分類所得稅管理(參考版)
2025-04-15 01:49本頁面
【正文】 （八）強(qiáng)化監(jiān)督，建立健全監(jiān)督考核機(jī)制 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)所得稅分類管理的特點(diǎn)，結(jié)合崗位職責(zé)要求，將企業(yè)所得稅分類管理納入稅收征管質(zhì)量考核和年度目標(biāo)考核，細(xì)化考核內(nèi)容，明確考核標(biāo)準(zhǔn)，突出考核重點(diǎn)，并將考核制度與執(zhí)法責(zé)任制有機(jī)結(jié)合起來，定期考核稅收管理員實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理情況，促進(jìn)企業(yè)所得稅分類管理工作的深入開展?！ 。ㄆ撸┘訌?qiáng)協(xié)調(diào)配合，提高分類管理水平 企業(yè)所得稅分類管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，涉及面廣，與各稅種聯(lián)系密切，需要各崗位、各稅種管理機(jī)構(gòu)、各部門通力合作，協(xié)調(diào)配合。新增加的稅源大戶要及時(shí)納入重點(diǎn)管理。 ?。ㄎ澹┘訌?qiáng)動(dòng)態(tài)管理，保持分類管理的科學(xué)合理 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模、財(cái)務(wù)核算能力是不斷變化的，必須按照規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)，做好分類企業(yè)的調(diào)整管理工作。 ?。ㄋ模┮劳行畔⒓夹g(shù)，強(qiáng)化分類管理手段 依托信息化手段，強(qiáng)化分類管理是提高企業(yè)所得稅管理水平的重要手段。 （二）加強(qiáng)調(diào)查研究，摸清企業(yè)情況 要積極開展深入廣泛的調(diào)查研究，全面了解本地區(qū)企業(yè)所得稅納稅人的基本情況，逐戶摸清納稅人行業(yè)性質(zhì)、資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅信用等級(jí)等，掌握稅源底數(shù)和稅源結(jié)構(gòu)，明確管理重點(diǎn)和目標(biāo)，為科學(xué)、合理地實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理奠定基礎(chǔ)。日常管理中關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來情況，重點(diǎn)分析認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的合理性，關(guān)聯(lián)交易是否按規(guī)定申報(bào)或報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，關(guān)聯(lián)交易是否按公平成交價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整方法選用是否合理。重點(diǎn)分析納稅人改組改制適用政策的正確性，是否按規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)和審批，涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，資產(chǎn)計(jì)稅成本確定是否正確，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、可抵免稅額等其他稅收屬性處理是否正確。逐戶進(jìn)行納稅評(píng)估，加強(qiáng)與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)比較，分析連續(xù)虧損或微利的原因是否為正常因素。 、經(jīng)營規(guī)模大（如資產(chǎn)、銷售額大等）但連續(xù)多年微利或虧損企業(yè)的管理。 。分析扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情況、各支出項(xiàng)目的合理性。 。應(yīng)要求事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行非營利組織會(huì)計(jì)制度。難以劃分清楚的，要合理確定與應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目有關(guān)的支出項(xiàng)目的分?jǐn)偙壤?。?yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費(fèi)用和損失。否則不得作為免稅管理。 。 。 ?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位 。 ?！ ?。對(duì)不符合公平成交價(jià)的，選用相應(yīng)的方法進(jìn)行納稅調(diào)整。 。 。 八、特殊類型納稅人的管理 （一）匯總（合并）納稅企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)及其成員企業(yè) ?！ 。ㄋ模z查。在摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，建立行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型。 ?。ㄈ┘{稅評(píng)估。加強(qiáng)年度、季度、月度的分行業(yè)企業(yè)所得稅收入分析，研究建立科學(xué)實(shí)用的行業(yè)企業(yè)所得稅收入預(yù)測(cè)模型，完善收入預(yù)測(cè)機(jī)制。通過行業(yè)調(diào)查，摸清行業(yè)的工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、原料庫存等生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)核算信息，找出成本費(fèi)用管理的內(nèi)在規(guī)律。主要做好以下工作。對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要督促其做好年終匯算清繳工作。要引導(dǎo)和規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)幫助核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制、代理記賬。 ，要引導(dǎo)其建賬建制。對(duì)按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)。符合查賬征收條件的，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。 ，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定
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