【正文】 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本科目核算公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2利潤(rùn)分配本科目核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末一般無(wú)余額。1存出營(yíng)業(yè)保證金本科目核算公司根據(jù)《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》繳存的營(yíng)業(yè)保證金（相當(dāng)于注冊(cè)資本的20%），繳存保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。本科目期末借方余額，反映公司已支出但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。公司將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 第四十三條 公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息原則上不向外單位提供，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可借閱。年度終了，公司對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，納入績(jī)效考核體系，與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤。返回后一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)，結(jié)清欠款。管理費(fèi)用，是指公司為組織和開(kāi)展保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的與管理有關(guān)的費(fèi)用，包括員工工資、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、公積金、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、車(chē)船使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)用、宣傳費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧、折舊費(fèi)、稅金、其他費(fèi)用。三、盈余公積，包括：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)：公司以單位價(jià)值2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類(lèi)：房屋及其他建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、電傳機(jī)等）、運(yùn)輸工具和其他設(shè)備?，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符，禁止坐支營(yíng)業(yè)現(xiàn)金。其他明細(xì)賬可以采用活頁(yè)式賬簿。二、記賬憑證。移交時(shí)必須有監(jiān)交人：一般財(cái)會(huì)人員的交接，由本機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交。努力控制和降低經(jīng)營(yíng)成本，審核、監(jiān)督公司資金的運(yùn)營(yíng)效益； 參與公司新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性論證工作； 審查公司及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表，按期向總經(jīng)理和董事長(zhǎng)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；定期或不定期組織力量對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，督促分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司規(guī)章制度，負(fù)責(zé)組織對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行工作指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 參與起草、修訂公司財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)制度，指導(dǎo)、督促分支機(jī)構(gòu)建立、健全財(cái)務(wù)管理等規(guī)章制度；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：公司本級(jí)在財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)等方面做出統(tǒng)一安排與部署。其職權(quán)是：宣傳、貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)；協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)班子建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度，組織指導(dǎo)和推動(dòng)公司的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作；檢查財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；參與公司重大財(cái)務(wù)活動(dòng)的研究和決策；受董事會(huì)委托，督促、檢查分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作。出現(xiàn)未達(dá)賬款，及時(shí)查明原因；嚴(yán)格遵守現(xiàn)金“收支兩條線(xiàn)”原則，不坐支現(xiàn)金，收取的營(yíng)業(yè)款及時(shí)存入銀行；遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金和空白支票。第十九條 公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。一張?jiān)紤{證所列支出需幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位承擔(dān)部分開(kāi)出分割單，加蓋該單位財(cái)務(wù)印章進(jìn)行結(jié)算?！霸履┬∮?jì)”為本月實(shí)際發(fā)生額，“本年累計(jì)”為截至目前本年實(shí)際發(fā)生額，此兩欄須劃通欄紅線(xiàn)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：指公司在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。第二節(jié) 負(fù)債第二十六條 負(fù)債，指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。第四節(jié) 收入第二十八條 收入，指公司與投保人簽訂委托合同，基于投保人或被保險(xiǎn)人的利益，為投保人與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同提供中介服務(wù)并按約定收取的傭金或咨詢(xún)費(fèi)。二、業(yè)務(wù)費(fèi)管理：業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行包干制，按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的比例提取，由經(jīng)理掌握使用。第六節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第三十三條 利潤(rùn)，指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第四十五條 公司建立健全財(cái)務(wù)稽核制度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人對(duì)公司各部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立履行稽核職能。公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司按照固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊率按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。公司借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。計(jì)提應(yīng)交稅金時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目；交納稅款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本科目核算公司從事主營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，公司實(shí)際收到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，除了開(kāi)具保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，還應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定（國(guó)稅發(fā)2004年51號(hào)文件）附上業(yè)務(wù)結(jié)算單，方為合法、有效的會(huì)計(jì)記錄。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3營(yíng)業(yè)外收入本科目核算公司發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。本科目期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積余額。本科目下應(yīng)設(shè)置“協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目，核算公司應(yīng)付業(yè)務(wù)協(xié)作方的費(fèi)用，按協(xié)作方設(shè)置明細(xì)賬。1預(yù)收賬款本科目核算向單位或個(gè)人預(yù)收的、尚不能確認(rèn)為收入的各種款項(xiàng)。出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理凈收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；清理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。第四十九條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第九章 會(huì)計(jì)信息管理第四十條 會(huì)計(jì)信息是公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的備查資料，是公司經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)。第八章 財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告第三十六條 公司實(shí)行全面預(yù)算管理制度，編制預(yù)算以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提。本公司主持召開(kāi)有關(guān)會(huì)議，事先提出計(jì)劃，按實(shí)際參加會(huì)議人數(shù)據(jù)實(shí)列支相關(guān)費(fèi)用。當(dāng)勞務(wù)的總收入和總成本能夠可靠計(jì)量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠確定時(shí)，則勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。第三節(jié) 所有者權(quán)益第二十七條 所有者權(quán)益，指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。(4)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。待攤費(fèi)用：指公司已經(jīng)支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房租費(fèi)等。第二十四條 公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。月末將記賬憑證進(jìn)行整理，附《會(huì)計(jì)憑證》封面后予以裝訂，做到厚薄均勻、整齊美觀，相關(guān)人員簽名蓋章。原始憑證必須包含以下內(nèi)容：憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須堅(jiān)決拒絕，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。公司及分支機(jī)構(gòu)所有財(cái)務(wù)收支均必須納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算，各項(xiàng)開(kāi)支（除限額以外）實(shí)行總經(jīng)理“一支筆”審批制度。23 / 23財(cái)務(wù)管理制度 （修訂稿）第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)北京聯(lián)合保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限