【正文】 方式更加隱蔽、模糊地帶）　　4.“小金庫”認(rèn)定政策解讀；　　5.“小金庫”處理政策解讀　　“小金庫”治理情況　　7.“小金庫”治理工作的意義　　8.“小金庫”治理工作趨勢及下一步安排　　　　　?。ㄕ畬徲嫼屯獠繉徲嫞?3。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會計人員的工作?！　?3.“群眾路線”法?！　　！　　！　∫皇菍挝坏呢攧?wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。四是查閱會計人員交接記錄。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況?！　??！　??！　Ρ粚徲媶挝坏耐鶃碣~、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查?！　Ρ粚徲媶挝坏膶ν馔顿Y、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否不入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。　　發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動的具體反映。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性?！　??！　⊥ㄟ^審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料?！　　！　　　　　靶〗饚臁本唧w審計方法　　?！　≠~外調(diào)查帳內(nèi)翻，增強(qiáng)敏感靠經(jīng)驗。　　還有一招較麻煩，附近行長聚跟前?！　o由向下多撥款，虛支發(fā)票緊跟前。　　發(fā)票檢查要素全，注意日期號碼連?！　∠虏橐患壡稍儐?，上級是否收你錢？　　虛列支出工資單，會議、維修、購煤款?！　≠~上若是無反映，八九賬外還有錢。　　收費不開合規(guī)票，往來賬上轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)?！　〈婵睢F(xiàn)金不出“紅”，銀行賬上同“增減”?！　≠~務(wù)不平須謹(jǐn)慎，必要時把現(xiàn)金盤。”　　漫不經(jīng)心語平淡，察言觀色細(xì)盤桓。　　旁敲側(cè)擊仔細(xì)盤，抓住矛盾巧離間。　　不必匆忙把賬翻，詢問制度先座談?！　∫贿M(jìn)單位四處觀，職工裝束領(lǐng)導(dǎo)煙?！　∪罕娕e報是關(guān)鍵，檢查開門即見山?！　?，目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)　　　　，無法適應(yīng)新形勢的要求　　，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行　　　　　　　強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用　　　小金庫檢查技巧　　表現(xiàn)形式上百千，基本形式兩方面。內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還在于幫助單位營造控制環(huán)境，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。　　該校財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)利用截留、隱瞞各種行政性收費收入的方式，設(shè)立“小金庫”，進(jìn)而為私分事業(yè)收入提供了方便，是嚴(yán)重違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的行為?！　≡谫Y金支出控制中，存在巨大的管理漏洞，王某以購買禮品的名義取走9000元，此后沒有任何的實物、發(fā)票的返回，但是財務(wù)上卻沒有進(jìn)行及時有效的追究，使財務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)。 　　經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)生處處長、團(tuán)委副書記李某、莊某在陜西工商學(xué)院學(xué)生處工作期間，于1996年將當(dāng)年向應(yīng)屆畢業(yè)生收取的“教育補(bǔ)償費”49萬元中的16萬元隱瞞截留，兩人先后私分10萬元，各得5萬元。1997年至1998年，王授意張、尚二人分兩次從“小金庫”。之后，王某將其中2萬余元入了財務(wù)賬，并將余款6萬余元中的3萬余元中飽私囊。1997年7月，王以購買禮品為由，取走9000元現(xiàn)金據(jù)為己有。 　　1996年7月，工商學(xué)院成教處賬上有公款現(xiàn)金近5萬元?！　?999年3月，該院院長退休后，反映該院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)問題的舉報信像雪片一樣飛向紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)?！　　景咐筷兾鹘?jīng)貿(mào)學(xué)院腐敗案，涉案人員中處級干部11人，科級干部12人，是新中國成立以來陜西省教育系統(tǒng)最大的團(tuán)伙經(jīng)濟(jì)案件。　　。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各個責(zé)任部門和干部職工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對其工作過程中行為的約束和引導(dǎo)。加強(qiáng)跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨立性。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等方面作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約（即單位內(nèi)部上下級之間），同時也要受到橫向制約（即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間）。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度?！　≡趩挝恢?，通常有6大類主要的不相容職務(wù)：　?。?）授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離；　?。?）保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離?！　　Ｗ鳛樨攧?wù)人員，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德是：堅持會計誠信原則?！　　√岣叨沤^“小金庫的思想認(rèn)識　　、多種渠道強(qiáng)化宣傳教育　　　　　　加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)從以下兩個方面進(jìn)行：一是要從機(jī)制上、制度上加強(qiáng)建設(shè)，建立完整的會計職業(yè)道德體系；二是要從會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范方面加強(qiáng)建設(shè)?！　?。　　。 　　?！　　⌒姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題　　, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄?！　?nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝