiàng)目經(jīng)理部本公司職工的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等統(tǒng)籌金時(shí)， 財(cái)務(wù)部記帳： 借：工程施工——某工程項(xiàng)目部——統(tǒng)籌金貸：應(yīng)付工資——某項(xiàng)目部統(tǒng)籌金 借：應(yīng)付工資——某項(xiàng)目部統(tǒng)籌金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）E、每月公司計(jì)算分?jǐn)偢鞴こ添?xiàng)目部應(yīng)承擔(dān)的施工機(jī)械折舊費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部記帳： 借：工程施工——某工程項(xiàng)目部——折舊費(fèi)用貸：累計(jì)折舊F、工程項(xiàng)目部每月根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記錄發(fā)生工程施工成本，發(fā)生時(shí)，工程項(xiàng)目部記帳： （1）、發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)， 借：工程施工——直接材料——某材料貸：原材料——某材料 （2）、發(fā)生人工費(fèi)用時(shí)， 借：工程施工——直接人工——本公司職工貸：現(xiàn)金 借：工程施工——直接人工——工程協(xié)作勞務(wù)隊(duì)貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)付帳款——某協(xié)作勞務(wù)隊(duì)（3）、發(fā)生項(xiàng)目部直接零星租賃工程施工設(shè)備租賃費(fèi)時(shí)，借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)——零星設(shè)備租賃費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 貸：應(yīng)付帳款——某單位（人）——零星設(shè)備租賃費(fèi)（4）、工程項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生間接費(fèi)用時(shí)，借：工程施工——間接費(fèi)用——三級(jí)明細(xì)項(xiàng)目 貸：現(xiàn)金G、每月末，工程項(xiàng)目部將本月記錄的“工程施工”帳戶，一方面結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”，一方面根據(jù)“工程施工”明細(xì)項(xiàng)目，按要求填報(bào)《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，報(bào)送財(cái)務(wù)部。第五條 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入；第六條 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用；第七條 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅、城建稅及其他”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的工程收入的營(yíng)業(yè)稅、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅確認(rèn)的城建稅及其他；第八條 “應(yīng)收帳款——各工程項(xiàng)目”科目，核算根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的工程收入，而應(yīng)向工程建設(shè)單位或業(yè)主應(yīng)收取的工程結(jié)算款，應(yīng)收而尚未收到的工程款記入本科目的借方，收到工程款記入本科目的貸方；第九條 “預(yù)付帳款——各工程項(xiàng)目部”科目，核算預(yù)付給各工程項(xiàng)目經(jīng)理部的工程施工款或工程進(jìn)度施工款，分各工程項(xiàng)目經(jīng)理部建立二級(jí)明細(xì)戶；第十條 “預(yù)收帳款——業(yè)主（各工程項(xiàng)目）”科目，核算工程項(xiàng)目開工前實(shí)際收到的建設(shè)單位或業(yè)主支付的工程前期備料款或啟動(dòng)款；“應(yīng)付帳款——各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)” 科目，核算工程計(jì)量支付或工程完工結(jié)算后應(yīng)支付協(xié)作工程勞務(wù)隊(duì)的工程款，協(xié)作勞務(wù)隊(duì)指除本公司一線工程員工外，本公司聘請(qǐng)的外單位協(xié)作工程勞務(wù)隊(duì)。第八章 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算一 通用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算第一條 通用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算指必須按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，公司不能自行改變的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，在此公司就不在重復(fù)設(shè)計(jì)核算要求，而是列出《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的文號(hào)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部已經(jīng)頒布和今后將要頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第二十三條 董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、總經(jīng)理手機(jī)費(fèi)每人每月1200元，住宅電話每人每月200元；副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書、總工程師住宅電話費(fèi)和手機(jī)費(fèi)每人每月600元；其他董事、監(jiān)事及各部門的領(lǐng)導(dǎo)住宅電話每人每月80元，傳呼機(jī)按電信局的月租費(fèi)予以核銷。其他董事、監(jiān)事及各部門的正職、副職、各分公司的正職、副職配置一部住宅電話，公司員工根據(jù)工作需要配置傳呼機(jī)。由辦公室協(xié)同采購(gòu)部統(tǒng)一采購(gòu)，登記后再報(bào)銷。由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)，登記后再報(bào)銷。四 辦公費(fèi)管理第十九條 為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，合理開支各項(xiàng)辦公費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)務(wù)內(nèi)部管理辦法》，辦公項(xiàng)目開支統(tǒng)一由公司辦公室管理，各分公司可參照本辦法執(zhí)行。原則上不得批準(zhǔn)事假，確因特殊情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，路費(fèi)自理，工資停發(fā)。（直系親屬只包括配偶、子女、父母及配偶方父母）。第十六條 區(qū)內(nèi)外產(chǎn)假按現(xiàn)行財(cái)政文件執(zhí)行。中途轉(zhuǎn)車，每天按50元報(bào)銷住宿及其他費(fèi)用（中途轉(zhuǎn)車不得超過(guò)三天）。女職工休產(chǎn)假，符合計(jì)劃生育政策的按自治區(qū)有關(guān)計(jì)劃生育的政策辦理。董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書、工會(huì)主席、高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員在同一檔次內(nèi)增加500元。出差人員路途往返直接按實(shí)報(bào)銷。家住出差地的員工只享受30%的補(bǔ)助。以住宿天數(shù)為準(zhǔn)；路途按該規(guī)定所轄區(qū)域內(nèi)包干執(zhí)行。以該區(qū)住宿天數(shù)為準(zhǔn)，路途按該規(guī)定所轄區(qū)域內(nèi)包干執(zhí)行。區(qū)內(nèi)出差，董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書、工會(huì)主席、高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員每人每天100元；其他董事、監(jiān)事及部門經(jīng)理（含正副職）和中級(jí)專業(yè)技術(shù)人員每人每天70元；其他人員每人每天50元。本辦法只適用于出差、休假的差旅費(fèi)包干的范圍。對(duì)于特殊情況出現(xiàn)超支，要有書面報(bào)告和充分的證明材料方可追加。對(duì)于接待特別重要的客人，參加接待人員可適當(dāng)放寬。第十一條 應(yīng)從嚴(yán)控制參加接待的人員。對(duì)于沒(méi)有經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、無(wú)《審批表》的擅自開支招待的，不予報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門將根據(jù)《審批表》的計(jì)劃金額（上限）、予以報(bào)銷。第九條 各部門報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)，必須填制《公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)用審批表》，經(jīng)辦人填明日期、招待事由、招待人員、參加人員、計(jì)劃開支金額、并簽名，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，部門領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)公司主持工作的領(lǐng)導(dǎo)審批。第八條 本著少花錢多辦事、精打細(xì)算的原則，各部門要嚴(yán)格業(yè)務(wù)開支，對(duì)確有必要的開支，必須事先申請(qǐng)，并經(jīng)在家主持工作的領(lǐng)導(dǎo)（各分公司要經(jīng)分公司在家主持工作的領(lǐng)導(dǎo)）批準(zhǔn)，方能開支招待費(fèi)，事后要送審報(bào)銷。嚴(yán)格按分包工程施工進(jìn)度和經(jīng)我公司工程技術(shù)管理人員、施工監(jiān)理單位和業(yè)主計(jì)量確認(rèn)工程量和工程結(jié)算款來(lái)支付分包工程款。第六條、公司對(duì)分包工程的管理公司對(duì)外分包工程項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)先扣除比行業(yè)平均利潤(rùn)率高出23個(gè)百分點(diǎn)利潤(rùn)額，然后將余留金額分包給分包商。第四條 財(cái)務(wù)部嚴(yán)格根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從工程合同、標(biāo)后預(yù)算、施工過(guò)程中會(huì)計(jì)核算、竣工會(huì)計(jì)決算、資金收支、缺陷責(zé)任期會(huì)計(jì)核算，建立一套完整的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案。第三條 財(cái)務(wù)部垂直領(lǐng)導(dǎo)和管理工程項(xiàng)目部成本核算和成本控制管理。第二條 工程項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)對(duì)標(biāo)后預(yù)算總成本承擔(dān)完全責(zé)任。由公司的項(xiàng)目經(jīng)理競(jìng)爭(zhēng)承擔(dān)工程項(xiàng)目。第七章、成本費(fèi)用管理一、工程成本管理 第一條 工程成本的管理模式對(duì)外工程項(xiàng)目的獲取，由股份公司市場(chǎng)與技術(shù)部負(fù)責(zé)。第六條 建造合同如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。