個(gè)人所得稅管理規(guī)范(參考版)
2025-04-17 13:14本頁(yè)面
【正文】 主題詞：個(gè)人所得稅 管理 辦法 通知國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2005年9月16日封發(fā)校對(duì)：所得稅管理司 19 / 19。 第五十八條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見。 第五十六條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。 （六）其他各項(xiàng)所得，應(yīng)結(jié)合個(gè)人所得稅征管實(shí)際，選擇有針對(duì)性的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析。 （四）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況，其行業(yè)利潤(rùn)率、上繳稅款占利潤(rùn)總額的比重等情況；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào)；同地區(qū)、同行業(yè)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)對(duì)比情況。 （二）利息、股息、紅利所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年該項(xiàng)目稅款與上年同期對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況，企業(yè)轉(zhuǎn)增個(gè)人股本情況，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配情況。個(gè)人所得稅納稅評(píng)估的程序、指標(biāo)、方法等按照總局《納稅評(píng)估管理辦法》（試行）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 其他途徑采集的納稅人和扣繳義務(wù)人與個(gè)人所得稅征管有關(guān)的信息。 相關(guān)部門、媒體提供的信息。 稅控收款裝置的有關(guān)信息。 納稅申報(bào)的有關(guān)信息。 其他有關(guān)數(shù)據(jù)。 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。 當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)職工年平均工資、月均工資水平。 第五十一條 個(gè)人所得稅納稅評(píng)估應(yīng)按“人機(jī)結(jié)合”的方式進(jìn)行，其基本原理和流程是：根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?dòng)、行業(yè)收入水平及其變動(dòng)等影響個(gè)人所得稅的相關(guān)因素，建立納稅評(píng)估分析系統(tǒng)；根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標(biāo)模型確定出納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象；對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行具體評(píng)估分析，查找鎖定引起該扣繳義務(wù)人或者納稅人個(gè)人所得稅變化的具體因素；據(jù)此與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談，要求其說(shuō)明情況并糾正錯(cuò)誤，或者交由稽查部門實(shí)施稽查，并進(jìn)行后續(xù)的重點(diǎn)管理。 第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用全員全額管理掌握的納稅人信息、扣繳義務(wù)人信息、稅源監(jiān)控信息、有關(guān)部門、媒體提供的信息、稅收管理人員實(shí)地采集的信息等，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，對(duì)自行申報(bào)納稅人納稅申報(bào)情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、判斷，開展個(gè)人所得稅納稅評(píng)估，提高全員全額管理的質(zhì)量。 第四十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照規(guī)定和要求，盡快建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，為實(shí)施全員全額管理打下基礎(chǔ)。 第九章 加強(qiáng)全員全額管理 第四十五條 全員全額管理是指，凡取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，無(wú)論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過(guò)代扣代繳和個(gè)人申報(bào)，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 第四十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定對(duì)納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)納稅額。 第四十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)查帳征收工作的基礎(chǔ)上，對(duì)符合征管法第三十五條規(guī)定情形的，采取定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其它合理的辦法核定征收個(gè)人所得稅。 第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用從有關(guān)部門獲取的信息，加強(qiáng)稅源管理、進(jìn)行納稅評(píng)估。 （五）對(duì)重點(diǎn)稅源管理的行業(yè)、單位和長(zhǎng)期零申報(bào)單位，應(yīng)將其列為每年開展專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，或?qū)ζ浼{稅申報(bào)材料進(jìn)行重點(diǎn)審核。 （三）配合全員全額管理，推行扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)申報(bào)制度。 第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)做好代扣代繳工作，提高扣繳質(zhì)量和水平： （一）要繼續(xù)貫徹落實(shí)已有的個(gè)人所得稅代扣代繳工作制度和辦法，并在實(shí)踐中不斷完善提高。 第八章 加強(qiáng)稅源的源泉管理 第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，認(rèn)真開展漏征漏管戶的清理工作，摸清底數(shù)。日常檢查由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和稅政部門共同組織實(shí)施。各地每年應(yīng)當(dāng)通過(guò)有關(guān)媒體公開曝光2至3起個(gè)人所得稅違法犯罪案件。 （六）加強(qiáng)對(duì)從事演出、廣告、講課、醫(yī)療等人員的勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理，全面推行預(yù)扣預(yù)繳辦法，從源泉上加強(qiáng)征管。 （五）要嚴(yán)格對(duì)個(gè)人投資的企業(yè)和個(gè)體工商戶稅前扣除的管理，定期進(jìn)行檢查。 （三）加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作配合，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立健全個(gè)人所得稅情報(bào)交流
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