【正文】 。經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。公司在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也在本科目核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算公司為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）和相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3營(yíng)業(yè)費(fèi)用（暫不使用）本科目核算公司在展業(yè)過(guò)程中發(fā)生的與產(chǎn)品推廣有關(guān)的費(fèi)用，包括印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3其他業(yè)務(wù)支出本科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括因提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金及附加等。計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加時(shí)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交繳款科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3營(yíng)業(yè)外收入本科目核算公司發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。收到收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本科目核算公司從事主營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，公司實(shí)際收到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，除了開(kāi)具保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，還應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定（國(guó)稅發(fā)2004年51號(hào)文件）附上業(yè)務(wù)結(jié)算單，方為合法、有效的會(huì)計(jì)記錄。如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。年終按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、 “管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。本科目期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積余額。2盈余公積本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等。發(fā)生資本公積時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本額。2實(shí)收資本（分支機(jī)構(gòu)暫不使用）本科目核算公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入的資本。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2長(zhǎng)期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款。按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本、費(fèi)用的各項(xiàng)支出時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。本科目下應(yīng)設(shè)置“協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目，核算公司應(yīng)付業(yè)務(wù)協(xié)作方的費(fèi)用，按協(xié)作方設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2其他應(yīng)付款本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人除代收保費(fèi)以外的款項(xiàng)。計(jì)提應(yīng)交稅金時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目；交納稅款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。應(yīng)付福利費(fèi)本科目核算公司提取的福利費(fèi)。發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；月末分?jǐn)倳r(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。本科目貸方余額，反映公司預(yù)收款項(xiàng)的余額。1預(yù)收賬款本科目核算向單位或個(gè)人預(yù)收的、尚不能確認(rèn)為收入的各種款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。1應(yīng)付賬款本科目核算公司因提供經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而應(yīng)付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)。公司借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目處理前的借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。本科目期末借方余額反映公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金余額。本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷(xiāo)的各種長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用。出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理凈收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；清理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。支付有關(guān)價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。公司按照固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊率按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映公司期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。固定資產(chǎn)本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。按受益期限分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。待攤費(fèi)用本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如房屋租賃費(fèi)等。本科目借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款本科目核算公司按照約定預(yù)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如：工程款、設(shè)備款等。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的壞賬準(zhǔn)備，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目下應(yīng)設(shè)“墊付保費(fèi)”明細(xì)科目，核算公司為投保人墊付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)，并按投保人設(shè)置明細(xì)賬；還應(yīng)設(shè)“代墊費(fèi)用”明細(xì)科目，核算公司在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中按合同規(guī)定為客戶(hù)暫時(shí)墊付的費(fèi)用（如差旅費(fèi)、查勘費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等，如果合同未做規(guī)定，該類(lèi)費(fèi)用應(yīng)列入公司業(yè)務(wù)成本），并按客戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收賬款本科目核算公司因提供保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的傭金或應(yīng)向委托人收取的咨詢(xún)費(fèi)。銀行存款本科目核算公司存入銀行的各種存款。附件一：會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、編號(hào)明細(xì)表附件二：會(huì)計(jì)科目說(shuō)明附件一 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、編號(hào)明細(xì)表順序號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)順序號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)212173應(yīng)交稅金11001現(xiàn)金222181其他應(yīng)付款21002銀行存款232191預(yù)提費(fèi)用31131應(yīng)收賬款242301長(zhǎng)期借款41133其他應(yīng)收款三、所有者權(quán)益類(lèi)51141壞賬準(zhǔn)備253101實(shí)收資本61151預(yù)付賬款263111資本公積71231低值易耗品273121盈余公積81301待攤費(fèi)用281331本年利潤(rùn)91501固定資產(chǎn)293141利潤(rùn)分配101502累計(jì)折舊四、損益類(lèi)111603在建工程305101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入121701固定資產(chǎn)清理315102其他業(yè)務(wù)收入131901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用325301營(yíng)業(yè)外收入141905存出營(yíng)業(yè)保證金335401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本151911待處理財(cái)產(chǎn)損溢345402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、負(fù)債類(lèi)355405其他業(yè)務(wù)支出162101短期借款365501營(yíng)業(yè)費(fèi)用172121應(yīng)付賬款375502管理費(fèi)用182131預(yù)收賬款385503財(cái)務(wù)費(fèi)用192151應(yīng)付工資395601營(yíng)業(yè)外支出202153應(yīng)付福利費(fèi)