【正文】 條 公司采用國(guó)家財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)等制定的保險(xiǎn)中介行業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，按相關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第十八條 公司一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄，均使用中文記載，必要時(shí)可用外國(guó)文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。第二十條 公司會(huì)計(jì)核算遵循以下基本原則：真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)性原則：注重交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式；一致性原則：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如確需變更，必須將變更內(nèi)容、理由及累積影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明；連續(xù)性原則：會(huì)計(jì)指標(biāo)保持前后口徑統(tǒng)一，相互可比；配比性原則：收入與其成本、費(fèi)用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入及相關(guān)的成本、費(fèi)用，在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)如實(shí)確認(rèn)。第五章 會(huì)計(jì)憑證第二十一條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。包括：購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)、繳款單、銀行票據(jù)、驗(yàn)收單、分割單、自制憑證等。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效：從外單位取得的原始憑證，應(yīng)加蓋填制單位的印章；從個(gè)人取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章；公司自制原始憑證應(yīng)有經(jīng)辦人員及單位領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。原始憑證統(tǒng)一按票面金額及規(guī)格大小依次從右至左粘貼，不同性質(zhì)的支出分別填列，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷或付款后加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”印章。二、記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容包括：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章，收付款憑證還應(yīng)有出納人員簽名或蓋章。一張?jiān)紤{證涉及多張記賬憑證時(shí)，可以附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明或者附原始憑證復(fù)印件。經(jīng)公司有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張性質(zhì)相同的原始憑證匯總填制。第六章 會(huì)計(jì)賬簿第二十二條 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，登記會(huì)計(jì)賬簿必須以經(jīng)過(guò)審核的記賬憑證為依據(jù),使用會(huì)計(jì)賬簿必須遵守當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的相關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)金日記賬當(dāng)天必須與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤，銀行存款日記賬按銀行名稱和存款種類分別登記。其他明細(xì)賬可以采用活頁(yè)式賬簿。逐行順序登記，并在記賬憑證上做適當(dāng)標(biāo)注，表示已經(jīng)過(guò)賬。按規(guī)定及時(shí)結(jié)賬。各級(jí)財(cái)務(wù)部門定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬款相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。年度終了后，及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行整理、裝訂。第七章 會(huì)計(jì)科目第一節(jié) 資產(chǎn)第二十三條 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。一、流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、存貨等。公司遵守人民銀行關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，各單位庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)3000元，超過(guò)部分必須存入銀行?，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符，禁止坐支營(yíng)業(yè)現(xiàn)金。公司原則上應(yīng)在規(guī)模較大、資信較好的商業(yè)銀行設(shè)立賬戶，客戶資金專用賬戶和一般支出戶分開設(shè)立和使用，嚴(yán)格按照規(guī)定管理客戶資金，代收的保費(fèi)、各項(xiàng)保險(xiǎn)賠款應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)解付，超過(guò)5萬(wàn)元的款項(xiàng)必須于第二個(gè)工作日解付。 短期投資：指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照以下原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：①按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按往來(lái)客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。③公司于每年年終財(cái)務(wù)決算前，對(duì)企業(yè)應(yīng)收的債權(quán)進(jìn)行清理，按年末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按公司管理權(quán)限經(jīng)審批后作為壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。待攤費(fèi)用按其受益期限在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。存貨：主要是低值易耗品，實(shí)行一次性攤銷。三、固定資產(chǎn)：公司以單位價(jià)值2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：房屋及其他建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、電傳機(jī)等）、運(yùn)輸工具和其他設(shè)備。公司固定資產(chǎn)采用平均年限法按月計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率5%。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的成本入賬。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本可按以下情況分別確定：(1)購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。(3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。(5)盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)管理：公司應(yīng)指定專人定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬卡相符、賬實(shí)相符。公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。公司無(wú)形資產(chǎn)按法律、法規(guī)或合同規(guī)定的有效期限平均攤銷，無(wú)規(guī)定期限的按10年平均攤銷。第二十五條 公司逐步建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，計(jì)提減值準(zhǔn)備的操作，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行。公司負(fù)債按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，按實(shí)際發(fā)生額入賬。長(zhǎng)期負(fù)債以實(shí)際發(fā)生額入賬，涉及利息的長(zhǎng)期負(fù)債按照負(fù)債本金和約定的利率按期計(jì)提利息，利息費(fèi)用按相關(guān)規(guī)定列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。資本金一經(jīng)投入，不得退回。三、盈余公積，包括：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。任意盈余公積的提取，根據(jù)股東會(huì)決議的規(guī)定辦理。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括經(jīng)紀(jì)傭金收入、咨詢費(fèi)收入、協(xié)作業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)，如代收保險(xiǎn)費(fèi)等。公司其他業(yè)務(wù)收入指提供追償服務(wù)、教育服務(wù)等業(yè)務(wù)獲得的收入。公司根據(jù)收入的性質(zhì)，合理地進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：一、公司所提供的勞務(wù)，其開始和完成在同一會(huì)計(jì)年度時(shí)公司在合同約定的勞務(wù)全部完成時(shí)確認(rèn)經(jīng)紀(jì)傭金收入；在出具評(píng)估報(bào)告或咨詢報(bào)告時(shí)確認(rèn)咨詢費(fèi)收入；在本公司與其它中介機(jī)構(gòu)協(xié)作業(yè)務(wù)的勞務(wù)全部完成時(shí)確認(rèn)協(xié)作業(yè)務(wù)收入（不包括應(yīng)歸屬于其它中介機(jī)構(gòu)的協(xié)作費(fèi)用）； 二、公司所提供的勞務(wù)，其開始和完成不在同一會(huì)計(jì)年度時(shí)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)收入?yún)^(qū)分情況進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不能確認(rèn)收入。公司正確劃分成本和費(fèi)用的界限：成本，是指公司直接提供保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的人員和機(jī)構(gòu)所消耗的工資性費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用，是指公司為組織和開展保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的與管理有關(guān)的費(fèi)用，包括員工工資、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、審計(jì)咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、公積金、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、車船使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)用、宣傳費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、折舊費(fèi)、稅金、其他費(fèi)用。第三十條 費(fèi)用管理一、辦公費(fèi)管理：正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、審核人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能報(bào)銷或付款。辦公用品及設(shè)施，因人為原因所造成的破壞和損失屬非正常損耗，應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。提取的比例由總經(jīng)理（或董事會(huì)）專門會(huì)議確定，?？顚Ｓ?。宴請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)必須注明宴請(qǐng)何單位客人、因何事、在何地以及陪餐人數(shù)。會(huì)計(jì)人員按批準(zhǔn)的金額報(bào)銷。計(jì)劃內(nèi)容主要是：確定會(huì)議費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)擔(dān)方式、會(huì)議天數(shù)、人數(shù)、費(fèi)用總額等事項(xiàng)，提出預(yù)算報(bào)審批后執(zhí)行。三、差旅費(fèi)管理：公司本部員工的差旅費(fèi)管理，按照聯(lián)保辦發(fā)[2006]6號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，分支機(jī)構(gòu)差旅費(fèi)的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定。返回后一周內(nèi)報(bào)銷，結(jié)清欠款