【正文】 信貸預(yù)算編制依據(jù)和編制方法與融資預(yù)算基本相同，其格式見表55。融資預(yù)算的格式見表54。2．編制方法編制時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法。無形資產(chǎn)和攤銷預(yù)算的格式分別見表52和表53。（3）編制口徑應(yīng)按無形資產(chǎn)和攤銷2個(gè)類別來分別編制。4. 無形資產(chǎn)預(yù)算的編制（1）編制依據(jù)無形資產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)主要有：經(jīng)營計(jì)劃、各部門平衡計(jì)分卡及獎(jiǎng)罰辦法、無形資產(chǎn)使用現(xiàn)狀、各部門對(duì)無形資產(chǎn)的需求情況、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、資金情況、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、攤銷政策、歷史無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)、同行業(yè)無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)等。 （3）編制口徑 按工程項(xiàng)目分成本明細(xì)編制。（1）編制依據(jù)在建工程預(yù)算的編制依據(jù)主要有：經(jīng)營計(jì)劃、建設(shè)計(jì)劃、建設(shè)部門平衡計(jì)分卡及獎(jiǎng)罰辦法、工程項(xiàng)目施工預(yù)算（由工程預(yù)決算人員專項(xiàng)編制）、項(xiàng)目承包合同、資金情況、歷史在建工程數(shù)據(jù)、同行業(yè)工程建設(shè)數(shù)據(jù)等。固定資產(chǎn)增加和處置預(yù)算按明細(xì)項(xiàng)目編制，折舊預(yù)算按企業(yè)確定的折舊政策和會(huì)計(jì)估計(jì)編制。（3）編制口徑按固定資產(chǎn)定義的范圍和類別編制，特別要注意將固定資產(chǎn)與費(fèi)用支出區(qū)分開來。（1）編制依據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)主要有經(jīng)營計(jì)劃、固定資產(chǎn)使用現(xiàn)狀、各部門對(duì)固定資產(chǎn)的需求情況、資金情況、折舊政策、歷史固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)、同行業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)等。各項(xiàng)投資還應(yīng)編制明細(xì)預(yù)算。（2）編制方法投資預(yù)算編制時(shí)可采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法和清單預(yù)算法。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的格式見表45。（2）編制方法編制時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法。表44是按清單預(yù)算法和概率預(yù)算法兩方法結(jié)合起來編制招待費(fèi)用預(yù)算的。（3）編制口徑按人員級(jí)別和招待對(duì)象分別編制。（1）編制依據(jù)招待費(fèi)用編制的主要依據(jù)有：招待計(jì)劃、部門工作計(jì)劃與平衡計(jì)分卡、費(fèi)用控制辦法、人員編制、歷史招待費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)招待費(fèi)用數(shù)據(jù)等。管理費(fèi)用預(yù)算的格式見表43。（3）編制口徑按管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目分別編制。（1）編制依據(jù)管理費(fèi)用編制的主要依據(jù)有：管理計(jì)劃、各管理部門平衡計(jì)分卡及其獎(jiǎng)罰辦法、費(fèi)用控制辦法、工資預(yù)算、人員編制、歷史管理費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)管理費(fèi)用數(shù)據(jù)等。編制各項(xiàng)廣告費(fèi)明細(xì)預(yù)算匯總各項(xiàng)廣告費(fèi)明細(xì)預(yù)算將匯總廣告費(fèi)預(yù)算編入銷售費(fèi)用預(yù)算 圖2 廣告費(fèi)明細(xì)預(yù)算編制順序其他需要編制明細(xì)費(fèi)用預(yù)算的編制順序可參照?qǐng)D50進(jìn)行。（2）編制方法編制時(shí)可采用彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、概率預(yù)算法、清單預(yù)算法等。廣告費(fèi)用在有些企業(yè)所占比重較大，需要單獨(dú)對(duì)其編制明細(xì)預(yù)算。為便于控制費(fèi)用，同樣需要將各費(fèi)用項(xiàng)目劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。（3）編制口徑按銷售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目分別編制。（五）費(fèi)用類預(yù)算的編制（1）編制依據(jù)銷售費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)主要有：銷售計(jì)劃、銷售部平衡計(jì)分卡及其獎(jiǎng)罰辦法、銷售政策、費(fèi)用控制辦法、工資預(yù)算、折舊預(yù)算、人員編制、歷史銷售費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)銷售費(fèi)用數(shù)據(jù)等。即生產(chǎn)成本＝單位標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)量。生產(chǎn)成本預(yù)算格式見表39，其中的計(jì)算公式為：生產(chǎn)成本＝單位成本產(chǎn)量＝（單位材料成本＋單位人工成本＋單位產(chǎn)品制造費(fèi)用）產(chǎn)量。（1）編制依據(jù)生產(chǎn)成本預(yù)算的編制依據(jù)主要有：單位材料成本預(yù)算、單位人工成本預(yù)算、單位產(chǎn)品制造費(fèi)用預(yù)算（見表38）和生產(chǎn)預(yù)算、歷史生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)、同行業(yè)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)等。為便于控制費(fèi)用，需要將各費(fèi)用項(xiàng)目劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。（2）編制方法制造費(fèi)用預(yù)算編制時(shí)可采用彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、概率預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、清單預(yù)算法等。單位人工成本預(yù)算的格式見表36。（1）編制依據(jù)單位人工成本預(yù)算編制的依據(jù)主要有：工資預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、歷史生產(chǎn)工時(shí)數(shù)據(jù)、同行業(yè)生產(chǎn)工時(shí)數(shù)據(jù)等。 （3）編制口徑 按部門及人員類別、級(jí)別分別編制。 （1）編制依據(jù)工資預(yù)算的編制依據(jù)主要有：企業(yè)獎(jiǎng)罰辦法、各部門獎(jiǎng)罰辦法、工資政策、同行業(yè)工資水平、人員編制、生產(chǎn)預(yù)算、歷史工資數(shù)據(jù)等。（3）編制口徑單位材料成本預(yù)算應(yīng)按產(chǎn)品編制。生產(chǎn)成本預(yù)算與各相關(guān)預(yù)算之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系圖49：生產(chǎn)成本預(yù)算工資預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算＋單位人工成本預(yù)算單位制造費(fèi)用預(yù)算＋單位材料成本預(yù)算單位成本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算圖1 產(chǎn)品成本預(yù)算過程（1）編制依據(jù)單位材料成本預(yù)算的編制依據(jù)主要包括：生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)部平衡計(jì)分卡及其獎(jiǎng)罰辦法、生產(chǎn)預(yù)算、各車間獎(jiǎng)罰辦法、產(chǎn)品配方、工藝流程、歷史單位材料消耗數(shù)據(jù)、同行業(yè)單位材料消耗數(shù)據(jù)等。（四）成本類預(yù)算的編制根據(jù)生產(chǎn)成本的核算過程，生產(chǎn)成本預(yù)算與單位成本預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算密切相關(guān)，而單位成本預(yù)算又由單位材料成本預(yù)算、單位人工成本預(yù)算、單位制造費(fèi)用預(yù)算組成。（3）編制口徑按材料及商品類別、規(guī)格、型號(hào)分別編制。（1）編制依據(jù)采購付款預(yù)算編制的依據(jù)主要有：采購計(jì)劃、供應(yīng)部平衡計(jì)分卡、供應(yīng)部獎(jiǎng)罰辦法、采購預(yù)算、采購付款政策、資金狀況、原材料及商品價(jià)格波動(dòng)情況、歷史采購付款數(shù)據(jù)等。編制材料采購預(yù)算時(shí)同生產(chǎn)預(yù)算一樣同樣需要考慮其他用量的消耗。（3）編制口徑材料采購預(yù)算按材料及商品類別、規(guī)格、型號(hào)分別編制。（三）采購類預(yù)算的編制 （1）編制依據(jù)材料采購預(yù)算的編制依據(jù)主要有：生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)算、采購計(jì)劃、供應(yīng)部平衡計(jì)分卡、供應(yīng)部獎(jiǎng)罰辦法、倉儲(chǔ)量大小、生產(chǎn)周期長短、庫存控制量、資金狀況、原材料及商品價(jià)格波動(dòng)情況、歷史采購數(shù)據(jù)等。在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)應(yīng)注意計(jì)算公式，通常不少企業(yè)使用“期初存量＋本期產(chǎn)量＝期末存量＋本期銷量”這一恒等式倒推出“本期產(chǎn)量＝期末存量＋本期銷量－期初存量”，從而計(jì)算出本期生產(chǎn)量預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)按產(chǎn)品類別、規(guī)格、型號(hào)分別編制。（二）生產(chǎn)類預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制依據(jù)有：銷售預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)部平衡計(jì)分卡、生產(chǎn)部獎(jiǎng)罰辦法、生產(chǎn)能力大小、生產(chǎn)周期長短、產(chǎn)品合格率、技術(shù)改造方案、降低成本措施的實(shí)施情況、產(chǎn)品庫存控制量、歷史生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。（3）編制口徑按收支項(xiàng)目分別編制。（1）編制依據(jù)其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算編制的依據(jù)主要有：銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售和生產(chǎn)部門平衡計(jì)分卡及其獎(jiǎng)罰辦法、歷史其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、同行業(yè)其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。（3）編制口徑銷售回款按含稅（增值稅）收入編制，同樣可以按產(chǎn)品（或服務(wù)）類別、地區(qū)編制，形成產(chǎn)品（或服務(wù)）和地區(qū)兩個(gè)類別。（1）編制依據(jù)銷售回款預(yù)算的編制依據(jù)主要有：銷售計(jì)劃、銷售部平衡計(jì)分卡、銷售部獎(jiǎng)罰辦法、信用政策、銷售收入預(yù)算、歷年回款數(shù)據(jù)、歷年呆壞賬損失等。銷售收入預(yù)算格式見表27?？紤]到企業(yè)在不同地區(qū)有銷售，并要按地區(qū)來下達(dá)銷售任務(wù)，可以在按產(chǎn)品或服務(wù)的基礎(chǔ)上按地區(qū)編制，形成產(chǎn)品和地區(qū)兩個(gè)類別銷售預(yù)算。編制項(xiàng)目按產(chǎn)品和服務(wù)類別編制，由單價(jià)和數(shù)量組成。（3）編制口徑編制銷售預(yù)算應(yīng)考慮編制口徑的一致性，如含稅（增值稅）收入與不含稅收入應(yīng)統(tǒng)一。各分項(xiàng)預(yù)算的編制（一）收入類預(yù)算的編制（1）編制依據(jù)編制銷售收入預(yù)算的主要依據(jù)有：銷售計(jì)劃、銷售部平衡計(jì)分卡、銷售部獎(jiǎng)罰辦法、歷史銷售量數(shù)據(jù)、同行業(yè)銷售數(shù)據(jù)、分銷商庫存量、預(yù)算期內(nèi)市場容量、企業(yè)的市場份額、產(chǎn)品定價(jià)策略等。（2）編制方法編制銷售收入預(yù)算可以考慮使用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法和清單預(yù)算法。如有銷售折扣和折讓，應(yīng)按折扣和折讓后的價(jià)格編制。當(dāng)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格在一個(gè)年度變動(dòng)較大時(shí)，可以每月或每季度預(yù)計(jì)一個(gè)單價(jià)來編制預(yù)算。對(duì)于企業(yè)已簽訂需跨年度履行銷售合同，可以按合同期間相應(yīng)編制銷售收入預(yù)算。如果銷售收入的實(shí)現(xiàn)與回款的時(shí)間經(jīng)常不一致，為更好預(yù)計(jì)資金的回籠，企業(yè)應(yīng)在銷售收入預(yù)算的基礎(chǔ)上編制銷售回款預(yù)算。（2）編制方法編制銷售回款預(yù)算可考慮使用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法和清單預(yù)算法。銷售回款預(yù)算格式見表29。（2）編制方法編制時(shí)可使用：增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、概率預(yù)算法和清單預(yù)算法。其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算格式見表30。生產(chǎn)預(yù)算編制時(shí)可考慮使用靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算、清單預(yù)算等方法。生產(chǎn)預(yù)算格式見表31。事實(shí)上，本期消耗掉的產(chǎn)品不只是銷售，還有比如留樣檢測品、銷售樣品等消耗，因此對(duì)于上述恒等式應(yīng)修正為“本期產(chǎn)量＝期末存量＋本期銷量＋其他用量－期初存量”。（2）編制方法編制材料采購預(yù)算時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法和清單預(yù)算法。材料采購預(yù)算的格式見表32。采購付款與采購物流經(jīng)常不一致時(shí)，為更好安排資金支出，企業(yè)應(yīng)在采購預(yù)算的基礎(chǔ)上編制采購付款預(yù)算。（2）編制方法編制采購付款預(yù)算時(shí)可考慮采用靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法。采購付款預(yù)算的格式見表33。單位人工成本又與工資預(yù)算相關(guān)，工資預(yù)算又與生產(chǎn)預(yù)算相關(guān)，單位制造費(fèi)用預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算有關(guān)。（2）編制方法編制時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等方法。單位材料成本預(yù)算的格式見表34。（2）編制方法 編制工資預(yù)算時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、彈性預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、清單預(yù)算法等方法。 工資預(yù)算的格式見表35。（2）編制口徑 按產(chǎn)品類別分別編制。 （1）編制依據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)主要有：生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)部和配備部門平衡計(jì)分卡及其獎(jiǎng)罰辦法、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)規(guī)模、采購預(yù)算、各車間獎(jiǎng)罰辦法、工資預(yù)算、生產(chǎn)工藝、人員編制、歷史制造費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)制造費(fèi)用數(shù)據(jù)等。（3）編制口徑按費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目分別編制，為便于各編制單位理解和操作，防止在編制時(shí)將費(fèi)用項(xiàng)目張冠李戴，需要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確定義。制造費(fèi)用預(yù)算格式見表37。（2）編制口徑按產(chǎn)品分別進(jìn)行編制。如果在一年之中企業(yè)的材料采購成本、人工成本變動(dòng)不大，標(biāo)準(zhǔn)成本編制也比較準(zhǔn)確的情況下，企業(yè)可按標(biāo)準(zhǔn)成本的方式來編制生產(chǎn)成本預(yù)算。單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算格式見表40。（2）編制方法編制時(shí)可采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、概率預(yù)算法、清單預(yù)算法等。銷售費(fèi)用預(yù)算同制造費(fèi)用一樣，編制時(shí)需要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確定義。銷售費(fèi)用預(yù)算格式見表41。（1）編制依據(jù)廣告費(fèi)預(yù)算的編制依據(jù)主要有：廣告投放計(jì)劃、銷售部平衡計(jì)分卡及其獎(jiǎng)罰辦法、銷售政策、費(fèi)用控制辦法、各種媒體費(fèi)用的市場行情、歷史廣告費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)廣告費(fèi)用數(shù)據(jù)等。（3）編制口徑按廣告費(fèi)各項(xiàng)目、投放產(chǎn)品或投放地區(qū)分別編制，編制完成后再匯總，其編制順序見圖50。廣告費(fèi)明細(xì)預(yù)算的格式見表42。（2）編制方法編制時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、概率預(yù)算法和清單預(yù)算法編制。編制時(shí)需要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確定義，將各費(fèi)用項(xiàng)目劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。招待費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，不少企業(yè)反映在實(shí)際工作中很難編制準(zhǔn)確，建議編制出明細(xì)預(yù)算，這樣比較準(zhǔn)確也便于將來控制。（2）編制方法編制時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、概率預(yù)算法和清單預(yù)算法編制。招待費(fèi)用預(yù)算的格式見表44。（1）編制依據(jù)經(jīng)營計(jì)劃、企業(yè)目標(biāo)和平衡計(jì)分卡、銷售計(jì)劃、銷售預(yù)算、銷售政策、信貸預(yù)算、其他投融資計(jì)劃、資金收支預(yù)算、存取款情況、歷史財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)等。（3）編制口徑按利息、手續(xù)費(fèi)、匯總損益、現(xiàn)金折扣等項(xiàng)目編制。（五）資本類預(yù)算的編制（1）編制依據(jù)這里的投資預(yù)算主要指對(duì)外投資預(yù)算，其編制依據(jù)主要有：經(jīng)營計(jì)劃、企業(yè)目標(biāo)和平衡計(jì)分卡、投資計(jì)劃、投資部平衡計(jì)分卡及獎(jiǎng)罰辦法、資金情況、歷史對(duì)外投資數(shù)據(jù)、同行業(yè)對(duì)外投資數(shù)據(jù)等。（3）編制口徑投資預(yù)算應(yīng)按股權(quán)投資和債權(quán)投資兩大類編制，每類投資又按長期投資和短期投資分別編制。長期股權(quán)投資預(yù)算及其明細(xì)預(yù)算的格式分別見表46和表47。（2）編制方法編制時(shí)可考慮采用零基預(yù)算法和清單預(yù)算法。編制時(shí)應(yīng)分別編制固定資產(chǎn)增加、處置和折舊3個(gè)類別的預(yù)算。固定資產(chǎn)增加、處置和折舊預(yù)算的格式分別見表4表49和表50。（2）編制方法 編制時(shí)可考慮采用零基預(yù)算法和清單預(yù)算法。在建工程預(yù)算的格式見表51。（2）編制方法編制時(shí)可考慮采用增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法和清單預(yù)算法。無形資產(chǎn)增加和處置預(yù)算按明細(xì)項(xiàng)目編制，攤銷按企業(yè)確定的攤銷政策和會(huì)計(jì)估計(jì)編制。（六）融資類預(yù)算的編制1．編制依據(jù)融資預(yù)算編制的依據(jù)主要有：經(jīng)營計(jì)劃、籌資計(jì)劃、資金需求、信貸合同、融資部平衡計(jì)分卡及獎(jiǎng)罰辦法、歷史融資數(shù)據(jù)、同行業(yè)融資規(guī)模數(shù)據(jù)等。3．編制口徑按股權(quán)融資與債權(quán)融資分類編制。由于企業(yè)信貸是常見的一種融資方式，為便于詳細(xì)規(guī)劃信貸資金，并安排利息的償還，對(duì)于信貸預(yù)算需要單獨(dú)編制。52 / 52表1 200X年度銷售回款預(yù)算 編制單位： 單位：人民幣元產(chǎn)品名稱上年度全年回款合計(jì)全年合計(jì)第1季度…1月2月3月第1季度小計(jì)…回以前年度款回本年度款預(yù)收款合計(jì)回以前年度款回本年度款預(yù)收款小計(jì)回以前年度款回本年度款預(yù)收款小計(jì)回以前年度款回本年度款預(yù)收款小計(jì)回以前年度款回本年度款預(yù)收款小計(jì)…合 計(jì) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　…　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　…　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　…