【正文】 取得會(huì)計(jì)師對(duì)重要應(yīng)付帳款的詢證函回函；對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析。取得會(huì)計(jì)師對(duì)重大短期借款的詢證函回函；對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期限及是否已辦理了延期手續(xù)；取得短期借款和長(zhǎng)期借款合同，了解大額借款的批準(zhǔn)程序，核查借款是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；對(duì)于設(shè)置了抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的借款合同，取得相應(yīng)的抵押、質(zhì)押和擔(dān)保協(xié)議；核查非記帳本位幣采用的記帳匯率是否與發(fā)行人披露的一致，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。編制人： 復(fù)核人： 日期：第十章 負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查發(fā)行人： 索引號(hào)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引號(hào)備注第一節(jié) 負(fù)債狀況調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性；分析負(fù)債對(duì)發(fā)行人的影響。是否已經(jīng)兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)公章，是否已包含所有必要的附件；以現(xiàn)金出資的，取得進(jìn)帳單；若存在代出資的，核查其是否履行了相關(guān)手續(xù)并恰當(dāng)批露；以現(xiàn)鈔出資的，核查其是否合理，是否已在出資單位入帳；以非貨幣性資產(chǎn)出資，核查是否已出具辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)的承諾；1核查驗(yàn)資報(bào)告中是否充分披露了資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系及產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)尚未辦理之事實(shí)；1核查驗(yàn)資報(bào)告中出具的重大事項(xiàng)說(shuō)明。核查評(píng)估報(bào)告特別事項(xiàng)說(shuō)明中載明的與發(fā)行人有關(guān)的事項(xiàng)；核查評(píng)估報(bào)告中是否存在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果存在重要影響的假設(shè)或?qū)Y產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用進(jìn)行限制的特別說(shuō)明；分析評(píng)估增值過(guò)高對(duì)發(fā)行人的影響及風(fēng)險(xiǎn)。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得歷次資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)批準(zhǔn)文件、評(píng)估報(bào)告、評(píng)估確認(rèn)文件及折股文件；核查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的完整性、有效性和合規(guī)性，是否已經(jīng)兩名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公章，是否已按有關(guān)管理規(guī)定履行相應(yīng)的備案或核準(zhǔn)程序；取得資產(chǎn)交接協(xié)議及交接明細(xì)表，核查資產(chǎn)評(píng)估范圍是否與投入股份公司或進(jìn)行置換、處置的資產(chǎn)、負(fù)債范圍相一致。小結(jié)：無(wú)形資產(chǎn)核查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得無(wú)形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備調(diào)查表（表941），取得有關(guān)文件資料以核查無(wú)形資產(chǎn)的來(lái)源、構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)；核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入發(fā)行人，對(duì)于上述無(wú)形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬證明；核查以接受投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否與驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等文件相一致，核查其法律手續(xù)是否完備；自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是否按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)于單項(xiàng)價(jià)值在100萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，若以評(píng)估值作為入帳依據(jù)的，核查評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估方法的合理性；核查發(fā)行人無(wú)形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議。2小結(jié)：固定資產(chǎn)和在建工程（含重大資產(chǎn)變化）調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議。核查交易具體實(shí)施情況，包括款項(xiàng)支付、資產(chǎn)過(guò)戶、資產(chǎn)相關(guān)的債權(quán)債務(wù)處理或過(guò)戶情況、其他安排（如人員安置、土地租賃、收購(gòu)資產(chǎn)的資金來(lái)源等）的執(zhí)行情況等，核查交易的實(shí)施是否存在法律障礙；2核查重大資產(chǎn)變化后發(fā)行人是否具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，了解確認(rèn)“五分開”的執(zhí)行情況及關(guān)聯(lián)交易情況；核查重大資產(chǎn)變化后當(dāng)年及次年的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、對(duì)發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響。若涉及關(guān)聯(lián)交易，核查交易是否遵守了關(guān)聯(lián)交易決策程序。對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來(lái)源等業(yè)務(wù)資料；1實(shí)地考察工程現(xiàn)場(chǎng)，核查工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度，核查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核查是否存在非正常原因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況；1核查新增在建工程是否已履行必要的審批手續(xù)并取得相關(guān)的批準(zhǔn)文件、可行性研究報(bào)告等文件資料；1核查資本化金額，核查在建工程合同及相應(yīng)的借款合同或債券發(fā)行文件，確定是否存在將應(yīng)計(jì)入本期損益的利息計(jì)入在建工程成本的情況；1核查本年度在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所履行手續(xù)的完備性及金額的正確性，是否已履行竣工驗(yàn)收手續(xù)，基建工程是否經(jīng)過(guò)結(jié)算審計(jì)；1核查在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否合理。對(duì)于新增固定資產(chǎn)，實(shí)地抽查以確認(rèn)其存在及實(shí)際使用狀況，并取得購(gòu)買等相關(guān)憑證；對(duì)于減少的固定資產(chǎn)，核查處理程序并取得相應(yīng)的處理憑證；核查是否存在與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)受活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)并按正常交易價(jià)格進(jìn)行交易，取得相關(guān)的交易合同、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、審計(jì)報(bào)告或評(píng)估報(bào)告等文件資料；核查發(fā)行人的折舊政策是否符合該行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，折舊政策是否保持前后期的一致性；核查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否合理并足額；1走訪車間，調(diào)查主要固定資產(chǎn)是否存在或?qū)⒁e置或報(bào)廢的情況。第三節(jié) 固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成；核查其權(quán)屬及合法性；分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響；了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性及對(duì)發(fā)行人的影響。；；。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)表（表92）；取得對(duì)外投資管理制度和有關(guān)投資決策的文件、決議、投資合同等；核查長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的投資決策程序的合法性；核查累計(jì)對(duì)外投資是否超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%（以審計(jì)的合并報(bào)表為準(zhǔn)）；核查長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況，以及其充分性和合理性，聽取審計(jì)師的意見；用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得被投資單位的合法注冊(cè)文件（成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告、有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等）、公司章程、基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告（若有）等。（五）小結(jié)：流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議。核查發(fā)行人存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)及處理是否合理及充分，是否履行了必要的程序。了解發(fā)行人是否存在存貨抵押貸款、擔(dān)保或其他對(duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況，如有，核查借款合同、擔(dān)保合同的條款及還款情況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)發(fā)行人的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)構(gòu)成影響。核查是否存在期末可收回金額可能低于貸款本金的情況，如有，是否已相應(yīng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；若存在委托理財(cái)，取得委托理財(cái)明細(xì)表（表918）及委托理財(cái)協(xié)議，重點(diǎn)核查合法性，包括受托方資格、是否履行恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)程序以及協(xié)議內(nèi)容的合法性等，并根據(jù)市場(chǎng)狀況、受托方財(cái)務(wù)及資信情況判斷投資風(fēng)險(xiǎn)。若委托貸款金額較大，核查借款方經(jīng)營(yíng)狀況、信用情況，判斷其安全性，并特別關(guān)注逾期或延期貸款。核查發(fā)行人是否存在違規(guī)的短期投資行為；核對(duì)審計(jì)報(bào)告附注是否已列示短期投資的期末市價(jià)；核查計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備依據(jù)的充分性和合理性，對(duì)于單項(xiàng)短期投資比較重大（如占短期投資總額的10%或以上），是否以該單項(xiàng)為基礎(chǔ)計(jì)提減值準(zhǔn)備。核查是否已單獨(dú)列示持5%以上股份的股東欠款，是否存在控股股東無(wú)償或有償占用發(fā)行人資金的情況；1核查本年度實(shí)際沖銷的其他應(yīng)收款的金額及理由，對(duì)實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款是否單獨(dú)列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必要的審批程序；1核查發(fā)行人的備用金制度，調(diào)查是否存在帳齡較長(zhǎng)、數(shù)額較大的采購(gòu)人員或管理人員欠款；1對(duì)于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注是否存在長(zhǎng)期以本科目掛帳，實(shí)際為投資的情形（尤其需要調(diào)查對(duì)方單位高管人員是否與發(fā)行人高管人員存在親屬關(guān)系）；1核查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否充分恰當(dāng)，尤其是采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備且計(jì)提比例較低的合理性，并與同行業(yè)上市公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法比較；核查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否遵循了一貫性原則；1本年度全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的（計(jì)提比例超過(guò)40%以上），核查其計(jì)提比例確定的理由及合理性；1以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，核查其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；1取得預(yù)付帳款余額明細(xì)表（表915），取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額預(yù)付帳款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表；1核對(duì)是否已單獨(dú)列示預(yù)付持5%以上股份的股東款項(xiàng)；1對(duì)帳齡超過(guò)3個(gè)月的預(yù)付帳款，取得相應(yīng)的購(gòu)買合同，核查其執(zhí)行情況，確認(rèn)是否存在不符合預(yù)付帳款性質(zhì)或已無(wú)望收到所購(gòu)貨物的情況；對(duì)大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的資信情況。如對(duì)于新簽的重大合同，索取簽約方營(yíng)業(yè)執(zhí)照或財(cái)務(wù)報(bào)告等，核查其是否有能力承擔(dān)；核查最近期間發(fā)生的大額或非正常交易、新產(chǎn)品交易的記錄；核查發(fā)行人是否存在于資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行沖回的情況；取得其他應(yīng)收款和壞帳準(zhǔn)備明細(xì)表（表913），取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額、帳齡長(zhǎng)的其他應(yīng)收款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表，了解往來(lái)發(fā)生的原因、債務(wù)人與本企業(yè)的關(guān)系；取得并核實(shí)其他應(yīng)收款帳齡分析表（表914），核查帳齡超過(guò)一年的大額其他應(yīng)收款未收回的原因；對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的其他應(yīng)收款，核查原因。（二）應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及壞帳準(zhǔn)備取得應(yīng)收帳款余額和壞帳準(zhǔn)備明細(xì)表（表911），取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額、帳齡長(zhǎng)的應(yīng)收帳款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表；取得并核實(shí)應(yīng)收帳款帳齡分析表（表912），核查帳齡超過(guò)三年的大額應(yīng)收帳款未收回的原因；核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否已單獨(dú)列示持5%以上股份的股東欠款。編制人： 復(fù)核人： 日期：第九章 資產(chǎn)狀況調(diào)查發(fā)行人： 索引號(hào)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引號(hào)備注第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成；核查其真實(shí)性與合法性；分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和對(duì)外投資管理制度；取得最近三年又一期的合并報(bào)表及母公司報(bào)表，并核查報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系和報(bào)表間勾稽關(guān)系；分別與審計(jì)師和企業(yè)財(cái)務(wù)部溝通，了解企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和有關(guān)內(nèi)控制度的完備性及執(zhí)行情況；核查合并報(bào)表的范圍及會(huì)計(jì)政策的一致性；填寫“財(cái)務(wù)分析表”（表81），并與同行業(yè)上市公司比較；分析企業(yè)盈利水平的發(fā)展趨勢(shì)；與同行業(yè)企業(yè)相比較的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)；分析企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)如（包括但不限于）：（過(guò)高）的風(fēng)險(xiǎn)；；；；；（能力）下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)；；；；；（如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過(guò)低等）的風(fēng)險(xiǎn)；。）若發(fā)行人正在申請(qǐng)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，取得其相關(guān)依據(jù)，并了解其審批程序及可行性； 取得稅務(wù)主管部門書面證明，確認(rèn)發(fā)行人最近三年依法納稅，不存在被稅務(wù)部門處罰的情形，不存在拖欠稅金的行為；查閱納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，若存在應(yīng)繳未繳稅金， 應(yīng)取得稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)緩繳的文件；綜合上述調(diào)查，分析發(fā)行人稅收優(yōu)惠政策變化可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，匯總至第十二章；取得國(guó)家環(huán)保主管部門的書面證明，確認(rèn)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求，發(fā)行人最近三年沒(méi)有因違反有關(guān)環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)而被處罰的情況；取得環(huán)保主管部門（省級(jí)以上）對(duì)發(fā)行人擬投資項(xiàng)目出具的證明或環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告，確認(rèn)發(fā)行人擬投資項(xiàng)目符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求；與發(fā)行人進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?shí)地考察，了解發(fā)行人生產(chǎn)過(guò)程中三廢的排放情況及其他污染情況，取得國(guó)家地方有關(guān)該行業(yè)、企業(yè)的排污標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)行人污染排放指標(biāo)，檢查是否在國(guó)家規(guī)定范圍之內(nèi)；與發(fā)行人進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，了解發(fā)行人近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，討論對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品成本及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，并分析其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，匯總至第十二章；第五節(jié) 發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)發(fā)行人是否制定明確的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，是否合法規(guī)范；發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃是否可行；二、調(diào)查內(nèi)容取得發(fā)行人關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的有關(guān)文件及董事會(huì)關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的會(huì)議記錄和決議，檢查是否制定整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其制定程序和內(nèi)容是否合法規(guī)范；要求發(fā)行人填報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃調(diào)查表（表65），查閱發(fā)行人的各類詳細(xì)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)議記錄等：2．1與發(fā)行人經(jīng)營(yíng)決策層、管理層會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，討論制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、各類業(yè)務(wù)計(jì)劃的假設(shè)條件和依據(jù)，分析發(fā)行人發(fā)展?jié)摿俺掷m(xù)發(fā)展能力，整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與各類業(yè)務(wù)計(jì)劃相互關(guān)系等，確定發(fā)行人制定的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃是審慎的；分析、討論業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否存在潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，匯總至第十二章；2．2根據(jù)第五章對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況的調(diào)查內(nèi)容，并與行業(yè)研究員溝通，分析依據(jù)假設(shè)的合理性，面臨的困難是否充分，計(jì)劃是否切實(shí)可行，發(fā)展目標(biāo)是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)一致； 編制人： 復(fù)核人： 日期：第七章 發(fā)行人募集資金運(yùn)用情況調(diào)查發(fā)行人：