【正文】 。答：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2003年12月31日 金額單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額A公司銀行存款賬面余額35000銀行對賬單余額42000加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)加：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù) 103003150 350加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)5800 5300調(diào)節(jié)后的存款余額42500調(diào)節(jié)后的存款余額42500 審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會計(jì)主管：王紅 會計(jì)員：李明從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2003年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35000基本屬實(shí)。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (4)12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。 (3)12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)： (1)12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。派審計(jì)員向開戶銀行取得對賬單一張。 5．某會計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對其2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有故意歪曲事實(shí)者。要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確?答：運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查。1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤。 4．某企業(yè)2003年12月31日賬面結(jié)存甲材料2000公斤，通過審查并無錯(cuò)弊。應(yīng)將超出部分及時(shí)送存銀行。應(yīng)立即催促該職工報(bào)銷或作“其他應(yīng)收款”入賬處理。已收款已付款憑證沒有及時(shí)入賬。應(yīng)查明短款的原因并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。(2)指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進(jìn)意見。 (6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元。 (4)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 本函并非催款單，請勿將款項(xiàng)匯給東潤會計(jì)師事務(wù)所，非常感謝你們的合作！ 2004年01月20日 大華公司(公章) 李立(簽名益章) 3．2003年6月16日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下： (1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金(人民幣)情況為： lOO元幣l0張 5角幣 70張 5元幣48張 5分幣 25枚 50元幣 5張 2角幣 35張 2元幣60張 2分幣 17枚 lO元幣lO張 1角幣 40張 1元幣80張 1分幣 56枚 (2)。核實(shí)后若與貴公司的記錄不符，請將差異數(shù)告東潤會計(jì)師事務(wù)所。 (2)函證信。要求：(1)根據(jù)上述情況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式? (2)根據(jù)上述情況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。 2．東潤會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李立在對大華公司2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于2004年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2003年12月31日所欠23 000元進(jìn)行函證。答： (1)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30 000元、工資5 000元和多攤銷的低值易耗品2 000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn) 品 成 本 計(jì) 算 單甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費(fèi)用800090000980006621631784合 計(jì)70000413000483000313682169318(2)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318(43l000－313682)元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。要求：(1)指出存在的錯(cuò)誤。五、實(shí)務(wù)題 1．審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題： (1)12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30 000元： (2)12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記人甲產(chǎn)品的工資5 000元； (3)12月份多攤銷低值易耗品2 000元：(4)根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40％，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。 (3)影響程序不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表提出的。 (6)本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。 (3)審計(jì)目的、會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。 (2)收件人。 管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括： (1)標(biāo)題。 (2)會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 (3)個(gè)別會計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。27．注冊會計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告?答：注冊會計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足? (1)個(gè)別重要財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。 (3)其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審汁過程中未受阻礙和限制。26．出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么?答：出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件： (1)會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。 (3)否定意見的審計(jì)報(bào)告。 民間審計(jì)報(bào)告的類型有： (1)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。25．民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型?答：民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。 (2)按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。24．什么是審計(jì)報(bào)告?它是如何進(jìn)行分類的?答：審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。 (6)預(yù)期總體誤差。 (4)可容忍誤差。 (2)審計(jì)對象總體與抽樣單位。 進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。 　　　缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。 　　　 ⑤會計(jì)記錄一目了然。 　　　 ③圖示符合銜接規(guī)范。 (3)流程圖法 要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。 　　　缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)。 　　　④易于判斷選擇。 　　　②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。 　　　缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辨。 　　　④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。 　　?、跀⑹鲂畔⒌奶幚怼?1．簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及其優(yōu)缺點(diǎn)。 (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)是： (1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。 內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動、信息交流、監(jiān)督。答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策。(4)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 (2)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。通過三級復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。18．什么是審計(jì)工作底稿?如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核?答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 3．審計(jì)證據(jù)的類型。17．審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)?答：審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)： 1．審計(jì)項(xiàng)目的重要程度。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)16．什么是審計(jì)證據(jù)?有何特點(diǎn)?答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。15．什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?其具體內(nèi)容有哪些?答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 (9)違約責(zé)任。 (7)審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。 (5)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。 (3)審計(jì)范圍。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定拗應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： (I)簽約雙方名稱。 (3)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。 (1)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對注冊會計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。13．什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則?我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次組成?答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 (5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。 (3)建立、健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。12．民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任?答：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。 第三，不得雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。11．民間審計(jì)人員對同行有何責(zé)任?答：第一，配合同行工作。 第二，保密的責(zé)任。 中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗(yàn)資、會計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表。 審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告：驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。 7．審訃按內(nèi)容和目的如何分類?各類的主要內(nèi)容是什么?答：按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會部門之外。 國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。 審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理：督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。5．在審計(jì)工作中，審計(jì)具體能發(fā)揮哪些作用?答：審計(jì)有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。 審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)。 經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。 經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審核檢查，評定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。4．審計(jì)具有哪些基本職能?各職能問存在何種聯(lián)系?答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。權(quán)威性是保證有效行使審計(jì)權(quán)力的必要條件。包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。 審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉。 只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。 被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。2．什么是審計(jì)關(guān)系人?它包括哪些具體內(nèi)容? 答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。 (6)所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。 (5)審計(jì)的獨(dú)立性不同。 (4)審計(jì)實(shí)施手段不同。國家審計(jì)的對象主要是各級政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對象包括一切營利及非營利單位。國家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。答：審計(jì)按不同主體劃分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。 ( )50．審計(jì)