【正文】 分析的重要內(nèi)容是：實際與計劃對比，本期實際與上年同期相比。計算公式：投資收益率=年投資凈收益/投資總額應收帳款周轉(zhuǎn)率：反映企業(yè)應收帳款變現(xiàn)速度快慢及管理效率的高低。計算公式：借款成本率=借款利息額/（借款總額資金籌集費用）其中：資金籌集費用包括借款手續(xù)費、借款合同的公證費。計算公式：銷售毛利率=（產(chǎn)品銷售收入銷售成本）/產(chǎn)品銷售收入期間費用率：反映每取得一定的銷售收入需耗費的期間費用，以分析期間費用對利潤的影響。據(jù)上述有關資料和財務分析，編制財務情況分析說明書。財務情況分析說明書的編寫程序。核對無誤后報總經(jīng)理審批，然后再向外報送。（4）外送年度報表經(jīng)公證處公證，經(jīng)中國注冊會計師簽署，以保證財務報告的公證性。（3）編制會計報表時，要求能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果全面反映，使報表閱讀者不致產(chǎn)生誤解和偏見。會計信息要具有相關性和可靠性。 財務報表的編制要求（1）編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后會計期間的一致性。（2）據(jù)本公司管理需要設置的內(nèi)部報表，包括：產(chǎn)成品變動明細表、產(chǎn)品單位成本分析表、制造費用明細表、產(chǎn)銷存明細表、資金收支周報表、債權債務報表等。七、 財務報告與財務評價（一） 財務報表的設置和編制要求 財務報表的設置（1）按國家財政機關的統(tǒng)一規(guī)定設置對外報表。應收帳款尚未全部收回的債務單位再次購貨時，必須交購貨且償還一定比例的欠款，嚴禁產(chǎn)生新的應收帳款。應收帳款每月編制帳齡分析表，逐戶分析帳齡長短，以掌握未到收款期和已達收款的應收帳款的比重，為安排收款進度及估計壞帳風險提供可靠資料。應收帳款余額每年至少與債務人核對兩次。每周編制應收帳款的明細表，提供給營銷中心，督促營銷人員催收貨款。（三）應收款管理應收帳款是反映公司債權的一項重要指標，加強應收帳款管理，防止公司資產(chǎn)流失，以確保公司資產(chǎn)保值增值。（3）由營銷中心派專人催收貨款。 賒銷對象管理（1）衡量客戶的信用標準，了解其償債能力。營銷中心負責索取賒購單位收貨的有關證明并對賒購單位經(jīng)常調(diào)查分析，以保證銷售收入的安全。如因本公司過失造成拒付貨款，應查明原因分清責任，嚴肅處理，責任人要負擔一定的經(jīng)濟損失。如貨款未能按期收回，應向銀行查詢，并和營銷中心密切配合，采取各種辦法與購貨單位聯(lián)系，查明原因，催收貨款，以免造成長期拖欠。 公司銷售一般應采取現(xiàn)款（包括支票、現(xiàn)金、匯票、預收款）交易，錢貨兩清。（二） 產(chǎn)品銷售收入的日常管理加強銷售的計劃性，及時簽訂銷售合同，認真執(zhí)行銷售合同。其內(nèi)容包括：市場需求預測；銷售渠道預測；市場占有率預測；新產(chǎn)品代替老產(chǎn)品發(fā)展預測；目標銷售量預測等。六、 銷售收入、應收帳款的管理銷售是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的實現(xiàn)過程，是企業(yè)再生產(chǎn)過程持續(xù)進行的保證。因匯率變動而產(chǎn)生的折合差額，作為匯兌損益，記入當年的“財務費用”。發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記帳，以外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率。 （6）銀行存款總分帳款與銀行存款日記帳應逐月核對相符。其發(fā)生的手續(xù)費、廣告費、銀行罰款以及因遺失給公司帶來的經(jīng)濟損失，全部由支票遺失人員負擔賠償。若前項業(yè)務領用人未在財務部辦理入帳手續(xù)，則后項業(yè)務不能再領用支票。然后據(jù)已批準用款的“領用支票申請單”或“借款單”分項登記領用日期、用途、金額、使用支票的單位的名稱、開戶行、帳號、領用人，同時應在登記簿上簽字，方可領用支票。（3）簽發(fā)支票的印章（或密碼）由出納人員之外的專人保管，按規(guī)定使用；空白支票及其他結算憑證由出納人員保管，不準由一人兼管票據(jù)和印章（或密碼）。 銀行存款的內(nèi)部控制（1）管理銀行存款的出納人員，除登記銀行存款日記帳，辦理銀行票據(jù)交換等出納工作外，不得兼管其他記帳工作。（2）按月與銀行對帳單逐筆核對，如有未達帳項，應分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該調(diào)節(jié)表應于次月10日編制完畢。（1）按開戶銀行、帳號設置銀行存款日記帳，由出納人員按收付的時間順序逐日逐筆登記本公司銀行存款的收付結余情況。財務部應定期與使用人員對帳。③備用金用后應填制費用報銷單等憑證，經(jīng)部門主管或副總經(jīng)理簽字后，及時到財務部報銷，財務部按核定數(shù)補足定額。①財務部核定使用人員和額度，由經(jīng)手人填制“借款單”，經(jīng)部門主管人員簽字后才能預借，財務部在“其他應收款”科目中按借款人設置明細科目核算。 備用金的管理（1） 由財務部核定備用金的使用部門、人員和額度。（5）現(xiàn)金總分類帳與現(xiàn)金日記帳每月應核對相符。每筆現(xiàn)金收付業(yè)務完成時，出納人員應在相應的憑證上簽章并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的印簽。提取現(xiàn)金的支票、印簽（或密碼）不能由一人保管。（3）向銀行存取現(xiàn)金時，應按規(guī)定辦理憑證手續(xù)?，F(xiàn)金出納人員除經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券，有關票據(jù)和登記現(xiàn)金日記帳外，不能兼管其他記帳工作。若因業(yè)務量變化需要變動限額時，由財務部提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，才可變更。（二） 現(xiàn)金管理本公司現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、獎金、津貼；個人勞務報酬；各種勞保、福利費用；出差人員隨身攜帶的差旅費；零星采購的需要的現(xiàn)金。（3）支付方案經(jīng)副總經(jīng)理和總經(jīng)理確認后，財務部才能安排支付，托收貨款要經(jīng)有關業(yè)務部審查，確定是否承付，并及時從銀行取得相關的憑證，及時辦理入帳。經(jīng)業(yè)務部門負責人和分管副總經(jīng)理簽字后交后勤部。不準積壓或延時辦理。由財務部統(tǒng)一辦理全公司的貨幣資金收、支業(yè)務。遵守結算紀律，按銀行規(guī)定的結算種類和相關的方法，辦理公司存款轉(zhuǎn)帳結算，并按現(xiàn)金管理條例規(guī)定的范圍收、付現(xiàn)金。（3） 合理調(diào)度資金，編制項目資金使用明細表，保證到期償還借款本息。（2） 控制和監(jiān)督資金使用效果 資金投放應與項目進度相一致，控制項目的成本，分析預算執(zhí)行情況，提出應采取的相應措施。為了提高長期借款的使用效果，保證到期按時償還借款本息，必須加強長期借款的管理。（3）應付帳款帶有折扣的，按發(fā)票上記載的應付金額的總值（不扣除折扣）記帳。 （1） 建立供貨單位的數(shù)據(jù)庫資