企業(yè)審計的管理定義(參考版)
2025-04-15 11:44本頁面
【正文】 管理建議書與審計報告的區(qū)別：對象不同、責(zé)任不同、影響程度不同。三、審計報告的編制步驟 整理和分析審計工作底稿 調(diào)整被審計單位的會計報表 確定審計報告意見的類型和措辭 撰寫審計報告?！ ∽詴嫀煂Ρ粚徲媶挝坏臅媹蟊聿荒馨l(fā)表意見時，就出具拒絕表示意見的審計報告?！ 【芙^表示意見的審計報告。 否定意見的審計報告． 注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一： ?。?）會計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)規(guī)定；被審計單位拒絕進行調(diào)整?！ 。?）因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按照獨立審計準則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)?！ ！ 、绕鋵徲嬕寻凑罩袊詴嫀煪毩徲嫓蕜t的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制?！ 、茣媹蟊碓谒兄卮蠓矫婀实胤从沉吮粚徲媶挝坏呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。無保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是公允的，能滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的該意見負責(zé)。 當(dāng)注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在范圍段與意見段之間增加說明段?！ 《?、民間審計報告 （一）民間審計報告的內(nèi)容 民間審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”?！ 。ㄈ┌磮蟾嬖斅猿潭确诸悺 『喪綄徲媹蟾??！ 〗?jīng)法紀審計報告。 內(nèi)部審計報告?！ ∫弧徲媹蟾娴姆N類 ?。ㄒ唬┌醋珜懼黧w分類 國家審計報告。變量抽樣的方法主要有：單位平均數(shù)估計抽樣、差額估計抽樣及比率估計抽樣。屬性抽樣的方法有： 固定樣本量抽樣。 金額單位選樣。 分層選樣?！ 。ǘ┻x取樣本的方法 在選取樣本時，可采用以下方法： 利用隨機數(shù)表選樣?！ ☆A(yù)期總體誤差?！ 】扇萑陶`差?！ 徲媽ο罂傮w與抽樣單位。抽樣審計通常可運用于逆查、順查、函證盤點等審計程序，不適用詢問、觀察、分析性復(fù)核等程序?！ ?nèi)部控制總評的要點有：健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟性、協(xié)調(diào)性、有效性，系統(tǒng)性?！ ∫罁?jù)程度評價的種類包括： 高信賴程度評價，中信賴程度評價及低信賴程度評價。符合性測試的方法包括：檢查證據(jù)法、穿行試驗法、觀察現(xiàn)場法。符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù),從而確定會計報表審計的范圍和程序。符合性測試的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)測試和功能測試，是在對被審單位內(nèi)部控制進行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進行的測試活動。 四、內(nèi)部控制的測試與評價 內(nèi)部控制的測試與評價主要包括：內(nèi)部控制的初評，內(nèi)部控制的符合性測試及內(nèi)部控制的總評?！ ∪?、內(nèi)部控制的描述方法 還應(yīng)當(dāng)注意各種方法的要點、適用范圍及其優(yōu)缺點。 4．行政控制：健全的規(guī)章制度、職業(yè)道德教育、公平的獎懲?！ 。ǘ┎幌嗳萋殑?wù)分工 1．不相容職務(wù)分工的原則：各職能部門相對獨立；禁止一人包辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)；賬錢物分管?！ 《?、內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容 調(diào)查內(nèi)部控制可采用調(diào)查、詢問的方法?！ y試內(nèi)部控制?！ 。ㄈ﹥?nèi)部控制的分類 內(nèi)部控制按工作范圍分為：內(nèi)部會計控制（會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表控制、會計分析控制）和內(nèi)部管理控制（組織機構(gòu)控制、勞動工資控制、員工教育控制、計劃預(yù)算控制、合同執(zhí)行控制、生產(chǎn)經(jīng)營控制、質(zhì)量檢驗控制、環(huán)境監(jiān)測控制）。 信息交流?！ ★L(fēng)險估價?！ 〉谄哒隆?nèi)部控制的評審 一、內(nèi)部控制 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念 有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度?！ 。ǘ徲嫻ぷ鞯赘宓慕Y(jié)構(gòu)和內(nèi)容一般了解 ?。ㄈ徲嫻ぷ鞯赘宓膶徍恕 徲嫻ぷ鞯赘鍖徍瞬捎萌墢?fù)核制度?！ ?．審計工作底稿按職能可分為：一般式審計工作底稿和專用式審計工作底稿 。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。在審計過程中，所收集到的證據(jù)并非都有證明力，因而必須對其從客觀性，充分性，相關(guān)性，可靠性，重要性，經(jīng)濟性等幾方面加以鑒定。收集審計證據(jù)可采用檢查，監(jiān)盤，觀察，查詢與函證，計算，分析性復(fù)核等方法。收集審計證據(jù)應(yīng)滿足充分性、成本效益性、重要性、相關(guān)性的要求?！ “醋C據(jù)的來源渠道分類，可分為：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和審計人員自行獲得證據(jù)?！ 。ǘ徲嬜C據(jù)的分類 按證據(jù)形式分類，可分為：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)?！ 〉诹隆徲嬜C據(jù)與審計工作底稿 一、審計證據(jù) ?。ㄒ唬徲嬜C據(jù)的特點 審計證據(jù)具有以下特點：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。 撰寫審計報告； 后續(xù)審計了解其涵義?！ ∪?、審計終結(jié)階段 審計人員在終結(jié)階段應(yīng)做的主要工作有： 整理評價審計證據(jù)，并將其作為編制審計報告的依據(jù)； 復(fù)核審計工作底稿； 正確處理期后事項（包括對會計報表有直接影響需調(diào)整的事項和對會計報表沒有直接影響但應(yīng)予以披露的事項），期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成； 期后事項是指會計報表日與審計外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的，以及審計外勤工作結(jié)束日到會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1