【正文】 3． 預算考評指標與內(nèi)容（另行制定）38 / 38。財務部作為預算考評地具體執(zhí)行機構(gòu)，負責考評工作所需信息的收集、整理和匯總，并據(jù)此提出考評兌現(xiàn)方案。通過預算績效評估并兌現(xiàn)相應的獎懲措施，涉及到每一名員工對預算制度的反應，更好地督促員工更加主動地借助預算來實施控制、評價業(yè)績，促進協(xié)調(diào)溝通。發(fā)生以上情況，應由責任部門提出相關預算修訂的申請，說明修訂原因及其對預算的影響程度，財務部匯總后編制《預算變更對照表》，說明總變更數(shù)對預算目標的影響程度，并提交預算管理委員會批準。具體如下：① 預算管理委員會召開預算檢查與總結(jié)會議，提出后期預算調(diào)整的指導性建議；② 各預算責任中心根據(jù)前期執(zhí)行情況，預計并編制后期各預算項目的預測表，送報財務部；③ 財務部匯總后進行試算平衡，編制《預算變更對照表》和調(diào)整后的預測資金流量表和財務報表等，報送預算管理委員會審核；④ 預算管理委員會根據(jù)集團整體目標利潤等預測情況審核各預測表，對后期的預算執(zhí)行提出整改意見，并對符合修正條件的預算調(diào)整事項予以審議批準；⑤ 財務部據(jù)此調(diào)整預算后，再報預算管理委員會批準后形成后期預算執(zhí)行方案，并分解下達各責任中心。在中期或年度預算分析中，至少應包括以下內(nèi)容：① 分析預算整體完成情況；② 分析重大預算執(zhí)行差異及原因，如：內(nèi)部管理控制不足、重大外部影響等；③ 預測年度剩余月份的各項預算完成情況，如有重大變化需要進行修訂；④ 總結(jié)預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控與檢查等管理過程中的經(jīng)驗和不足，提出改進建議。在月度報告中，財務部門根據(jù)預算日常統(tǒng)計信息，對各預算責任中心的各預算項目預算與實際數(shù)進行比較分析，根據(jù)差異情況提出改進建議；同時以實際發(fā)生數(shù)為基礎預計預算期內(nèi)的未來發(fā)生數(shù)，并對預計數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)比較分析、提出建議。（根據(jù)預算管理制度的要求，建議對現(xiàn)執(zhí)行的費用支出審批權(quán)限予以重新修訂）2) 預算分析報告財務部應建立系統(tǒng)的預算執(zhí)行情況分析制度，并根據(jù)執(zhí)行反饋的差異情況提出對應的控制措施建議或預算調(diào)整意見。必須嚴格財務支出的審批手續(xù)。財務部在日常發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差時，應及時通告執(zhí)行部門；如發(fā)現(xiàn)偏差持續(xù)發(fā)生，應通告執(zhí)行部門的上級責任人并根據(jù)需要提請書面報告。財務部的需要在會計信息系統(tǒng)中建立各預算責任中心的《預算臺帳》，由預算會計及時記錄、統(tǒng)計各中心預算執(zhí)行的詳細事項，保證預算執(zhí)行信息的有序、全面的采集。4． 預算控制的主要環(huán)節(jié)企業(yè)在預算控制的每一環(huán)節(jié)都建立相應的預算執(zhí)行責任報告制度，以有效保障全面預算的執(zhí)行管理的效果和效率。3． 預算控制的基本流程全面預算管理的三個最重要的核心環(huán)節(jié)是編制、控制和調(diào)整，其中預算控制又是“重中之重”，企業(yè)通過建立層層分解、環(huán)環(huán)相扣的預算控制組織體系來強化預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的控制力度。預算控制的目的之一就是及時了解資金流量，避免出現(xiàn)資金不足或大量剩余。5) 控制資金流所有影響資產(chǎn)負債表和利潤表的因素也會影響資金流量預算，只是產(chǎn)生影響的時間可能會不同，影響的效果可能也會不同。由于大量的不確定因素的存在，使得企業(yè)需要事先了解這些因素，明確其對最終財務成果的影響，以降低經(jīng)營風險和財務風險。3) 控制成本和費用支出企業(yè)在經(jīng)營中對成本、費用支出的審批流程、權(quán)限已經(jīng)作出明確的規(guī)定，但執(zhí)行中由于情況變化可能常出現(xiàn)超支、浪費等現(xiàn)象，預算控制管理可以通過以下措施杜絕此類現(xiàn)象，實現(xiàn)成本、費用合理化控制：① 區(qū)分可控成本和不可控成本，確保每個預算責任中心拿到的預算必須反映他們可以控制、能夠負責的成本和費用支出；可控成本的三個必須同時滿足條件：a) 責任中心能夠了解可能要發(fā)生的成本；b) 責任中心能夠?qū)υ摮杀具M行計量；c) 責任中心能夠通過自身的行為對成本加以控制和調(diào)節(jié)。但企業(yè)管理控制的關鍵環(huán)節(jié)并不一定都很明顯，有一些可能在大量的數(shù)據(jù)和復雜的結(jié)構(gòu)中被忽略了。1． 預算控制的組織預算的執(zhí)行與控制同樣需要一條清晰而有效的管理流程和組織體系，如下圖中所示的“三級預算管控機構(gòu)”分別在預算的執(zhí)行、控制、管理和反饋等職能上相互分工、協(xié)作： 全面的執(zhí)行機構(gòu) 主要的控制、報告機構(gòu) 最終的控制機構(gòu)非專職反饋機構(gòu) 專職的反饋機構(gòu) 反饋的決策機構(gòu)預算管理委員會/ 總裁、財務總監(jiān)財務管理部/ 財務經(jīng)理各預算單位/ 預算管理員2． 預算控制的基本目的1) 落實企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃在預算控制的過程中，需要連續(xù)進行大量的測試，以跟蹤監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況是否偏差，同時，通過預算控制還能夠發(fā)現(xiàn)日常管理的薄弱環(huán)節(jié)和預算的缺陷，為管理層的決策奠定基礎。四、 預算執(zhí)行與控制完成預算編制后，接下來要做的就是督促和控制各預算單位和員工通過行動、計劃將預算轉(zhuǎn)化為預期的公司業(yè)績。資金預算是企業(yè)管理的重要工具，它有利于企業(yè)掌握資金流動信息，事先對日常資金需要進行有計劃的安排，平衡資金余缺，提高資金利用效率，保證企業(yè)各項業(yè)務的正常開展。預計資產(chǎn)負債表反映預算期末各會計科目的預期余額，全面反映企業(yè)的經(jīng)營預測和資產(chǎn)配置情況，有助于決策、管理人員對我司總體資產(chǎn)運營情況的掌控和預期運營目標的實現(xiàn)。預計利潤是整個預算過程的一個重要環(huán)節(jié)，它可以全面地提示在預算期末企業(yè)預期的盈利情況，從而有助于決策、管理人員及時調(diào)整經(jīng)營管理策略。20) 預算利潤表預算利潤表按照利潤表的內(nèi)容和格式編制，反映企業(yè)在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。對外投資預算由集團辦會同規(guī)劃部、房產(chǎn)部、拓展部等企業(yè)宏觀規(guī)劃部門，根據(jù)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)有關項目投資決策資料、預算目標、工作計劃進行編制?；üこ填A算由集團辦、工程部會同設備部，根據(jù)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和相關工程決策資料、預算目標、工作計劃進行編制。融資預算由集團財務部根據(jù)企業(yè)財務風險承受能力及資金需求情況、預算目標、融資形勢、保證金比率等編制。具體包括：① 辦公類固定資產(chǎn)是由行政部歸口管理的包括：復印機、傳真機（含一體機）、通訊設備、辦公家俱及文體設備等，根據(jù)預算目標、各公司（部門）計劃及公司相關規(guī)定編制預算；② 信息類固定資產(chǎn)是由信息部歸口管理的包括：電腦、網(wǎng)絡設備（及外接設備）、打印機等，根據(jù)預算目標、各公司（部門）計劃及公司相關規(guī)定編制預算；③ 交通運輸類設備由集團辦、各公司總經(jīng)辦分別根據(jù)預算目標、工作計劃及公司相關規(guī)定編制預算；④ 財務類設備如點鈔機、保險柜等，由集團及各公司財務部根據(jù)工作計劃及公司規(guī)定編制預算；⑤ 其他類設備如空調(diào)、電梯