【正文】 取得會計師對重要應付帳款的詢證函回函；對應付款項作帳齡百分比分析。取得會計師對重大短期借款的詢證函回函；對于逾期借款，核查未按期償還的原因、預計還款期限及是否已辦理了延期手續(xù)；取得短期借款和長期借款合同，了解大額借款的批準程序，核查借款是否已經授權批準；對于設置了抵押、質押或擔保的借款合同，取得相應的抵押、質押和擔保協(xié)議；核查非記帳本位幣采用的記帳匯率是否與發(fā)行人披露的一致，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。編制人： 復核人： 日期：第十章 負債及權益狀況調查發(fā)行人： 索引號：是否適用調查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號備注第一節(jié) 負債狀況調查一、調查目標了解并核實企業(yè)負債的真實性、合法性和有效性；分析負債對發(fā)行人的影響。是否已經兩名注冊會計師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的驗資機構公章，是否已包含所有必要的附件；以現(xiàn)金出資的，取得進帳單；若存在代出資的，核查其是否履行了相關手續(xù)并恰當批露；以現(xiàn)鈔出資的，核查其是否合理，是否已在出資單位入帳；以非貨幣性資產出資，核查是否已出具辦理資產產權變更手續(xù)的承諾；1核查驗資報告中是否充分披露了資產的產權關系及產權變更登記手續(xù)尚未辦理之事實；1核查驗資報告中出具的重大事項說明。核查評估報告特別事項說明中載明的與發(fā)行人有關的事項；核查評估報告中是否存在對資產評估結果存在重要影響的假設或對資產評估結果的使用進行限制的特別說明；分析評估增值過高對發(fā)行人的影響及風險。二、調查內容與方法取得歷次資產評估立項批準文件、評估報告、評估確認文件及折股文件；核查資產評估報告的完整性、有效性和合規(guī)性，是否已經兩名注冊資產評估師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的資產評估機構公章，是否已按有關管理規(guī)定履行相應的備案或核準程序；取得資產交接協(xié)議及交接明細表，核查資產評估范圍是否與投入股份公司或進行置換、處置的資產、負債范圍相一致。小結：無形資產核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。二、調查內容與方法取得無形資產和減值準備調查表（表941），取得有關文件資料以核查無形資產的來源、構成內容和計價依據(jù)；核查主要產品或經營業(yè)務使用的商標權、其他工業(yè)產權、非專利技術等是否已進入發(fā)行人，對于上述無形資產的處置的相關手續(xù)是否已辦理完畢，取得權屬證明；核查以接受投資或購入方式取得的無形資產的價值是否與驗資報告、審計報告、資產評估結果確認書或合同協(xié)議等文件相一致，核查其法律手續(xù)是否完備；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產，核查其入帳價值是否按取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定，依法申請前發(fā)生的研發(fā)費用是否已于發(fā)生時確認為當期費用；對于單項價值在100萬元以上的無形資產，若以評估值作為入帳依據(jù)的，核查評估機構及評估方法的合理性；核查發(fā)行人無形資產是否存在權屬爭議。2小結：固定資產和在建工程（含重大資產變化）調查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。核查交易具體實施情況，包括款項支付、資產過戶、資產相關的債權債務處理或過戶情況、其他安排（如人員安置、土地租賃、收購資產的資金來源等）的執(zhí)行情況等，核查交易的實施是否存在法律障礙；2核查重大資產變化后發(fā)行人是否具有完善的法人治理結構，了解確認“五分開”的執(zhí)行情況及關聯(lián)交易情況；核查重大資產變化后當年及次年的利潤實現(xiàn)情況、對發(fā)行人主營業(yè)務的影響。若涉及關聯(lián)交易，核查交易是否遵守了關聯(lián)交易決策程序。對于重大建設項目，取得建設批準文件、所征用土地的紅線圖及建設規(guī)劃許可、現(xiàn)場監(jiān)理施工進度報告（若有）、建設資金來源等業(yè)務資料；1實地考察工程現(xiàn)場，核查工程項目的實際完工程度，核查是否存在實際已使用，但未辦理竣工結算手續(xù)、未進行會計處理的項目；核查是否存在非正常原因導致的停工，是否存在將已停工在建工程建設貸款利息繼續(xù)資本化的情況；1核查新增在建工程是否已履行必要的審批手續(xù)并取得相關的批準文件、可行性研究報告等文件資料；1核查資本化金額，核查在建工程合同及相應的借款合同或債券發(fā)行文件，確定是否存在將應計入本期損益的利息計入在建工程成本的情況；1核查本年度在建工程轉入固定資產所履行手續(xù)的完備性及金額的正確性，是否已履行竣工驗收手續(xù)，基建工程是否經過結算審計；1核查在建工程減值準備的計算依據(jù)及計提是否合理。對于新增固定資產，實地抽查以確認其存在及實際使用狀況，并取得購買等相關憑證；對于減少的固定資產，核查處理程序并取得相應的處理憑證；核查是否存在與關聯(lián)方之間的固定資產購受活動，是否經適當授權批準并按正常交易價格進行交易，取得相關的交易合同、股東大會或董事會決議、審計報告或評估報告等文件資料；核查發(fā)行人的折舊政策是否符合該行業(yè)財務制度的規(guī)定，折舊政策是否保持前后期的一致性；核查固定資產減值準備的計算依據(jù)及計提是否合理并足額；1走訪車間，調查主要固定資產是否存在或將要閑置或報廢的情況。第三節(jié) 固定資產及在建工程調查一、調查目標了解企業(yè)固定資產及在建工程的規(guī)模、狀況、構成；核查其權屬及合法性；分析其是否存在風險及對發(fā)行人的影響；了解并核實重大資產變化的合法性、有效性及對發(fā)行人的影響。；；。二、調查內容與方法取得長期股權投資、長期債權投資明細表（表92）；取得對外投資管理制度和有關投資決策的文件、決議、投資合同等；核查長期股權投資和長期債權投資的投資決策程序的合法性；核查累計對外投資是否超過公司凈資產的50%（以審計的合并報表為準）；核查長期投資計提減值準備的情況，以及其充分性和合理性，聽取審計師的意見；用權益法核算的長期股權投資，取得被投資單位的合法注冊文件（成立時的驗資報告、有效的營業(yè)執(zhí)照等）、公司章程、基準日審計報告（若有）等。（五）小結：流動資產調查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。核查發(fā)行人存貨跌價損失準備計提和結轉的依據(jù)及處理是否合理及充分，是否履行了必要的程序。了解發(fā)行人是否存在存貨抵押貸款、擔保或其他對所有權或使用權可能產生限制的情況，如有，核查借款合同、擔保合同的條款及還款情況，判斷預期債務是否會對發(fā)行人的正常生產運營構成影響。核查是否存在期末可收回金額可能低于貸款本金的情況，如有，是否已相應計提了減值準備；若存在委托理財，取得委托理財明細表（表918）及委托理財協(xié)議，重點核查合法性，包括受托方資格、是否履行恰當?shù)呐鷾食绦蛞约皡f(xié)議內容的合法性等，并根據(jù)市場狀況、受托方財務及資信情況判斷投資風險。若委托貸款金額較大，核查借款方經營狀況、信用情況，判斷其安全性，并特別關注逾期或延期貸款。核查發(fā)行人是否存在違規(guī)的短期投資行為；核對審計報告附注是否已列示短期投資的期末市價；核查計提短期投資減值準備依據(jù)的充分性和合理性，對于單項短期投資比較重大（如占短期投資總額的10%或以上），是否以該單項為基礎計提減值準備。核查是否已單獨列示持5%以上股份的股東欠款，是否存在控股股東無償或有償占用發(fā)行人資金的情況；1核查本年度實際沖銷的其他應收款的金額及理由，對實際沖銷的關聯(lián)交易產生的應收款是否單獨列示，是否已按照規(guī)定的管理權限履行了必要的審批程序；1核查發(fā)行人的備用金制度，調查是否存在帳齡較長、數(shù)額較大的采購人員或管理人員欠款；1對于數(shù)額較大的其他應收款，尤其關注是否存在長期以本科目掛帳，實際為投資的情形（尤其需要調查對方單位高管人員是否與發(fā)行人高管人員存在親屬關系）；1核查壞帳準備的計提方法和比例是否充分恰當，尤其是采用應收款項余額百分比法計提壞帳準備且計提比例較低的合理性，并與同行業(yè)上市公司壞帳準備計提方法比較；核查壞帳準備的計提是否遵循了一貫性原則；1本年度全額計提壞帳準備，或計提壞帳準備比例較大的（計提比例超過40%以上），核查其計提比例確定的理由及合理性；1以前年度已全額計提壞帳準備，或計提壞帳準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，核查其原因、原估計計提比例的理由以及原估計計提比例的合理性；1取得預付帳款余額明細表（表915），取得會計師對大額預付帳款的詢證函回函及其編制的函證結果匯總表；1核對是否已單獨列示預付持5%以上股份的股東款項；1對帳齡超過3個月的預付帳款，取得相應的購買合同，核查其執(zhí)行情況，確認是否存在不符合預付帳款性質或已無望收到所購貨物的情況；對大額預付帳款，核查有關合同及收款單位的資信情況。如對于新簽的重大合同，索取簽約方營業(yè)執(zhí)照或財務報告等，核查其是否有能力承擔；核查最近期間發(fā)生的大額或非正常交易、新產品交易的記錄；核查發(fā)行人是否存在于資產負債表日后對應收帳款進行沖回的情況；取得其他應收款和壞帳準備明細表（表913），取得會計師對大額、帳齡長的其他應收款的詢證函回函及其編制的函證結果匯總表，了解往來發(fā)生的原因、債務人與本企業(yè)的關系；取得并核實其他應收款帳齡分析表（表914），核查帳齡超過一年的大額其他應收款未收回的原因；對于長期未能收回的其他應收款，核查原因。（二）應收款項、其他應收款、預付帳款及壞帳準備取得應收帳款余額和壞帳準備明細表（表911），取得會計師對大額、帳齡長的應收帳款的詢證函回函及其編制的函證結果匯總表；取得并核實應收帳款帳齡分析表（表912），核查帳齡超過三年的大額應收帳款未收回的原因；核查是否存在關聯(lián)公司欠款，是否已單獨列示持5%以上股份的股東欠款。編制人： 復核人： 日期：第九章 資產狀況調查發(fā)行人： 索引號：是否適用調查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號備注第一節(jié) 流動資產調查一、調查目標了解企業(yè)流動資產的狀況及構成；核查其真實性與合法性；分析其是否存在風險及對發(fā)行人的影響。二、調查內容及方法取得企業(yè)財務會計管理制度和對外投資管理制度；取得最近三年又一期的合并報表及母公司報表，并核查報表內項目的勾稽關系和報表間勾稽關系；分別與審計師和企業(yè)財務部溝通，了解企業(yè)有關會計政策和有關內控制度的完備性及執(zhí)行情況；核查合并報表的范圍及會計政策的一致性；填寫“財務分析表”（表81），并與同行業(yè)上市公司比較；分析企業(yè)盈利水平的發(fā)展趨勢；與同行業(yè)企業(yè)相比較的財務優(yōu)勢與劣勢；分析企業(yè)在財務方面存在的風險如（包括但不限于）：（過高）的風險；；；；；（能力）下降的風險；或毛利率下降的風險；；；；；（如減值準備計提比例過低等）的風險；。）若發(fā)行人正在申請的有關稅收優(yōu)惠政策，取得其相關依據(jù)，并了解其審批程序及可行性； 取得稅務主管部門書面證明，確認發(fā)行人最近三年依法納稅，不存在被稅務部門處罰的情形，不存在拖欠稅金的行為；查閱納稅登記表及稅收轉帳專用完稅證或稅收繳款書，若存在應繳未繳稅金， 應取得稅務主管部門批準緩繳的文件；綜合上述調查，分析發(fā)行人稅收優(yōu)惠政策變化可能產生的風險，匯總至第十二章；取得國家環(huán)保主管部門的書面證明，確認發(fā)行人的生產經營活動符合有關環(huán)境保護的要求，發(fā)行人最近三年沒有因違反有關環(huán)境保護方面的法律法規(guī)而被處罰的情況；取得環(huán)保主管部門（省級以上）對發(fā)行人擬投資項目出具的證明或環(huán)保評價報告，確認發(fā)行人擬投資項目符合有關環(huán)境保護的要求；與發(fā)行人進行會談（會談記錄），并實地考察，了解發(fā)行人生產過程中三廢的排放情況及其他污染情況，取得國家地方有關該行業(yè)、企業(yè)的排污標準及發(fā)行人污染排放指標，檢查是否在國家規(guī)定范圍之內；與發(fā)行人進行會談（會談記錄），了解發(fā)行人近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，討論對發(fā)行人產品成本及未來生產經營的影響，并分析其可能產生的風險，匯總至第十二章；第五節(jié) 發(fā)行人業(yè)務發(fā)展目標調查一、調查目標發(fā)行人是否制定明確的業(yè)務發(fā)展目標，是否合法規(guī)范；發(fā)行人的業(yè)務發(fā)展計劃是否可行；二、調查內容取得發(fā)行人關于發(fā)展戰(zhàn)略的有關文件及董事會關于發(fā)展戰(zhàn)略的會議記錄和決議，檢查是否制定整體經營目標及主要業(yè)務的經營目標，其制定程序和內容是否合法規(guī)范；要求發(fā)行人填報業(yè)務發(fā)展計劃調查表（表65），查閱發(fā)行人的各類詳細計劃及相關會議記錄等：2．1與發(fā)行人經營決策層、管理層會談（會談記錄），討論制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體經營目標及主要業(yè)務的經營目標、各類業(yè)務計劃的假設條件和依據(jù)，分析發(fā)行人發(fā)展?jié)摿俺掷m(xù)發(fā)展能力，整體經營目標及主要業(yè)務的經營目標與各類業(yè)務計劃相互關系等，確定發(fā)行人制定的業(yè)務發(fā)展目標和計劃是審慎的；分析、討論業(yè)務發(fā)展目標是否存在潛在的重大風險，匯總至第十二章；2．2根據(jù)第五章對行業(yè)和市場競爭情況的調查內容，并與行業(yè)研究員溝通，分析依據(jù)假設的合理性，面臨的困難是否充分，計劃是否切實可行，發(fā)展目標是否與主營業(yè)務一致； 編制人： 復核人： 日期：第七章 發(fā)行人募集資金運用情況調查發(fā)行人：