【正文】 預(yù)算表 ? 制造費用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費用明細預(yù)算表 計算 預(yù)計制造費用＝預(yù)計直接人工小時 變動性費用分配率＋固定性制造費用 預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用＝預(yù)計制造費用－折舊等 關(guān)注問題 ? 變動費用分配率的合理性 ? 各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待） 制造 費用 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 85 季度 一 二 三 四 全年 變動部分 預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100 費用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120200 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費 用 預(yù) 算 。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 81 直接 工資 項 目 說 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時定額和工資水平等指標確定 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） ? 人工成本明細預(yù)算表 計算 預(yù)計直接人工總工時＝預(yù)計產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 預(yù)期直接人工費＝預(yù)計直接人工總工時 預(yù)計小時工資 關(guān)注問題 ? 工時定額 ? 薪酬制度 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 82 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12020 單位產(chǎn)品直接 人工（小時） 5 5 5 5 5 預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100 小時工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2022年度 金額單位：元 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 83 編制單位 ： 年度測算方法 行次 因素/ 指標 分析 對預(yù)算影響 上年實際 生產(chǎn)量 工時定額 小時工資 工資成本 單位人工成本 工資成本 % 薪酬制度 人員變動 工資調(diào)整 獎勵調(diào)整 工資定額 工時定額 小時工資 計件工資 制表人： 審核人： 審批人：直接預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 07 表編制說明（1 ）本表由生產(chǎn)車間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實際預(yù)計人工成本成本、薪酬制度和工資定額等因素；（3 ）另附工資成本測算說明。 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 材料單耗量定額 、 存貨預(yù)算 、 采購成本預(yù)算等指標確定 。 一是要預(yù)計銷售量；二是要預(yù)計產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨 。 預(yù)算表 ?按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ? 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制） 計算 銷售預(yù)算 =預(yù)計銷售量 預(yù)計銷售單價 應(yīng)收帳款預(yù)算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 預(yù)測方法 銷售量：市場預(yù)測法、量本利法 銷售單價：競爭定價法、量本利法 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 67 市場預(yù)測推算表 指標 上年 本年 指標 上年 本年 行業(yè)市場規(guī)模 公司銷售額 期初規(guī)模 105000 110250 行業(yè)預(yù)計規(guī)模 110250 115763 １＋增長％ 105% 105% 公司預(yù)計占有率 19% 21% 預(yù)計規(guī)模 110250 115763 預(yù)計銷售量 20948 24310 公司市場規(guī)模 價格變化調(diào)整 市場占有率 17% 19% 預(yù)計銷售量 20948 24310 預(yù)計變動 2% 2% 單價＋ 預(yù)計占有率 19% 21% 銷售預(yù)算 107882 128843 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 68 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 成 本 銷售額 變動成本 銷售額 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 69 費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額 變動費用率 營業(yè)額－業(yè)務(wù)額 變動費用率－固定費用＝０或目標利潤 保本點： 固定費用 1－變動費用率 保利點： 固定費用＋目標利潤 1－變動費用率 例：某公司預(yù)計 200４年目標利潤為５０００萬元，固定費用 800萬元，變動費用率 60％，計算保本點和保利點： 保本點 ＝８００ /（１－６０ %）＝2022萬元 邊際利潤＝2022 ４０ %＝８００萬元 保利點 ＝（８００＋５０００） /（１－６０ %） ＝１４５００萬元 邊際利潤＝１４５００ ４０ %＝５８００萬元 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 70 例：某公司 2022年預(yù)計Ａ產(chǎn)品單位目標利潤為５０元，單位變動成本１００元，單位產(chǎn)品分攤固定成本３０元。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 66 銷售 預(yù)算 項 目 說 明 編制依據(jù) 銷售預(yù)算 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點。 ③ 上下協(xié)商： 預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達成共識。 ② 作業(yè)標準： 所謂作業(yè)標準是指影響預(yù)算指標的關(guān)鍵驅(qū)動因素 ， 如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動因素是工時定額 、 產(chǎn)量 、 人員定編 、人均工資水平等 。 人力資源部 人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率 采購部 原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 65 在自上而下 、 自下而上的預(yù)算編制過程中 ， 對于預(yù)算編制基本方法的運用 ， 通常體現(xiàn)為以下的邏輯計算過程： ① 財務(wù)標準： 預(yù)算管理部通常會根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實際執(zhí)行情況 ， 考慮預(yù)算期主客觀因素變化 ， 提出財務(wù)審核的預(yù)算標準 ， 與各責(zé)任中心進行協(xié)商確定預(yù)算指標 。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標水平 該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 62 方法 適用范圍 應(yīng)用說明 固定預(yù)算 適用于固定成本費用預(yù)算的編制 固定成本費用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動成本費用預(yù)算的編制 變動成本費用的劃分 ， 對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標編制 合理使用增量法 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 ， 但應(yīng)詳細說明增減變動原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標編制 使用周期不宜過短 ， 否則會增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門費用 、 咨詢費 、 保險費 、 廣告費等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標預(yù)算的編制 通常按季度滾動 ， 每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標編制 合理使用此方法 ， 可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標的編制 ， 也適合長期預(yù)算的編制 運用加權(quán)平均方法計算期望值 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 63 目 錄 ? 企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào) ? 預(yù)算目標確定與編制基本方法 ? 預(yù)算具體編制方法和技巧 ? 預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 64 部門 編制前準備 財務(wù)部門 財務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù) 銷售部門 銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等 技術(shù)部門 新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預(yù)測 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 61 概率 預(yù)算 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標的方法。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算）。１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓(xùn)費１：５ 研發(fā)費１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 60 滾動 預(yù)算 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費 ６０００ ０。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。 某項預(yù)算指標＝基期實際指標 （ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2022年實際支出印刷費 50000元，考慮 2022年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費費預(yù)算為：