【正文】 。 ( 　)7．報送審計主要適用于國家審計機關(guān)對大型企業(yè)的審計。 　　　 　 ( 　) 9．詳查法的優(yōu)點是節(jié)約人力、物力和時間。 　 ( √ ) 11．在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經(jīng)紀律的行為是，應當采用詳查法。 　　　　 ( √ ) 13．調(diào)節(jié)法只包括對未達賬項的調(diào)節(jié)。 　　　　　 　( ) 15．在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運用。( √ ) 17．國家審計機關(guān)無權(quán)審查財政預算的執(zhí)行和財政決算。 ( √ ) 19．民間審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。 　　　　　　　 ( ) 21．國家審計機關(guān)指導監(jiān)督內(nèi)部審計的工作。 ( ) 23．審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。 ( ) 25．審計依據(jù)包含審計準則。 ( ) 27．收款員與記賬員不能為同一人屬于實物控制范疇。 ( ) 29．固有風險與檢查風險成反項關(guān)系。 ( ) 31．期后事項的審核應在整個審計工作即將結(jié)束前完成。( ) 33．確定重要性水平是在審計實施階段中進行。 　 ( )35．審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。 　　　　　　　　　　　 　 ( √ ) 　37．審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強。　　　　( ) 39．有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。 　　　 ( ) 4l．審計人員進駐被審計單位后可立即進行符合性測試。 ( √ ) 　 43．非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。 　　　　　　　　　　 ( ) 　 45．變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測試。 ( ) 　47．無法表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。 ( ) 　 49．當個別重要事項無法取得證據(jù)時，就應拒絕表示意見。 ( )四、問答題 l．簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)別。 國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區(qū)別： (1)審計方式不同。 (2)審計對象不同。 (3)審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨立。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則。 審計人對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。 審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟責任的履行情況加以審計監(jiān)督。3．如何理解審計的基本特征? 答：審計的三個基本特征為：獨立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征。 審計的權(quán)威性是指審計機構(gòu)在憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。 審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要—前提。 經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督與督促。民間審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟評價應該力求準確，實事求是。審計的經(jīng)濟鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計中。經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。 審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強廉正建設(shè)。6．審計按主體如何分類?各類的主要內(nèi)容是什么?答：按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。 內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。 民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準、注冊的社會審計組織受托人委托所實施的審計。 財政財務(wù)審計是指對被審單位財政或財務(wù)收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計。 經(jīng)濟效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進行的審計，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審H、管理審計、績效審計。 8．我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容?答：注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計業(yè)務(wù)。 會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計財務(wù)會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟管理咨詢；代理納稅申報；代理記賬；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟文件；培訓財務(wù)會計人員；審核企業(yè)前景財務(wù)資料；資產(chǎn)評估。9．什么是民間審計人員職業(yè)道德?其主要內(nèi)容是什么?答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應當遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。10．民間審計人員對客戶有何責任?答：第一，按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責任。 第三，按規(guī)定標準收費的責任。 第二，不得損害同行利益。 第四，不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。 (2)謹慎選擇委托單位。 (4)嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 (6)提取風險基金或購買責任保險。 獨立審計準則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。 (2)獨立審計具體準則是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會計報表審計，審計業(yè)務(wù)約定書，審計計劃，審計抽樣，審計證據(jù)，審計工作底稿，審計報告，錯誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計風險，審計重要性，分析性復核，利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作。14．什么是審計業(yè)務(wù)約定書?包括哪些具體內(nèi)容?答：審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。 (2)審計目的。 (4)雙方的責任和義務(wù)。 (6)審計收費。 (8)審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。 (10)其他有關(guān)事項。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。 審計證據(jù)具有以下特點：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。 2．審計風險。 4．獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗。 審計工作底稿審核采用三級復核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核。 對于審計工作底稿的審核應當按照以下要點進行： (1)實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實可靠。 (3)審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標準。19．簡述內(nèi)部控制及其所包含的要素。實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支臺法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。20．簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點。 (2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。 (4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。答：(1)文字描述法 要點：①敘述信息的來源。 　　?、蹟⑹鲂畔⒌拇鎯?。 　　　 優(yōu)點：靈活、簡便、易行。 (2)調(diào)查表法 要點：①根據(jù)審計目的確定調(diào)查事項。 　　?、坳P(guān)鍵控制點分別列項。 　　　優(yōu)點：簡便易行，概括性強，一目了然，省時省力。易于流于形式。 　　?、跇嗣鞣止そ缍刂?。 　　　 ④流程線路清晰易見。 　　　優(yōu)點：直觀，便于表達內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。22．什么是符合性測試?為什么要進行符合性測試?答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進行的測試活動。23．設(shè)計樣本時，應考慮哪些基本要素?答：在設(shè)計樣本時，要考慮以下基本因素： (1)審計目的。 (3)抽樣風險與非抽樣風險。 (5)可信賴程度。(7)分層。 審計報告的種類如下： (1)按審計報告撰寫主體分為：國家審計報告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告。 (3)按審計報告的詳略程度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。其內(nèi)容包括：標題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所地址及報告日期。 (2)保留意見的審計報告。(4)無法表示意見的審計報告。 (2)會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 (4)不存在應調(diào)整或披露而被審H單位未予調(diào)整或披露的重要事項。 (2)因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗疲瑹o法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)。28．注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告?答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一： (1)會計處理方法的選用嚴重違反國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進行調(diào)整。29．什么是管理建議書?它一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些?答：管理建議書是指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。標題統(tǒng)一為“管理建議書”。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。 (4)管理建議書的性質(zhì)。 (5)前期建議改進但本期仍未改進的內(nèi)部控制重大缺陷。30．管理建議書與審計報告有何區(qū)別?答：管理建議書與審計報告的區(qū)別是： (1)對象不同。 (2)責任不同。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責任。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：產(chǎn) 品 成 本 計 算 單甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200014000014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合 計7000045000052000043100089000 經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應為60件，加工程度應為80％。并重新編制產(chǎn)品成本計算單； (2)分析A公司上述做法的動機，并提出審計意見。 (3)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補交國家所得稅，并追究當事人的責任。經(jīng)初步審計，大華公司應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應收賬款預計差錯率也較低。2．答：(1)李立應選擇杏定式函證方式。樂凱公司： 因?qū)徲嬎?，敬請核實截?003年12月31日所欠我公司的賬款是否正確，金額23000元。所附信封供回復之用。 (3)查出當年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 (5)查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。要求：(1)根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。答：庫存現(xiàn)金盤點表2003年6月16日應存數(shù)的計算金　　額實存數(shù)的清點金　　額檢查日賬面余額lOO元幣l0張1000加：已收款未入賬部分35050元幣 5張250減：已付款未入賬部分212lO元幣lO張100減：暫借款2505元幣48張2402元幣60張1201元幣80張80角幣及分幣檢查日應存數(shù)檢查日實存數(shù)存在的問題及改進意見： (1)賬實不符。 (2)未做到日清月結(jié)。 (3)白條抵庫。 (4)超庫存。 (5)督促該單位財務(wù)人員加強有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學習，增強遵紀守法的自覺性。2004年1月1日至16日期間收入35 000公斤，發(fā)現(xiàn)34500公斤。2004年1月16日下班后監(jiān)督盤點實存量為2 800公斤。 審查日存量=2 800+34 500－35 000=2 300(公斤) 經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計算2003年12月31日的實存數(shù)為2300公斤，與賬面記錄的甲材料2000公斤不一致。應進一步查明責任人員，并追究其責任。在審查資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)額為33 500元，銀行存款賬面余額為35 000元。2003年12月31日的銀行存款余額為42 000元。 (2)12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。但收款通知尚未到達公司。 (5)12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司人賬時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元。核實2003年12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。可見，資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數(shù)33500元的真實性程度很差，應加以