【正文】 49 / 49。 15對(duì)于追加投資單位獨(dú)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定是什么？答：根據(jù)財(cái)稅[2002]56號(hào)文件規(guī)定，從2002年1月1日起，從事國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條所規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠：條件是追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過6000萬美元或者追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊(cè)資的50%。 15外國(guó)公司的境外稅收可否扣除？答：外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境外取得的利息、租賃、特許權(quán)使用費(fèi)所得，這部分收入應(yīng)為來源于中國(guó)的所得，如果在境外已繳納所得稅，可以作為費(fèi)用扣除。 15公司是從事房地產(chǎn)外商企業(yè)，交際應(yīng)酬費(fèi)計(jì)提比例是多少？答：根據(jù)《中華人民共的國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)記錄或者單據(jù)，全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過營(yíng)業(yè)收入凈額的5‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。 15我公司可以列支外籍總經(jīng)理的境外保險(xiǎn)費(fèi)嗎？答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。 15我公司為總機(jī)構(gòu)，在外地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問，應(yīng)如何匯總計(jì)算所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]049號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所得稅。 14我公司進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，能否享受稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》[國(guó)稅發(fā)（1999）173號(hào)文]規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，除按實(shí)際發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 14請(qǐng)問，股東以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)投資，應(yīng)如何攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)？答：稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同有中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不少于十年。 14公司報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要報(bào)批嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知》[國(guó)稅發(fā)（2004）80號(hào)文]規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)作出書面說明，同時(shí)附上財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等。 14請(qǐng)問哪些費(fèi)用可以計(jì)入“開辦費(fèi)”？答：企業(yè)的開辦費(fèi)是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、開工典禮費(fèi)等。 14外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品可享受哪些稅收優(yōu)惠？答：凡外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，被認(rèn)定為“產(chǎn)品出口型企業(yè)”的，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。 1我公司為外商投資企業(yè)，有一個(gè)項(xiàng)目的一部分請(qǐng)國(guó)外另一家公司制作，并付了制作費(fèi)，對(duì)方開了發(fā)票給我們，請(qǐng)問國(guó)外的發(fā)票是否可以作為入賬？答：境外發(fā)票只要是真實(shí)、合法的，亦可作為原始憑證入帳。 13企業(yè)職工的培訓(xùn)費(fèi)用能否稅前列支？答：企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)列為開辦費(fèi)，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤銷。 13請(qǐng)問外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)取得的收入是否要征稅？答：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，其從接受投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，可以不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（2）已實(shí)際支付，并取得相應(yīng)廣告發(fā)票。企業(yè)未發(fā)生重置固定資產(chǎn)行為，只是租賃其他企業(yè)廠房，并且支付了相應(yīng)的搬遷、租賃費(fèi)用，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷、租賃費(fèi)用的余額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 第九部分外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 12我司為外商投資企業(yè)，因舊城改造搬遷，取得搬遷補(bǔ)償收入，請(qǐng)問是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]115號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價(jià)。 12對(duì)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可否抵免企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財(cái)稅字[1999]290號(hào)文件規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 12公司為女職工交繳的女工生育保險(xiǎn)可否稅前扣除？比例是多少？答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為雇員以上年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，%的比例按月繳納的女工生育保險(xiǎn)，可以稅前扣除。《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有關(guān)問題的通知》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)于12月底前填制《行業(yè)會(huì)費(fèi)審核確認(rèn)申請(qǐng)表》并提供協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織收取會(huì)費(fèi)通、發(fā)票復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)主管局審核后方可扣除。 1支付給職工的一次性補(bǔ)償金可否稅前扣除？答：企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 11確定企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入？答：納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)接《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)社[2002]107號(hào)）中規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。? 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 11企業(yè)支付給個(gè)人的傭金是否可以在稅前列支？答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除：o 有合法真實(shí)憑證； o 支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）； o 支付給個(gè)人（證券經(jīng)紀(jì)人）的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%； 11企業(yè)支付給職工的防暑降溫費(fèi)可否稅前扣除？答：企業(yè)職工防暑降溫費(fèi)在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除（廈門地區(qū)規(guī)定每人每年750元以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除），超過部分不得扣除。 11公司是新辦的企業(yè)，從事會(huì)計(jì)咨詢，請(qǐng)問所得稅有什么優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)于新辦獨(dú)立核算的從事會(huì)計(jì)咨詢的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二免征企業(yè)所得稅。 11請(qǐng)問，企業(yè)可以扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)包括哪些？答：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生支出。3%。全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0．。5%范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)列支。 企業(yè)（部分行業(yè)除外）每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)列支；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。建立工會(huì)組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，凡未使用銀行結(jié)算“六聯(lián)單”或未出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除。1我公司應(yīng)如何計(jì)提“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”？答：根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)都按照企業(yè)計(jì)稅工資總額提取，比例分別為14%、1.。 10我公司發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)能否稅前扣除？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 10我公司為新辦企業(yè)，如何確定開業(yè)日期？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)）規(guī)定，新辦企業(yè)、單位開業(yè)日期為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。 10公司購入一套財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)如何攤銷費(fèi)用？答：根據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》[財(cái)稅（2000）25號(hào)文]規(guī)定，企事業(yè)單位購置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或無形資產(chǎn)的，經(jīng)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限最短可縮短為二年。 10請(qǐng)問我公司如購買汽車等固定資產(chǎn)，應(yīng)留多少比例的殘值？答：稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)在折舊前，殘值為10%。 100、公司為員工辦理了商業(yè)保險(xiǎn),請(qǐng)問此部分可否在稅前列支？答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌外，為職工辦理的商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的，所需資金從應(yīng)付工資列支；作為職工福利的，所需資金從應(yīng)付福利費(fèi)列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。請(qǐng)問，我司除了房租以外，所承擔(dān)的這部份稅金能否稅前列支？答：不能在承租方企業(yè)所得稅前列支。公司為員工支付本應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)的住房公積金，則并入工資、薪金支出。如果講課教師是你公司的員工，則講課津貼是你公司的工資支出。 9我公司從事職工培訓(xùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，請(qǐng)問支付的教師講課津貼能否作為非工資要素在所得稅前扣除。 ，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 9按國(guó)家相關(guān)稅收政策規(guī)定，新辦商業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，但若我單位采取核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，請(qǐng)問這時(shí)可否申請(qǐng)所得稅減免？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的，不能享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。 9請(qǐng)問新成立的廣告或廣告代理公司，是否可享受兩年免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文規(guī)定，新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。 第八部分內(nèi)資企業(yè)所得稅 9請(qǐng)問內(nèi)資企業(yè)在申報(bào)季度企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以直接彌補(bǔ)以前年度的虧損，還是在年終匯算清繳時(shí)才可彌補(bǔ)？答：內(nèi)資企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。（四）凡屬于補(bǔ)發(fā)的車購費(fèi)憑證，均應(yīng)在憑證的“附記”欄中加蓋遺失補(bǔ)辦戳記。 （三）經(jīng)核準(zhǔn)同意補(bǔ)辦車購費(fèi)憑證的車輛，其具體核發(fā)憑證手續(xù)由車輛落籍地征管單位負(fù)責(zé)辦理。 ? 免征（辦）憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，應(yīng)由車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)按規(guī)定審核，報(bào)經(jīng)省級(jí)征管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后方可辦理。（二）車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)繳費(fèi)人填寫的《補(bǔ)發(fā)車購費(fèi)憑證申請(qǐng)表》和提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核，并按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)核準(zhǔn)。 9我在開車外出旅行時(shí)不慎丟失車購稅費(fèi)憑證應(yīng)如何補(bǔ)辦？答：凡持有車購稅費(fèi)繳費(fèi)、免征（辦）憑證，因故發(fā)生遺失或遇不可抗拒的自然災(zāi)害被毀，繳費(fèi)人向車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理憑證遺失補(bǔ)辦車購稅憑證手續(xù)的，應(yīng)予受理。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格〔1（已使用年限247。對(duì)于未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，代征機(jī)構(gòu)可比照已核定最低計(jì)稅價(jià)格的同類型車輛先行征稅，并按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)交通部車輛購置附加費(fèi)征收管理辦公室。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率； 車輛購置稅的稅率為10％。 8我買香皂的價(jià)錢里是否含消費(fèi)稅？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車輪胎消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2000]145號(hào)）規(guī)定，自2001年1月1日起，對(duì)“護(hù)膚護(hù)