【正文】 這是因?yàn)樵谟行┣闆r下，我們能確定貸款的某一部分的確能夠得到償還，而其它部分的償還不確定，這就要采取拆開的方法進(jìn)行分類，以更準(zhǔn)確地反映貸款的損失程度。在實(shí)際貸款的發(fā)放過(guò)程中，影響某些貸款償還的特征可能遠(yuǎn)比此處列舉的復(fù)雜。將結(jié)果填寫在《貸款分類認(rèn)定表》、《貸款分類匯總表》、《損失類貸款匯總表》中。根據(jù)借款人的清算價(jià)值，該筆貸款中，只有25%是可疑類，即65%與40%之差，其余的40%應(yīng)為次級(jí)，35%應(yīng)為損失。例如，銀行向某借款人發(fā)放了一筆信用貸款，目前該借款人正面臨清盤。這是因?yàn)樵谟行┣闆r下，我們能確定貸款的某一部分的確能夠得到償還，而其它部分的償還不確定，這就要采取拆分的方法進(jìn)行分類，以更準(zhǔn)確地反映貸款的損失程度。 在報(bào)表資料不齊全的情況下，與信貸員的會(huì)談具有非常重要的意義，因此在分類過(guò)程中要及時(shí)記錄下一步需要了解的內(nèi)容，隨時(shí)向信貸員進(jìn)行詢問(wèn)。首先在進(jìn)點(diǎn)前，應(yīng)要求被稽核單位對(duì)檔案進(jìn)行整理。在實(shí)際貸款的發(fā)放過(guò)程中，影響某些貸款償還的特征可能遠(yuǎn)比此處列舉的復(fù)雜。損失 借款人無(wú)力償還，抵押品價(jià)值低于貸款額；抵押品價(jià)值不確定；借款人已徹底停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目停止時(shí)間很長(zhǎng)，復(fù)工無(wú)望等。次級(jí)借款人支付出現(xiàn)困難，并且難以按市場(chǎng)條件獲得新的資金；借款人不能償還對(duì)其他債權(quán)人的債務(wù)；借款人內(nèi)部管理問(wèn)題未解決，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償；借款人采取隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款。關(guān) 注凈現(xiàn)金流量減少；借款人銷售收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)在下降，或凈值開始減少，或出現(xiàn)流動(dòng)性不足的征兆。違規(guī)行為使貸款的風(fēng)險(xiǎn)放大了，影響到貸款的正常償還，而且有的違規(guī)行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)已非常嚴(yán)重，因此，即使貸款的償還從眼前看有充分保證，也應(yīng)劃分為關(guān)注以下。 需說(shuō)明的是，由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定貸款，不在貸款分類的范圍內(nèi)。判定貸款價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)，只能是貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和還款可能性。貸款分類本質(zhì)上是對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)程度和真實(shí)價(jià)值的判斷，因此不論貸款是由于何種原因，或在何種背景下發(fā)放的，這些原因和背景都不應(yīng)成為貸款分類的依據(jù)。最重要的是，通過(guò)貸款分類發(fā)現(xiàn)銀行在貸款管理、貸后監(jiān)控、債權(quán)保全方面存在的問(wèn)題，督促銀行抓緊對(duì)貸款的催收；并且根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、貸款市場(chǎng)的新情況，及時(shí)調(diào)整貸款戰(zhàn)略、貸款重點(diǎn)和貸款對(duì)象，積極、主動(dòng)地去防范風(fēng)險(xiǎn)，提高貸款質(zhì)量。在進(jìn)行分類時(shí)，首先要完整、真實(shí)掌握貸款的狀況；其次從貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，根據(jù)貸款償還可能的不同，將貸款拆分為不同的檔次。 ⑨ I、對(duì)破產(chǎn)廢債借款人的貸款。 ⑧ H、國(guó)有借款人的貸款。但實(shí)際中，在某些情況下，政府保證的貸款并沒有理論上那樣可靠，在預(yù)算緊張的情況下，政府可能無(wú)法獲得額外的資金以履行其保證責(zé)任，銀行花費(fèi)許多精力后仍然會(huì)無(wú)濟(jì)于事，因此，銀行在發(fā)放由政府保證的貸款時(shí)，仍要保持謹(jǐn)慎。 ⑦ G、政府保證的貸款。 對(duì)信用卡透支，可參考以下方法進(jìn)行分類：透支期60天以內(nèi)分為正常類，透支期61天至6個(gè)月的分為次級(jí)類，透支期6個(gè)月以上的分為損失類。對(duì)金額小、筆數(shù)多的消費(fèi)貸款，由于借款人一般不編制自身的財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行也無(wú)法判斷借款人的財(cái)務(wù)狀況，因此可以根據(jù)貸款逾期情況，采用批量處理的方法進(jìn)行分類。貸款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該視為來(lái)自最終借款人，而不是牽頭行，借款人的信用狀況決定了貸款的評(píng)級(jí)。如果項(xiàng)目計(jì)劃未得到良好執(zhí)行，就應(yīng)考慮將貸款劃分為關(guān)注以下。在這種情況下，銀行很難評(píng)估貸款償還情況。貸款期限越長(zhǎng)，或信貸便利合同的期限越長(zhǎng)，對(duì)借款人還款能力的不利影響和風(fēng)險(xiǎn)就越大。如果重組后，貸款仍然存在潛在缺陷，那么就應(yīng)該把它歸為次級(jí)；如果仍然連續(xù)逾期180天以上，或貸款又陷入困境，至少應(yīng)歸為可疑類。在這種情況下，貸款分類時(shí)，不能把保留的帳面余額都?xì)w為次級(jí)類。在分析需重組貸款時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在借款人的還貸能力。一般來(lái)說(shuō)，貸款只有在發(fā)生償還問(wèn)題后才需要重組。如果貸款已掛帳停息，至少應(yīng)劃分為次級(jí)類。例如，貸款本金或利息逾期31—180天，至少歸為關(guān)注類；逾期181—360天，至少劃分為次級(jí)類；逾期361—720天，至少劃分為可疑類，721天以上，歸為損失類。貸款形成逾期的原因是多種多樣的，在很大程度上是借款人還款能力和資產(chǎn)負(fù)債狀況的直接反映，能夠直接反映貸款的質(zhì)量。 （6）在具體分類時(shí)要考慮逾期貸款、停止記息貸款、需重組的貸款、項(xiàng)目貸款、銀團(tuán)貸款、消費(fèi)貸款、按揭貸款、政府保證貸款、破產(chǎn)借款人的貸款、政策性貸款、行政干預(yù)貸款、“安定團(tuán)結(jié)貸款”以及違規(guī)貸款等的不同，做相應(yīng)不同程度的考慮： ①A 、逾期貸款。即使將來(lái)有部分貸款能夠收回，推遲沖銷這筆貸款也是不值得的，不應(yīng)該還在其會(huì)計(jì)帳簿保留它們。只要抵押品可變現(xiàn)且變現(xiàn)價(jià)值超過(guò)未償還的貸款本息或保證人有還款意愿和財(cái)務(wù)實(shí)力，都應(yīng)將該項(xiàng)貸款歸入“次級(jí)”類以上。由于在兩次檢查期間內(nèi)不定因素應(yīng)該可以得到解決，或是在這期間沒有發(fā)生，而還貸與否還要視新情況而定，那么檢查人員應(yīng)該避免把貸款重復(fù)分為可疑類。這種不確定因素可能是擬議中的收購(gòu)、兼并、破產(chǎn)清理，資本注入，抵押品留置或是再融資等。即使以信用支持作為第二還款來(lái)源，貸款本息仍然無(wú)法足額償還。 （4）可疑類貸款的劃分，要考慮“有明顯缺陷；而有一部分損失”的關(guān)鍵特征。 任何一類的貸款都有存在損失的可能，只是程度不同而已?！懊黠@缺陷”：以借款人的產(chǎn)供銷情況為例，如果多數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)均較好的借款人，在其他條件相同的情況下，一個(gè)借款人的存貨增加較多或應(yīng)收帳款回收期延長(zhǎng)，銷售收入不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)，但這種情況不是長(zhǎng)期的，借款人生產(chǎn)周期未發(fā)生質(zhì)的變動(dòng)，只是潛在缺陷，則對(duì)該借款人的貸款可劃分為關(guān)注；而另一個(gè)借款人存貨連續(xù)增加，產(chǎn)品有積壓，銷售遇到較大困難，用生產(chǎn)周期已經(jīng)不能解釋，缺陷已經(jīng)明顯，并且還本付息已逾期90天以上，或已掛帳停息，則對(duì)該借款人的貸款可劃分為次級(jí)。 （3）次級(jí)類貸款的劃分，要抓住“明顯缺陷”這一內(nèi)在特征，并且正常經(jīng)營(yíng)收入已不足還款，借款人當(dāng)前凈值、還款能力或抵押品不能充分保證貸款的償還。 任何貸款都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有當(dāng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)增大到一定程度，產(chǎn)生了潛在的缺陷，才能歸為關(guān)注類。如果一筆貸款僅僅是貸款信息或信貸檔案存在缺陷，并且這種缺陷對(duì)于還款不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響，貸款不應(yīng)被歸為關(guān)注類。 （1）正常類貸款的償還有充分把握，不會(huì)有損失；關(guān)注類貸款的償還也沒有問(wèn)題，但是存在潛在的缺陷，繼續(xù)存在下去將會(huì)影響貸款的償還；次級(jí)類貸款的缺陷已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營(yíng)收入不足于保證還款，需要訴諸抵押擔(dān)保，甚至有損失的可能；可疑類貸款即使執(zhí)行抵押擔(dān)保也肯定要發(fā)生一定的損失，只是因?yàn)榇嬖诮杩钊酥亟M、兼并、合并等待定因素，損失金額還不能確定；損失類貸款，即貸款要大部分或全部發(fā)生損失。 各類貸款的主要特征見附表 分類 在最后作出判斷時(shí)，關(guān)鍵是抓住每個(gè)類別的核心定義，它集中體現(xiàn)了每個(gè)類別的還款保證程度，從而反映了貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。 定義、特征 檢查人員要掌握貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的定義和各類別的特征，這樣才有助于對(duì)貸款的判斷。 （四）確定分類結(jié)果 根據(jù)上述還款可能性的分析結(jié)果，對(duì)照貸款分類的核心定義，確定貸款分類的結(jié)果，檢查人員可以在《信貸狀況報(bào)告表》上填寫“風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)理由”。同時(shí)在填寫《信貸狀況報(bào)告表》的優(yōu)缺點(diǎn)時(shí)，不僅考慮借款人、擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況以及借款本身的運(yùn)用情況，而且要考慮對(duì)貸款質(zhì)量有重要或潛在影響的因素，比如對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，借款人所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、借款人的信譽(yù)及還款意愿、銀行對(duì)貸款的跟蹤考核情況的分析，可以在“該貸款的主要缺點(diǎn)”、“該貸款的主要優(yōu)點(diǎn)”等欄內(nèi)得以體現(xiàn)；借款人發(fā)生的一些重要事項(xiàng)，如借款人近期卷入訴訟、借款人進(jìn)行重組等信息應(yīng)在“影響借款人還款的近期事件”欄內(nèi)得到反映。 通過(guò)以上的分析，檢查人員應(yīng)將貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和還款可能性的結(jié)論填寫在《信貸狀況報(bào)告表》的優(yōu)缺點(diǎn)的欄目中，這里所列出優(yōu)缺點(diǎn)應(yīng)該是基本的結(jié)論，表明其內(nèi)在的特征。 第四，檢查銀行貸款發(fā)放的合規(guī)合法性。 其次，分析影響借款人的非財(cái)務(wù)因素，判斷對(duì)貸款償還可能性的影響程度。 檢查人員確定貸款償還可能性時(shí)，應(yīng)從借款人的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量、影響貸款償還的各種因素以及貸款的擔(dān)保抵押等方面綜合考察，對(duì)借款人未來(lái)償還貸款的可能性進(jìn)行全面的分析和判斷，得出一個(gè)總體的評(píng)價(jià)，作為下一步的分類的基礎(chǔ)。如果借款人出現(xiàn)嚴(yán)重虧損無(wú)法償還貸款，此時(shí)檢查人員就應(yīng)對(duì)貸款的擔(dān)保和抵押方面入手進(jìn)行分析。 如果借款人貸款拖欠嚴(yán)重，此時(shí)檢查人員確定貸款償還的可能性時(shí)，就應(yīng)先考察借款人的歷史還款記錄，對(duì)其還款意愿進(jìn)行分析，判斷貸款的拖欠是因?yàn)榻杩钊说慕?jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，還是借款人有意賴帳的原因。 由于借款人的各種財(cái)務(wù)信息是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映，只是一種歷史數(shù)據(jù)的記錄，而一些影響借款人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的因素?zé)o法及時(shí)反映在財(cái)務(wù)信息上，因此在判斷借款人目前的經(jīng)營(yíng)狀況之后，我們有必要分析存在于借款人的各種非財(cái)務(wù)因素，以及影響借款人未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的方向和程度，進(jìn)而判斷借款人的未來(lái)償債能力。因此，我們也不能認(rèn)為借款人的財(cái)務(wù)狀況是好的。 對(duì)于長(zhǎng)期貸款，檢查人員還應(yīng)分析借款人的杠桿比率，分析其資金來(lái)源結(jié)構(gòu)的合理性，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)牢固程度。 即使一家借款人的各項(xiàng)盈利比率均高于同行業(yè)的平均水平，我們也并不能因此就認(rèn)定借款人償還貸款的可能性很大，我們還應(yīng)通過(guò)分析其營(yíng)運(yùn)能力在同行業(yè)中的位置。再次，由于決定還款與否的是借款人未來(lái)時(shí)期的現(xiàn)金流量，而未來(lái)的現(xiàn)金流量只能是一個(gè)預(yù)測(cè)值，因此運(yùn)用現(xiàn)金流量對(duì)還款能力進(jìn)行判斷，主要是分析性的，著重于從歷史趨勢(shì)看未來(lái)。因此，在實(shí)際操作中，我們首先要從貸款分類的定義、還款可能出發(fā)，重點(diǎn)考核借款人的現(xiàn)金流量。 當(dāng)然，財(cái)務(wù)狀況與現(xiàn)金流量又高度相關(guān)，財(cái)務(wù)狀況較差的借款人，如果不是新開工或新建項(xiàng)目，一般不會(huì)有很好的現(xiàn)金流量。借款人的現(xiàn)金流量充足，但是否足夠償還所有的銀行貸款和其他債權(quán)人的借款，這就需要檢查人員對(duì)借款人的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，并分析在目前的貸款條件下，借款人償還貸款的能力。在充分考慮了借款人的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、信用支持和影響非財(cái)務(wù)因素的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)該能夠回答以下的問(wèn)題： （1）借款人目前的財(cái)務(wù)狀況是怎樣的？現(xiàn)金流量是否充足？是否有能力還款？ （2）借款人的過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和記錄如何？是否有還款的意愿？ （3）借款人目前和潛在的問(wèn)題是什么？對(duì)貸款的償還會(huì)有什么影響？ （4）借款人未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)是怎樣的？如何償還貸款？ 通過(guò)前面財(cái)務(wù)比率和現(xiàn)金流量的計(jì)算和分析，并結(jié)合行業(yè)平均指標(biāo)的對(duì)比，我們可以判斷借款人的各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在本行業(yè)所處的位置，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況好壞有一個(gè)總體的概念。 綜合分析 在確定還款可能性時(shí)，最主要的是對(duì)影響還款可能性的因素進(jìn)行綜合分析。由于經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)營(yíng)周期以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化，借款人、擔(dān)保人在一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)也發(fā)生了變化，在分析時(shí)應(yīng)以動(dòng)態(tài)的方式認(rèn)識(shí)和分析借款人經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況，有助于更全面地認(rèn)識(shí)和判斷借款人還款能力。 在完成上述四個(gè)因素的分析以后，檢查人員將現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)分析、信用支持以及非財(cái)務(wù)因素的分析和判斷的結(jié)果，分別填寫在《信貸狀況報(bào)告表》上。 在對(duì)借款人的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析，需要檢查人員通過(guò)閱讀信貸檔案和公共信息網(wǎng)絡(luò)來(lái)充分獲取有關(guān)貸款和借款人的各種信息，在對(duì)借款人財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)復(fù)雜多樣的因素進(jìn)行綜合分析比較，找出影響貸款償還關(guān)鍵性的本質(zhì)因素，進(jìn)而進(jìn)一步判斷這些因素的持續(xù)影響是否對(duì)貸款的償還有實(shí)質(zhì)性的影響，而后對(duì)貸款進(jìn)行分類。例如，銀行違反有關(guān)法律法規(guī)發(fā)放的貸款，為貸款的收回埋下隱患，再加上法律上得不到保護(hù)，導(dǎo)致貸款的收回具有很高的風(fēng)險(xiǎn)；銀行對(duì)抵押品和擔(dān)保的無(wú)效控制，也能導(dǎo)致貸款無(wú)法足額償還的風(fēng)險(xiǎn)；貸款法律文件的遺失和不完整，也可使銀行喪失債權(quán)人的權(quán)利，對(duì)貸款有實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)。 銀行對(duì)貸款管理的有效性也是貸款能否及時(shí)、完整地收回的重要原因之一。 通常貸款的償還是由借款人還款能力所決定的，但是在“有錢不還”、“賴帳不還”風(fēng)氣盛行的情況下，貸款的償還在很大程度上又是由借款人的還款意愿所決定的。再者對(duì)借款人的組織形式、借款人文化特點(diǎn)、管理層素質(zhì)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力、經(jīng)營(yíng)管理作風(fēng)等方面來(lái)考察借款人的管理風(fēng)險(xiǎn)，并且關(guān)注借款人遇到的一些經(jīng)濟(jì)糾紛及法律訴訟對(duì)貸款償還的影響程度。 一般可以從借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長(zhǎng)期、產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)周期性和替代性、行業(yè)的盈利性、經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境的影響、對(duì)其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對(duì)該行業(yè)的影響程度等幾個(gè)方面來(lái)分析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢(shì)，并由此判斷借款人的基本風(fēng)險(xiǎn)。 非財(cái)務(wù)因素分析 在對(duì)借款人的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的同時(shí)，還需要對(duì)影響借款人還款能力的各種非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)其對(duì)現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)影響方向和影響程度，借此對(duì)借款人的還款能力做出更加全面、客觀的預(yù)測(cè)和動(dòng)態(tài)的評(píng)估，進(jìn)一步判斷貸款償還的可能性。因此檢查人員在分析抵押與擔(dān)保時(shí)，要判斷抵押與擔(dān)保是否能夠盡可能地消除或減少貸款風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。擔(dān)保也需要具有法律效力，并且是建立在擔(dān)保人的財(cái)務(wù)實(shí)力以及愿意為一項(xiàng)貸款提供支持的基礎(chǔ)之上。在評(píng)估抵押品價(jià)值，并確定將其變現(xiàn)是否能獲得足夠的資金償還貸款時(shí)，檢查人員通常要通過(guò)對(duì)抵押品的分析來(lái)鑒別銀行評(píng)價(jià)抵押品的有效性以及抵押品的市場(chǎng)價(jià)值。 應(yīng)該注意的是，無(wú)論是抵押與擔(dān)保都必須具有法律的效力，比如，抵押和擔(dān)保的合同都必須是合法的，這樣銀行在處置抵押品和追索擔(dān)保責(zé)任時(shí)，才能得到有關(guān)法律的保護(hù)。因?yàn)榈盅浩吩诒怀鲑u處置（出售或轉(zhuǎn)讓）時(shí)，往往會(huì)減少資產(chǎn)的現(xiàn)值，在這種情況下，銀行所控制的抵押品并不能保證其足額償還債務(wù)人的債務(wù)。在這里涉及一個(gè)機(jī)會(huì)成本的問(wèn)題，假如將該貸款當(dāng)初不貸給目前將要或正要受到損失的項(xiàng)目，而貸給一個(gè)償還能力很強(qiáng)的借款人，那么效果就截然不同了。一旦銀行不得不出售抵押品變現(xiàn)或向擔(dān)保人行使追索權(quán)時(shí)，其花費(fèi)的成本與精力將使一筆貸款由盈利變?yōu)樘潛p，或者造成更大的損失。擔(dān)保方式主要有：保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。但是當(dāng)借款人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡化、借款人不按照貸款合同履行義務(wù)時(shí)，借款人的信用支持為貸款的償還提供了第